Региональные и местные налоги. Учебное пособие

Таблица 7 – Исходные данные

Задача 2

Состав ОС организации на 01.01.2023 г. представлен в таблице номер 8.

Таблица 8 – Исходные данные

Определить налогооблагаемую базу по налогу на имущество за 2022 г. Рассчитать налог на имущество за 2022 г. Определить авансовые платежи за 2022 год.

Налог на имущество по офисному зданию определяется по кадастровой стоимости, которая составляет 2 374 381 руб.

31

Задача 3

АО «Парус» создано в апреле текущего года. Льгот на имущество организация не имеет, применяется максимальная ставка. Остаточная стоимость производственного оборудования представлена в таблице 9.

Кроме того, в собственности организации находится административное здание с кадастровой стоимостью 9 625 300 руб.

Определить налогооблагаемую базу по налогу на имущество, и налог на имущество за второй квартал.

Задача 4

ООО «Альфа», находящееся в г. Владимире, приобрело объекты недвижимого имущества, здания со сроком службы 50 лет. Здания приобретены в г. Владимире и г. Саратове, оприходованы по первоначальной стоимости, а именно на 01 ноября предыдущего года

– 210 млн руб., в том числе 60 млн руб. – стоимость здания в г. Саратове. Ставка налога на имущество в г. Владимире – 2,2 %, в г. Саратове – 2,0 %.

Рассчитать авансовый платеж налога на имущество организации за первый квартал текущего года, определить срок и место уплаты.

32

1.2. Транспортный налог

Транспортный налог является региональным прямым налогом и предусмотрен главой 28 НК РФ.

Глава 28 «Транспортный налог» введена в Налоговый кодекс РФ в соответствии с Федеральным законом РФ № 110-ФЗ от 24.07.2002 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» и действует с 01.01.2003 г.

ВУльяновской области транспортный налог регулируется законом Ульяновской области от 06.09.2007 г. №130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области», принятым

Законодательным Собранием Ульяновской области 30.08.2007 г.

Ст. 356 НК РФ определено, что законы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщикамиорганизациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

ВНалоговый кодекс Федеральным законом РФ от 11.06.2021 г. №119-ФЗ введена новая статья 356.1 «Особенности установления налога и налогообложения в федеральной территории «Сириус».

Рассмотрим основные элементы транспортного налога.

1-й элемент налога – налогоплательщики (ст. 357 НК РФ)

Плательщиками транспортного налога являются:

лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения;

33

лица, которым на основании доверенности передано право владения и распоряжения транспортным средством. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В уведомлении должны содержаться сведения, идентифицирующие:

лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство и которое представляет уведомление;

транспортное средство;

лицо, которому транспортное средство передано на основании доверенности;

доверенность и переданные по ней права в отношении транспортных средств;

нотариуса (в случае нотариального заверения доверенности). Кроме того, уведомление должно содержать данные о приобретении транспортного средства (в том числе о дате приобретения) и передаче транспортного средства (в том числе о дате передачи).

2-й элемент налога – объект налогообложения (ст. 358 НК РФ)

К объектам налогообложения относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

34

Не являются объектом налогообложения:

автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

промысловые морские и речные суда;

пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей

ииспользуемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

другие объекты, поименованные в ст. 358 НК РФ.

Налоговая база определяется (таблица 10).

35

Таблица 10 – Налоговая база по транспортному налогу

*Термин «паспортная статическая тяга двигателей» означает величину замеренной при наземных испытаниях на заводе-изготовителе либо при очередном ремонте на авиационном ремонтном заводе тяги данного экземпляра двигателя, которая внесена в его формуляр.

**Валовая вместимость определяется исходя из технической документации на транспортное средство и указывается в регистрационных документах. Определяется налог отдельно на каждое транспортное средство.

***К иным водным транспортным средствам, на которые установлен налог к единице транспортного средства, относятся, в частности, плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие

двигателей для самостоятельного передвижения.

4-й элемент налога – налоговый период, отчетный период

(ст. 360 НК РФ)

Налоговый период – год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

36

В Ульяновской области отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

5-й элемент налога – налоговые ставки (ст. 361 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах (таблица 11).

Таблица 11 – Ставки транспортного налога

37

Базовые ставки, приведенные в НК РФ, зависят от вида транспортного средства, а также его мощности. Чем выше мощность двигателя транспортного средства, тем больше налог с каждой лошадиной силы и наоборот.

Налоговые ставки, указанные в ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Не применяется ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Налоговый кодекс РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в

39

календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В том случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ст. 361 НК РФ.

6-й элемент налога – порядок исчисления суммы налога и

сумм авансовых платежей по налогу

(ст. 362 НК РФ)

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Исчисление налога происходит на основании сведений органов (организаций), которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств, например, органы ГИБДД.

Налогоплательщики-физические лица, уплачивают налог на основании полученных уведомлений от налоговых органов, которые исчисляют налог, а также на основании сведений органов (организаций), которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

40