Ценообразование. Ответы на экзаменационные вопросы

Решение Витебского областного исполнительного комитета от 26 декабря 2011 г. № 858 «О порядке регулирования цен (тарифов) на товары (работы, услуги)»

Таблица 5.12

Предельные торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки) к отпускным ценам организаций-производителей или ценам, сформированным юридическими лицами, индивидуальными

предпринимателями, закупившими товар (импортеров) на социально значимый товар за пределами Республики Беларусь

Решение Гомельского областного исполнительного комитета от 30 мая 2011 г. № 627 «О регулировании цен (тарифов) на товары (работы, услуги) и признании утратившими силу некоторых решений Гомельского областного исполнительного комитета»

151

Таблица 5.13

Предельные торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки) к отпускным ценам организаций-производителей или ценам, сформированным юридическими лицами, индивидуальными

предпринимателями, закупившими товар (импортеров), на социально значимый товар за пределами Республики Беларусь

Решение Гродненского областного исполнительного комитета от 30 июня 2011 г. № 479 «О регулировании цен (тарифов) на товары (работы, услуги)»

152

Таблица 5.14

Предельные торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки) к отпускным ценам организаций-производителей или ценам, сформированным юридическими лицами, индивидуальными

предпринимателями, закупившими товар (импортеров), на социально значимый товар за пределами Республики Беларусь, в процентах

Решение Могилевского областного исполнительного комитета от 14 июня 2011 г. № 9-39 «О некоторых вопросах регулировании цен (тарифов) на территории Могилевской области»

Таблица 5.15

Предельные торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки) к отпускным ценам организаций-производителей или ценам, сформированным юридическими лицами, индивидуальными

предпринимателями, закупившими товар (импортеров), на социально значимый товар за пределами Республики Беларусь, в процентах

Также следует напомнить о товарах, цены на которые фиксируются государственными органами:

– постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 29 апреля 2008 г. № 92 «О ценах на напитки оригинальные алкогольные»;

153

–постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 25 апреля 2011 г. № 62 «О ценах на сахар-песок белый без добавок и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь»;

–постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 28 октября 2011 г. № 177 «О ценах на табачные изделия» утратило силу в связи с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 2 января 2012 г.

№2 «О признании утратившими силу постановлений Министерства экономики Республики Беларусь от 28 октября 2011 г. № 177 и от 17 ноября 2011 г. № 190».

5.3. Формирование розничной цены при упрощенной системе налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы налогообложения (УСН), вправе применять такую систему налогообложения начиная со дня их государственной регистрации при условии, что списочная численность работников организации не превышает 100 человек (ч. 2 п. 1 ст. 287 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)). Для этого они должны в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации подать в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о переходе на УСН с указанием списочной численности работников и выбранной налоговой базы (налоговых баз).

Согласно ст. 286 НК применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9 000 000 000 белорусских рублей. При этом определение валовой выручки производится в соответствии с положениями ст. 288 настоящего Кодекса,

154

действующими на 1 октября года, предшествующего году, с которого организации и индивидуальные предприниматели претендуют на применение упрощенной системы.

Уплата налога при упрощенной системе:

1)заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или государственные внебюджетные фонды, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты (далее – арендная плата за землю), отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами, кроме случаев, предусмотренных п. 3 ст. 286 НК;

2)не освобождает от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориаль- ная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

1)налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

2)государственной пошлины;

3)патентных пошлин;

4)консульского сбора;

5)оффшорного сбора;

6)гербового сбора;

7)сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

8)налога на прибыль в отношении: дивидендов и приравненных к ним доходов; прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

155

9)обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

10)налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 3 400 000 000 белорусских рублей;

11)налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;

12)земельного налога, арендной платы за землю, налога на недвижимость для некоммерческих организаций (за исключением республиканских государственно-обществен- ных объединений, бюджетных организаций);

13)налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуществом

винтересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).

При установлении иных налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды обязанность по их уплате возлагается на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, путем внесения соответствующих изменений и (или) дополнений.

Применяющие упрощенную систему организации и индивидуальные предприниматели:

1. С численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 3 400 000 000 белорусских рублей, вправе уплачивать НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом НДС уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом. Действие не распространяется на организации и индивидуальных пред-

156

принимателей, которые используют в качестве налоговой базы валовой доход;

2.Уплачивающие НДС, вправе перейти (за исключением года, в котором осуществлен переход на уплату этого налога) на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость с начала нового отчетного (налогового) периода при условии одновременного соблюдения критериев средней численности работников и валовой выручки, определенных в пункте 1 (численность не более 15 человек включительно и валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 3 400 000 000 белорусских рублей). Если у организации или индивидуального предпринимателя, применяющих упрощенную систему

суплатой НДС, в последнем отчетном периоде налогового периода численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации или индивидуального предпринимателя нарастающим итогом с начала года составила более 3 400 000 000 белорусских рублей, такая организация или такой индивидуальный предприниматель не вправе перейти с начала следующего отчетного (налогового) периода на применение упрощенной системы без уплаты НДС;

3.Исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК.

Не вправе применять упрощенную систему:

1.Организации и индивидуальные предприниматели:

1.1.производящие подакцизные товары;

1.2.реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь);

1.3.осуществляющие: лотерейную деятельность;

профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность в рамках простого товарищества и (или) хо-

зяйственной группы, холдинга;

157

деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий;

2. Организации, осуществляющие:

2.1.риэлтерскую деятельность;

2.2.страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков);

2.3.банковскую деятельность (банки);

2.4.деятельность в сфере игорного бизнеса;

3.Организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

4.Индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, арендной платы за землю, отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами, в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

1) численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;

2) валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 12 000 000 000 белорусских рублей;

3) ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы;

4) при применении упрощенной системы без уплаты НДС численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом

втечение календарного года составила более 3 400 000 000 белорусских рублей. Такие организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение уп-

158

рощенной системы с использованием в качестве налоговой базы валовой выручки с уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в текущем налоговом периоде на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, отказавшихся от применения упрощенной системы в целом за налоговый период до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе за первый отчетный период, не вправе в следующем налоговом периоде перейти на упрощенную систему.

Согласно ст. 289 НК ставки налога при упрощенной системе

7 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость; 5 % – для организаций и индивидуальных предпринима-

телей, уплачивающих налог на добавленную стоимость; 2 % – для организаций и индивидуальных предпринима-

телей в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Данное положение применяется до 31 декабря 2013 года, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь;

15 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, в отношении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

159

3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе, установленные настоящей статьей, на основании данных раздельного учета.

При применении различных ставок налога при упрощенной системе суммы внереализационных доходов включаются в налоговую базу пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемой этим налогом по соответствующим ставкам (за исключением выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределы Республики Беларусь, облагаемой по ставке два (2) процента) за отчетный период без нарастающего итога.

Варианты формирования розничной цены при УСН

1.Формирование розничной цены при УСН без НДС.

2.Формирование розничной цены, когда один из участников товародвижения является плательщиком НДС.

Механизм формирования розничной цены при УСН без

НДС:

•реализация продукции без участия оптового звена (табл. 5.16);

• реализация продукции с участием оптового звена: торговая надбавка = оптовая надбавка + розничная над-

бавка (табл. 5.17).

Таблица 5.17

160