Таможенное дело. Учебное пособие
.pdfэкспедированию грузов, страхованию грузов, финансированию внешнеторговых операций, расчетам между экспортерами и импортерами, гарантированию их взаимных обязательств, а также таможенные и другие операции, в том числе агентские соглашения с посредниками, поставщиками экспортных и заказчиками импортных товаров, с рекламными агентами и организациями, исследующими конъюнктуру рынков (кредитные, расчетно-платежные, рекламные, страховые, таможенные, валютные, транспортные (транзитные, бондовые, погрузочно-разгрузочные, агентирование));
•по предмету сделки:
— товары и продукция;
— сырье;
— результаты интеллектуальной деятельности, работы и услуги;
•по степени самостоятельности:
—прямые обменные (купля-продажа);
—посреднические (комиссионные, агентские, консигнационные, брокерские). В зависимости от сложности основной операции импортеры и экспортеры совершают как самостоятельно, так и с привлечением других фирм и организаций на одну основную до 10 и более вспомогательных операций. Расчеты между контрагентами внешнеторговых сделок обычно производятся как собственными, так и заемными денежными средствами. Для сокращения валютных затрат на импорт крупных партий оборудования предприятиями в международной практике широко применяются компенсационные сделки, по условиям которых кредиты, предоставляемые крупными иностранными фирмами, погашаются поставками продукции. Возможно также и частичное денежное погашение.
На сокращение валютных затрат большое влияние оказывают бартерные (товарообменные) сделки, при которых один товар обменивается на другой без непосредственного участия денег как средства платежа в количественных пропорциях, определяющихся условиями мирового рынка.
Проникновение товаров на рынки других стран возможно как с территории своей страны, так и путем организации производства товаров за рубежом с использованием различных форм международной кооперации, участия на долевой основе в капитале иностранных фирм, а также посредством создания за рубежом собственных предприятий.
Экспортно-импортные операции обычно осуществляются в комплексе мероприятий, обеспечивающих транспортировку, экспедирование, хранение, подработку и переработку товаров, их страхование, платежи и др. При своем движении из страны в страну товары могут неоднократно менять владельца, пока не дойдут до конечного потребителя.
Необходимость сокращения издержек на перечисленные операции способствовало выделению этих функций в самостоятельные виды предпринимательской деятельности, которыми занимаются специализированные категории посреднических организаций (различные внешнеэкономические ассоциации, торговые дома, Торгово-промышленная палата РФ и др.).
Для внешнеторговых операций большое значение имеют обычаи делового оборота.
Обычаи делового оборота — это международное обыкновение, которое в отличие от юридически обязательных международно-правовых обычаев регулирует внешнеэкономический оборот, если участники последнего договорились о таком регулировании. Другими словами, обычай делового оборота применяется к внешнеторговому контракту, если стороны договорились об этом при заключении договора.
В1980 г. в Вене была принята Конвенция ООН о контрактах международной купли-продажи, известная под названием Венской конвенции, которая вступила в силу для Российской Федерации с 1991 г.
Статья 9 Венской конвенции предусматривает следующее:
• стороны связаны любым обычаем, относительно которого они договорились, и практикой, которую они установили в своих взаимных отношениях;
• при отсутствии договоренности об ином считается, что стороны подразумевали применение к договору или его заключению обычая, о котором они знали или должны были знать и который в международной торговле широко известен и постоянно соблюдается сторонами в договорах данного рода в соответствующей области торговли.
До заключения и составления контракта необходимо выяснить наиболее важные моменты, связанные с его оформлением, подписанием и исполнением: разрешен ли ввоз (вывоз) товара, являющегося предметом сделки, на территорию страны (или с ее территории); не подпадает ли товар под режим квотирования и лицензирования; требуется ли получение соответствующих сертификатов, свидетельств на товар и т.д.?
Указанную информацию можно получить у соответствующих органов, занимающихся решением этих вопросов (государственные органы, лицензирующие органы и т.д.). В том случае, если поступает предложение о заключении контракта от неизвестной организации, необходимо как можно больше собрать о ней информации. Сначала следует убедиться, что организация, с которой предстоит работать, действительно существует. Для этого необходимо ознакомиться с ее учредительными документами (уставом, учредительным договором) и свидетельством о регистрации. Следует обратить внимание на то, кто ее учредители, каков размер ее уставного фонда и сформирован ли он, где располагается офис (а не просто каков так называемый юридический адрес), в каком банке организация обслуживается, каково ее финансовое положение и т.д.
При подписании контракта необходимо убедиться, что представитель контрагента имеет юридическое право и полномочия на подписание документа.
Втом случае, если представитель действует по доверенности, следует проверить наличие на доверенности подписи руководителя организации и печати, дату выдачи, срок действия, объем полномочий по доверенности.
