Региональные и местные налоги. Учебное пособие

2-й элемент налога – объект налогообложения (ст. 366 НК РФ)

Объектами налогообложения признаются:

игровой стол – специально оборудованное у организаторов игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона и участник;

игровой автомат – специально оборудованное у организаторов игорного заведения место, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителя организатора азартных игр;

процессинговый центр тотализатора – часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр проводит учет ставок, принятых от участников данного вида азартных игр, фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы подлежащих выплате выигрышей, осуществляет представление информации о принятых ставках и о выигрышах в пункты приема ставок тотализатора;

процессинговый центр букмекерской конторы – часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр проводит учет ставок, принятых от участников данного вида азартных игр, фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы подлежащих выплате выигрышей, осуществляет представление информации о принятых ставках и о выигрышах в пункты приема ставок букмекерской конторы;

пункт приема ставок тотализатора – территориально обособленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр организует заключение пари между участниками

данного вида азартных игр и осуществляет представление

61

информации о принятых ставках, выплаченных и невыплаченных выигрышах в процессинговый центр тотализатора;

пункт приема ставок букмекерской конторы –

территориально обособленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр заключает пари с участниками данного вида азартных игр и осуществляет представление информации о принятых ставках, выплаченных и невыплаченных выигрышах в процессинговый центр букмекерской конторы;

касса тотализатора – специально оборудованное у организаторов игорного заведения место, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате;

тотализатор – игорное заведение, в котором организатор азартных игр заключает пари между участниками данного вида азартных игр;

касса букмекерской конторы – часть пункта приема ставок букмекерской конторы, в которой организатор азартных игр принимает ставки от участников данного вида азартных игр, выплачивает выигрыши;

букмекерская контора – игорное заведение, в котором организатор азартных игр заключает пари с участниками данного вида азартных игр.

Каждый вышеуказанный объект налогообложения подлежит

регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки

(открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта

62

налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Формы заявления и свидетельства утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим (закрытым)

с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган

заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Если налогоплательщик не состоит на учете в налоговых органах того субъекта РФ, где устанавливается или открывается объект налогообложения, то он обязан встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) каждого объекта.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в

налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения

любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения.

63

Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или

внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Дополнительно:

Деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах может быть организована вне игорных зон. Букмекерские конторы и тотализаторы вне игорных зон могут быть открыты исключительно на основании лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Лицензирование деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах осуществляет Федеральная налоговая служба.

Порядок выдачи лицензий, лицензионные требования и условия осуществления лицензируемой деятельности, перечень документов, необходимых для получения лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, определены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.10.2020 г. №1625 «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах».

Налоговым кодексом РФ (ст. 129.2) предусмотрена ответственность за нарушение порядка регистрации в налоговых органах объектов налогообложения или порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения, а именно:

64

влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения;

если деяния совершены более одного раза, штрафные санкции приравниваются шестикратной ставке налога на соответствующий объект налогообложения.

При отсутствии лицензии у субъектов игорного бизнеса устанавливается административная ответственность, на основании ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП):

Статья 14.1. Незаконные организация и проведение азартных игр

1. Организация и (или) проведение азартных игр с использованием игрового оборудования вне игорной зоны, либо без полученной в установленном порядке лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах вне игорной зоны, либо без полученного в установленном порядке разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо с использованием информационно-телекоммуникационных сетей (в том числе сети «Интернет») или средств связи (в том числе подвижной связи), за исключением случаев приема интерактивных ставок организаторами азартных игр в букмекерских конторах и (или) тотализаторах, – влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от восьмисот тысяч до одного миллиона пятисот тысяч рублей с конфискацией игрового оборудования.

1.1. Предоставление помещений для незаконных организации и (или) проведения азартных игр:

65

влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от восьмисот тысяч до одного миллиона пятисот тысяч рублей.

1.2. Повторное совершение административного правонарушения:

влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от одного миллиона пятисот тысяч до двух миллионов рублей.

2. Осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией:

влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

3. Осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с грубым нарушением условий, предусмотренных лицензией:

влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пятисот тысяч до одного миллиона рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

4. Нахождение лиц, не достигших возраста восемнадцати лет,

вигорном заведении либо привлечение организатором азартной игры таких лиц к работе в игорном заведении:

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до пятидесяти

66

тысяч рублей; на юридических лиц – от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

определяется отдельно как общее количество объектов налогообложения.

4-й элемент налога – налоговый период (ст. 368 НК РФ)

Налоговый период в отношении налога на игорный бизнес устанавливается равным одному месяцу.

Срок подачи налоговой декларации (ст. 370 НК РФ) за определенный налоговый период в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

игорный бизнес могут определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Иные элементы данного налога (объект, база, период, сроки уплаты) регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем.

В Ульяновской области налоговые ставки на игорный бизнес утверждены законом Ульяновской области от 29.11.2004 г. № 081-ЗО «О налоговых ставках налога на игорный бизнес на территории Ульяновской области» (таблица 15).

Кроме того, если региональный закон вообще не принят, то применяются специально установленные федеральные ставки (п. 2 ст. 369 НК РФ). Соответственно, нет оснований говорить, что

67

региональные органы власти вводят данный налог – он будет взиматься вне зависимости от их воли.

Таблица 15 – Ставки налога на игорный бизнес

68

6-й элемент налога – порядок и сроки уплаты налога

(ст. 370, ст. 371 НК РФ)

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения, начиная с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Исчисление налога проводится налогоплательщиком самостоятельно.

При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения, до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога по этим объектам за указанный

69

налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения, после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным).

7-й элемент налога – налоговая декларация (ст. 370 НК РФ)

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Налоговые льготы по налогу на игорный бизнес гл. 29 НК РФ не предусмотрены.

70