Региональные и местные налоги. Учебное пособие

2005 года № 019-ЗО «О развитии инвестиционной деятельности на территории Ульяновской области» присвоен статус особо значимого инвестиционного проекта Ульяновской области (далее – организация, реализовавшая особо значимый инвестиционный проект), – сроком на десять лет с начала налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором завершена реализация инвестиционного проекта, факт завершения реализации которого подтвержден Правительством Ульяновской области;

9)организации – резиденты особой экономической зоны в течение десяти лет с начала налогового периода, в течение которого транспортное средство зарегистрировано в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации;

10)один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида – в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно (для владельцев двух

иболее транспортных средств – по выбору за одно транспортное средство);

11)один из родителей (усыновителей) в многодетной семье – в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно (для владельцев двух и более транспортных средств – по выбору за одно транспортное средство);

13)физические лица – в отношении легких и сверхлегких гражданских воздушных судов; лица, имеющие право на налоговую льготу, представляют в налоговый орган по своему выбору письменное заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить свидетельство о государственной регистрации гражданского воздушного судна;

14) организации – в отношении легких и сверхлегких гражданских воздушных судов, являющихся единичными экземплярами гражданских воздушных судов авиации общего

51

назначения; налоговая льгота, предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно свидетельства о государственной регистрации гражданского воздушного судна;

15)общественные объединения пожарной охраны – в отношении транспортных средств, используемых для осуществления уставной деятельности;

16)организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, – в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития;

17)организации – резиденты технопарков, находящихся на территории Ульяновской области (далее также технопарки), сведения

окоторых в соответствии с Законом Ульяновской области от 27 октября 2017 года № 125-ЗО «О некоторых мерах по обеспечению устойчивого развития технопарков, находящихся на территории Ульяновской области» (далее Закон Ульяновской области «О некоторых мерах по обеспечению устойчивого развития

технопарков, находящихся на территории Ульяновской области») внесены в реестр резидентов технопарков, – в течение трех лет начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором сведения о такой организации внесены в реестр резидентов технопарков;

18)организации – управляющие компании технопарков, сведения о которых в соответствии с Законом Ульяновской области «О некоторых мерах по обеспечению устойчивого развития технопарков, находящихся на территории Ульяновской области» внесены в реестр технопарков, в течение трех лет начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором сведения о таком технопарке внесены в реестр технопарков;

52

19)физические лица – в отношении электромобилей легковых сроком на пять лет начиная с 1 января 2020 года;

20)организации – в отношении электромобилей легковых сроком на пять лет начиная с 1 января 2020 года; налоговая льгота, предоставляется на основании письменного заявления организации и паспорта соответствующего транспортного средства, представляемых

вналоговый орган;

21)граждане Российской Федерации, участвующие в проведении специальной военной операции, из числа лиц, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, лиц, проходящих военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту, и лиц, заключивших контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, –

вотношении мотоциклов, мотороллеров, легковых автомобилей, а также грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно (для владельцев двух и более транспортных средств – за одно транспортное средство по выбору) сроком на три года начиная с 1 января 2021 года. Граждане Российской Федерации, имеющие право на налоговую льготу, предусмотренную настоящим пунктом, представляют в налоговый орган по своему выбору письменное заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие в соответствии с законодательством Российской Федерации факт их участия в проведении специальной военной операции.

Налоговая льгота в форме применения при исчислении и уплате налога налоговой ставки в размере, равном одной второй соответствующей налоговой ставки, утвержденной в Ульяновской области, предоставляется:

53

1)организациям автомобильного транспорта, поставляющим автомобили для формирования автомобильных колонн войскового типа и специализированных формирований, в части списочного состава автомашин, поставляемых в Вооруженные Силы Российской Федерации;

2)добровольным пожарным, сведения о которых содержатся в сводном реестре добровольных пожарных не менее одного года, – в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (для владельцев двух и более таких транспортных средств – по выбору за одно транспортное средство); лица, имеющие право на налоговую льготу, представляют в налоговый орган по своему выбору письменное заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить выписку из сводного реестра добровольных пожарных.

Налоговая декларация по транспортному налогу налогоплательщиками-юридическими лицами в налоговые органы не сдается.

Для обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщикамиюридическими лицами налоговые органы направляют налогоплательщику по месту нахождения принадлежащих ему транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога в следующие сроки:

в течение десяти дней после составления сообщения об исчисленной сумме налога за истекший налоговый период, но не позднее 6-и месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период, т. е. не позднее 28 августа года, следующего за отчетным годом;

54

не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов, влекущих перерасчет суммы налога за предыдущие налоговые периоды;

не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом сведений о том, что налогоплательщик-юридическое лицо находится

впроцессе ликвидации;

не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, о представлении налогоплательщиком-иностранной организацией заявления о прекращении действия аккредитации филиала, представительства иностранной организации.

Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основании документов и другой информации, имеющихся у налоговой инспекции. Сообщение передается налогоплательщику в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными средствами – по почте заказным письмом. При отправке сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В сообщении должны быть указаны:

объект налогообложения,

налоговая база,

налоговый период

налоговая ставка,

сумма исчисленного налога.

55

Контрольные вопросы

1.Кто является плательщиком транспортного налога?