Приступая к работе над условиями контракта, нельзя допускать двусмысленности, нечеткости формулировок. В контракте имеет значение каждое слово.
Если вдруг непонятны термин, словосочетание, фраза и т.д., нужно привлечь для этого специалистов. Необходимо помнить, что контрагент может специально включить в контракт неясные (но хорошо понятные ему) формулировки и положения, которые в дальнейшем может обратить в свою пользу. Часто допускаются неточности при применении в контрактах юридических торговых международных терминов, в частности определяющих базисные условия поставки. Именно они определяют момент перехода права собственности от продавца к покупателю и риска случайной гибели или порчи товара, распределяют обязанности и расходы сторон по страхованию, транспортировке и выполнению таможенных формальностей.
Текст любого внешнеторгового контракта начинается с преамбулы, в которой указывается полное юридическое наименование сторон, заключивших договор. Традиционно первым дается наименование продавца, а вторым — название фирмы-покупателя.
Затем необходимо изложить предмет контракта, который, несомненно, имеет главенствующее значение. Им может быть поставка или продажа того или иного товара, оказание каких-либо услуг.
Несмотря на то что данное условие существенно, при его формулировании также допускаются ошибки, касающиеся в основном определения качества товара и его упаковки. Неточное определение предмета контракта может привести к поставке покупателю товара, хотя и соответствующего условиям договора, но не того качества.
Во избежание возможных осложнений в процессе исполнения сделки предмет контракта следует описывать детальным образом, делая в случаях необходимости ссылки на образцы и технические описания.
Если по контракту поставляется неоднородный товар, в этом случае подробный перечень всех сортов, видов и марок указывается в спецификации, которая оформляется как приложение к контракту и считается его неотъемлемой частью.
В целях сохранности товара закрепление в контракте условий о его упаковке и маркировке приобретает большое значение. Здесь обычно указывают вид и характер упаковки, ее качество, размеры, а также нанесение на упаковку каждого места маркировки. Споры по вопросам упаковки и маркировки очень сложны при разрешении.
Одно из важнейших условий контракта — цена. Она в контракте устанавливается в денежных единицах определенной валюты за количественную единицу при согласованном базисе поставки. Однако следует оговорить, входят ли в цену все расходы, которые связанны с отправкой груза, тарой, упаковкой, маркировкой и т.д. Виды цен (твердые, скользящие, с последующей фиксацией), установленные в контракте, зависят от конкретного вида поставляемого товара, а также от срока контракта.
Особенно внимательно следует подходить и к составлению пункта контракта, касающегося порядка и условий внесения платежей.
Условия платежа включают установление валюты платежа, способ и порядок расчетов за поставленный товар, перечень документов, представляемых к
оплате, ответственность за задержку платежа либо за другие нарушения условий контракта о платежах.
Нормативными актами предусмотрено, что индивидуальные предприниматели
июридические лица обязаны обеспечить по внешнеэкономическим операциям поступление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (от экспорта по договорам комиссии — 180 календарных дней), а поступление товаров по импорту — не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа за товары.
В случае же несанкционированного превышения сроков проведения внешнеторговых операций, а также совершения других нарушений (отсутствие лицензии, других разрешительных документов, представление недостоверных сведений и т.д.) влечет за собой применение экономических санкций, размер которых крайне высок.
В связи с этим, заключая внешнеторговый контракт, следует особенно тщательно подходить к выбору партнера, чтобы не допустить таких нарушений
ине нести в последующем ответственности.
Раздел «Качество товара» обязательно присутствует в каждом внешнеторговом контракте. В нем стороны устанавливают качественные характеристики товара (совокупность свойств, определяющих его пригодность по назначению).
Вмеждународной торговой практике существует несколько способов определения качества товара:
• по стандартам. В этом случае стороны могут выбрать и зафиксировать как национальный стандарт продавца, так и международный, а в некоторых случаях и стандарт фирмы-покупателя;
• по техническим условиям (описанию). Они распространяются в основном на машины и оборудование, а также на другие товары, к которым предъявляются специальные требования по качеству или в отношении которых отсутствуют стандарты;
• по образцам. Образец согласуется обеими сторонами и принимается за эталон. Такой способ оценки качества товаров используется чаще всего при продаже товаров на выставках.
Основным документом, подтверждающим качество товара, считается сертификат качества, выдаваемый либо фирмой-изготовителем, либо специализированной нейтральной организацией, осуществляющей проверку качества товара.
Судебная практика свидетельствует о том, что форс-мажорная оговорка в контракте зачастую либо отсутствует, либо сформулирована ненадлежащим образом. Следует иметь в виду, что в праве различных стран не совпадают условия, освобождающие от ответственности.
Контракт обязательно должен содержать раздел о порядке разрешения споров.
Внем целесообразно предусмотреть мирный, согласительный характер разрешения возникающих споров, порядок и сроки предъявления сторонами претензий и ответа на них. Необходимо четко и правильно указывать суд (арбитраж), в котором предполагается разрешение споров.
Любой договор — правовой документ, и его нельзя составлять без участия компетентных специалистов, поэтому до подписания договора необходимо, чтобы его проанализировал и завизировал юрист.
К основным документам ВЭД относятся:
. товарно-транспортная накладная, в которой должны быть указаны:
—отправитель;
—получатель;
—перевозчик;
—наименования по контракту;
. транзитная таможенная декларация.
С момента оформления таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение. С указанного момента полнота и достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и содержащихся в представленных документах, создает правовые основания для производства основного таможенного оформления товаров и транспортных средств, а также для привлечения декларанта к ответственности за правонарушения, связанные с нарушением порядка декларирования. Таможенный орган не вправе отказать в принятии таможенной декларации.
В таможенном законодательстве установлено несколько случаев декларирования товаров с использованием временной (неполной) декларации. Речь идет об уплате таможенных платежей в отношении подакцизных товаров, доставляемых автомобильным транспортом.
Во временной декларации должны быть указаны количество товара, количество мест, вес, маркировка, упаковка (если есть), должна стоять подпись лица, отпустившего товар, с печатью и подпись лица, принявшего товар к перевозке, с печатью этого транспортного предприятия. Если печати нет, то обязательно должна быть доверенность на получение товара. Авиационная накладная оформляется в аэропорту. Морская накладная (коносамент) оформляется на все судно.
Можно привести следующую классификацию документов:
•товаросопроводительные документы — счет-фактура, в котором указываются все составляющие суммы к оплате, а кроме этого:
— счет-фактура содержит сведения, необходимые для целей таможенного контроля;
— счет-фактура должен быть составлен на русском или английском языках;
— счет-фактура содержит следующие сведения: дату его составления, наименование и почтовый адрес экспортера и импортера, номер и дату контракта договора, условия поставки, наименования и код товара, вид и количество грузовых мест и данных о маркировке, вес брутто, стоимость товара в валюте, штамп экспортера;
•сертификаты (безопасности, происхождения, соответствия);
•отгрузочные сертификаты, в которых указываются характеристики товара (артикул);
•упаковочный лист;
•банковские документы (платежное поручение, выписка банка из расчетного
счета, приходный кассовый ордер, гарантийное обязательство банка об открытии счета по обслуживанию конкретного контрагента или копия паспорта сделки, заверенная банком);
•контракт (со всеми дополнительными приложениями);
•разрешительные документы;
•регистрационные (справка из органов статистики), учредительные документы. Международные коммерческие операции должны осуществляться на основе применения определенных правовых форм и конкретных методов их проведения.
Одна из важнейших правовых форм коммерческой операции — международная коммерческая сделка. Обязательное условие осуществления международной коммерческой сделки — ее заключение с иностранным партнером.
В Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи (Венской Конвенции) и в Новой Гаагской конвенции о праве, применяемом к договорам международной купли-продажи, содержится подробное толкование понятия международной торговой сделки.
Международная коммерческая сделка — это договор (соглашение) между двумя или несколькими организациями, находящимися в разных государствах, по поставке установленного количества и качества товарных единиц и (или) оказанию услуг в соответствии с согласованными сторонами условиями.
Международный характер договора вытекает из того, что его сторонами (субъектами) выступают коммерческие предприятия (фирмы), находящиеся в разных странах.
Так, договор не будет считаться международным, если он заключен между субъектами разной государственной (национальной) принадлежности, коммерческие предприятия которых находятся на территории одного государства. В то же время договор признается международным, если он заключен между субъектами одной государственной (национальной) принадлежности, но их коммерческие предприятия находятся на территории разных государств.
Под термином «коммерческая сделка» понимаются все сделки, связанные с обменом товарами в материально-вещественной форме и предоставлением основных услуг, а также услуг, обеспечивающих международный товарооборот. Сделки торгового характера заключаются и исполняются не только в соответствии с общими нормами гражданского права, но и со специальными нормами торгового права.
В зависимости от характера поставок контракты купли-продажи бывают разовые и с периодической поставкой, в зависимости от формы оплаты за товар различают контракты с оплатой в денежной, товарной и смешанной формах.
Контракты с разовой поставкой (разовые сделки) предусматривают поставку одной стороной другой стороне согласованного между ними количества товара к определенной установленной в контракте дате. После выполнения всех взятых на себя обязательств юридические отношения между сторонами прекращаются. Разовые соглашения бывают двух типов: с короткими и с длительными сроками поставки. Товары поставляются один или несколько раз в
течение установленного срока.
Контракты с периодической поставкой — в них предусматривается регулярная периодическая поставка согласованных в контракте количеств товара на протяжении установленного срока. Этот срок может быть коротким (один год) и длительным (в среднем 5—10 лет и более). Отсюда названия контрактов: краткосрочные (годичные) и долгосрочные.