2.Что относится к объектам транспортного налога?

3.Кто устанавливает льготы по транспортному налогу? Каковы льготы по транспортному налогу?

4.Какова налоговая база по транспортному налогу?

5.Кто устанавливает ставки по транспортному налогу?

6.Каковы налоговый и отчетный периоды по транспортному

налогу?

7.Каков порядок исчисления транспортного налога?

8.Каковы сроки уплаты транспортного налога?

Пример решения задачи по расчету транспортного налога

В собственности ООО «Гамма» в 2023 году находился грузовой автомобиль с мощностью 120 л. с. ООО «Гамма» 14 апреля 2023 г. купило и зарегистрировало в ГИБДД легковой автомобиль «ВАЗ 2106» мощностью 80 л. с. В Ульяновской области действуют следующие ставки транспортного налога:

для грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно –

40 руб. за 1 л. с.;

для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л. с. включительно – 12 руб. за 1 л. с.

Необходимо рассчитать сумму транспортного налога, подлежащего уплате ООО «Гамма» в бюджет за налоговый период (2023 год), определить авансовые платежи.

Расчет по грузовому автомобилю:

Срок пользования автомобилем – год, то есть 12 месяцев. Сумма транспортного налога: 120×40 руб. за л. с. = 4800 руб.

56

Сумма налога за год составит 4800 руб., авансовые ежеквартальные платежи составят по 1200 руб. (4800 / 4 квартала).

Расчет по легковому автомобилю:

Срок использования автомобиля – с 14 апреля 2023 г. Используем «правило 15 дней», то есть автомобиль приобретен и зарегистрирован до 15.04.2023 г., находился в эксплуатации в апреле более 15 дней, значит в расчет транспортного налога принимаем период с апреля по декабрь 2023 г. – 9 месяцев.

Сумма транспортного налога за год составит: 80 л.с. × 12 руб. × × 9 мес. / 12 мес. = 720 руб.

Авансовые ежеквартальные платежи составят по 240 руб. (720 / / 3 квартала).

Общая сумма налога за налоговый период 2023 года – 5520 руб. Авансовые платежи по кварталам представлены в таблице 14.

Таблица 14 – Расчет авансовых платежей по транспортному налогу

Задачи для самостоятельного решения

Задача 1

АО «Луч» имеет на балансе следующие зарегистрированные транспортные средства:

легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с.;

легковой автомобиль с мощностью двигателя 220 л. с.;

грузовой автомобиль с мощностью двигателя 185 л. с. Легковой автомобиль с мощностью двигателя 220 л. с. был

принят к учету 15 апреля 2023 г. и снят с учета 22 августа 2023 г.

57

Грузовой автомобиль был принят к учету 15 апреля 2023 г. и снят с учета 29 октября 2023 г.

Рассчитайте сумму транспортного налога, которую АО «Луч» должно уплатить в бюджет по итогам 2023 г. Принимаем к расчету ставки Ульяновской области. Указать сроки уплаты авансовых платежей и срок уплаты налога за налоговый период.

Задача 2

25 марта 2023 г. АО «Омега» приобрело и зарегистрировало в ГИБДД грузовой автомобиль, мощность двигателя которого составила 210 л. с.

24 сентября 2023 г. АО «Омега» продало другой организации грузовой автомобиль и сняло его с регистрации.

Рассчитайте сумму транспортного налога и авансовые платежи по налогу, которые АО «Омега» должно уплатить в бюджет за 2023 г. Ставка – 65 руб.

Задача 3

Определите сумму транспортного налога по предприятию. Данные приведены ниже.

Легковому автомобилю с двигателем 128 л. с. произведен 14 августа капитальный ремонт двигателя. Мощность двигателя после ремонта – 153 л. с.

Микроавтобус, мощность двигателя – 98 л. с.

Трактор, мощность двигателя – 83 л. с.

Рассчитайте авансовые платежи и сумму налога за налоговый период. Используйте ставки Ульяновской области.

58

Задача 4

ОАО «Энергия» имеет на балансе следующие зарегистрированные транспортные средства:

автобус с мощностью двигателя 230 л. с., приобретен

25.01.2023 г., зарегистрирован 17.02.2023 г.;

легковой автомобиль с мощностью двигателя 180 л. с.;

два грузовых автомобиля с мощностью двигателя 85 л. с.;

грузовой автомобиль с мощностью двигателя 160 л. с. Рассчитайте сумму транспортного налога и авансовые платежи,

которые ОАО «Энергия» должно уплатить в бюджет за 2023 г. Укажите сроки уплаты налога.

59

1.3. Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес является региональным прямым налогом, предусмотренным главой 29 НК РФ, действующей с 1 января 2004 г.

Региональные органы власти при регламентации налога на игорный бизнес в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ могут определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Кроме того, если региональный закон вообще не принят, то применяются специально установленные федеральные ставки (п. 2 ст. 369 НК РФ).

Правила определения и расчета налога на игорный бизнес определены главой 29 Налогового кодекса РФ.

Статья 364 НК РФ определяет основные понятия:

игорный бизнес – предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр;

игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре.

1-й элемент налога – налогоплательщики (ст. 365 НК РФ)

К плательщикам налога на игорный бизнес относятся организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

60