Контракты с оплатой в денежной форме предусматривают расчеты в определенной согласованной сторонами валюте с применением обусловленных в контракте способа платежа и формы расчета.
Контракты с оплатой в товарной форме — в них продажа одного или нескольких товаров одновременно увязывается с покупкой другого товара и расчеты в валюте не проводятся. К таким контрактам относятся товарообменные и компенсационные соглашения.
Товарообменное, или бартерное, соглашение предусматривает простой обмен согласованных количеств одного товара на другой. В этом соглашении оговариваются либо количество взаимопоставляемых товаров, либо сумма, на которую стороны обязуются поставить товары.
Простое компенсационное соглашение также взаимная поставка товаров на равную стоимость. Компенсационная сделка предусматривает согласование между сторонами цен взаимопоставляемых товаров. В сделке обычно фигурируют не два товара, а значительное число предлагаемых к обмену товаров с указанием их количества и цен. В компенсационных сделках может предусматриваться неконвертируемое денежное сальдо, которое должно быть израсходовано в стране кредитора.
Контракты с оплатой в смешанной форме получили широкое распространение. Они характерны для купли-продажи технических средств и услуг по сооружению предприятий, долгосрочного кредита, долгосрочного контракта на поставку сырья.
В международной коммерческой практике взаимное волеизъявление сторон, предусматривающее поставку товаров в материально-вещественном виде, часто принимает форму контракта (договора) купли-продажи. Выбор способа определения качества товара в международных контрактах купли-продажи зависит от характера товара, практики, сложившейся в международной торговле данным товаром, и ряда других факторов.
5.4. Организация валютного контроля
Обеспечение экспортерами зачисления валютной выручки от экспорта товаров на свои валютные счета в уполномоченных банках РФ — цель валютного контроля. Только при наличии у экспортера разрешения Центрального банка РФ выручка от экспорта товаров перечисляется на иной счет, чем счет экспортера в уполномоченном банке, указанном в контракте.
В соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в валютном контроле используются следующие основные понятия:
•валюта РФ — денежные знаки в виде банкнот и монеты Центрального банка РФ, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, а также средства на банковских счетах и в банковских вкладах;
•иностранная валюта:
—денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
—средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;
• внутренние ценные бумаги — это эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации, а также иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ, выпущенные на территории Российской Федерации;
• внешние ценные бумаги — ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» к внутренним ценным бумагам;
• уполномоченные банки — кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центрального банка РФ филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте;
• валютные операции:
—приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
—приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
—приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
—ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
—перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных
бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;
— перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации;
• валютные биржи — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, одним из видов деятельности которых считается организация биржевых торгов иностранной валютой в порядке и на условиях, которые установлены Центральным банком РФ.
Паспорт сделки — это базовый документ валютного контроля, содержащий сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» и иными федеральными законами.
Органами валютного контроля в Российской Федерации выступают Центральный банк РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ.
Агентами валютного контроля считаются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, а также таможенные органы и налоговые органы.
Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк РФ.
Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.
Согласно постановлению Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении положения о федеральной службе финансово-бюджетного надзора» федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции органа валютного контроля, считается Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.
Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным
банком РФ.
Правительство РФ обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком РФ.
Центральный банк РФ осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля, а также осуществляет координацию взаимодействия уполномоченных банков как агентов валютного контроля с органами валютного контроля и другими агентами валютного контроля при обмене информацией в соответствии с законодательством РФ.
Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком РФ.
На основании Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» физические и юридические лица, как отечественные, так и иностранные, принимающие участие в валютных операциях в Российской Федерации, делятся на резидентов и нерезидентов.
Резидентами считаются:
. физические лица, постоянно проживающие в России, в том числе временно находящиеся за границей;
. юридические лица, созданные в соответствии с российскими законами, с местонахождением на территории России;
. дипломатические и иные официальные представительства России за ее пределами и др.
Нерезидентами считаются:
. физические лица, постоянно проживающие за границей, в том числе временно находящиеся в России;
. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением за пределами России;
. находящиеся в России иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации и др.
Расчеты между юридическими лицами-резидентами в иностранной валюте производятся на основании заключенных между ними договоров (контрактов). Сделки купли-продажи на сумму свыше 10 тыс. долл. США фиксируются территориальными управлениями Центрального банка РФ.
Резиденты, как физические, так и юридические лица, имеют возможность открывать счета и вклады в иностранных валютах в уполномоченных коммерческих банках России. Порядок открытия валютных счетов в российских банках и осуществления через эти счета операций устанавливает Центральный банк РФ.
Для открытия валютного счета юридическому лицу необходимо представить в уполномоченный коммерческий банк документы:
. заявление на открытие счета;
. нотариально заверенные копии устава организации и учредительных