Региональные и местные налоги. Учебное пособие

ПРИМЕР

В организации на балансе числятся два автомобиля: автомобиль Nissan Qashqai с мощностью двигателя 141 л. с. – автомобиль № 1; Toyota RAV4 с мощностью двигателя 146 л. с. – автомобиль № 2. В Ульяновской области ставка налога составляет 30 руб.

Расчет налога будет проводиться по каждому автомобилю отдельно:

Сумма налога по автомобилю № 1: 141×30= 4230,00 руб. Сумма налога по автомобилю № 2: 146×30= 4380,00 руб.

Соответственно, авансовые платежи по налогу составят (таблица 12).

Таблица 12 – Расчет транспортного налога

Налоговым кодексом РФ предусмотрено исчисление суммы налога с учетом повышающего коэффициента:

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень

41

легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 31 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа (Министерство промышленности и торговли Российской Федерации) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации

42

(снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

ПРИМЕР

если автомобиль Nissan Qashqai зарегистрирован 18.08.2022 г. (регистрация после 15 числа соответствующего месяца), то для расчета транспортного налога за 2022 год берем 4 месяца и сумма налога составит: 141×30/12×4= 1410 руб.

если этот же автомобиль будет зарегистрирован 08.08.2022 г., то в данном случае берем в расчет 5 месяцев и сумма налога составит: 141×30/12×5=1763 руб.

При расчете налога применили «правило 15 дней».

В том случае, если объект налогообложения прекратил свое существование в связи с гибелью или уничтожением, то в таком случае исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками-физическими лицами через многофункциональный центр (МФЦ) предоставления государственных и муниципальных услуг.

С 2024 года статья 363 НК РФ дополняется новым содержанием. В отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен, исчисление налога (авансового платежа по

налогу) прекращается с 1-го числа месяца начала розыска

43

соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления о прекращении исчисления налога (авансового платежа) в отношении данного транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Вместе с заявлением налогоплательщик вправе предоставить в налоговый орган документы, выданные уполномоченным органом, подтверждающие факт нахождения транспортного средства в розыске или факт прекращения розыска и невозврат объекта собственнику транспортного средства. Заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщикамифизическими лицами через МФЦ.

Если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, и, если к заявлению налогоплательщика не приложены документы, подтверждающие факт угона (хищения) транспортного средства, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, самостоятельно запрашивает сведения, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, то налоговый орган:

запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения. Этот орган или иное лицо исполняет запрос налогового органа в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса;

44

налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Заявление о гибели или уничтожении, угоне (хищении) объекта налогообложения рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В отдельных случаях руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении, угоне (хищении) объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.

В уведомлении о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением, угоном (хищением) объекта налогообложения должны быть указаны основания прекращения исчисления налога, объекты налогообложения и период, начиная с которого исчисление налога прекращается. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога и объекты налогообложения. Исчисление налога прекращается 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта.

45

С 01.01.2024 года внесен еще один новый пункт, предусматривающий следующее: в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа) исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения.

г. Ульяновска 18.04.2024 года, в г. Оренбурге зарегистрирован

24.04.2024 г.

В данном случае в г. Ульяновске авансовый платеж за транспортный налог будет уплачен за январь–март и апрель 2024 г.

С01.05.2024 г. авансовые платежи будут уплачиваться в г. Оренбурге.

С01.01.2024 г. статья 362 НК РФ дополнена новым пунктом, в котором указано, что Министерство внутренних дел обязано организовать передачу налоговым органам сведений о транспортных средствах, находившихся в розыске в связи с угоном (хищением), ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения.

46

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Срок уплаты авансовых платежей и окончательной суммы налога налогоплательщиками-юридическими лицами указан в таблице 13.

Таблица 13 – Сроки уплаты транспортного налога юридическими лицами

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает федеральные льготы по транспортному налогу для организаций. В ст. 356 НК РФ предусмотрено, что при установлении налога законами субъектов

47

Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Все налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками-физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

В течение семи дней орган, получивший запрос налогового органа о предоставлении сведений, подтверждающих налоговую льготу, предоставляет информацию или же сообщает налоговому органу о причинах неисполнения запроса.

После получения сообщения налоговые органы в течение трех дней обязаны сообщить налогоплательщику о неполучении информации по запросу сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, руководитель (заместитель

48

руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

В уведомлении о предоставлении налоговой льготы должны быть указаны основания предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения и периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота. В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы должны быть указаны основания отказа от предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения, а также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется.

На территории Ульяновской области закон от 06.09.2007 г. №130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» предусматривает следующие льготы:

1)Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, Герои Труда Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней –

вотношении мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств – по выбору за одно транспортное средство);

2)участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств – в отношении мотоциклов, мотороллеров, автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150

49

лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств – по выбору за одно транспортное средство).

3)граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также приравненные к ним категории лиц – в отношении мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил или с года выпуска которых прошло более 15 лет (для владельцев двух и более транспортных средств – по выбору за одно транспортное средство). При этом количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

4)инвалиды с детства – в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств – по выбору за одно транспортное средство);

5)инвалиды I и II группы – в отношении мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств – по выбору за одно транспортное средство);

6)общественные организации инвалидов – в отношении транспортных средств, используемых для осуществления уставной деятельности;

7)организации автотранспорта общего пользования – в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси) по тарифам, регулируемым органами государственной власти (организации, имеющие более 60% доходов от регулируемых перевозок);

8)организации, реализовавшие инвестиционные проекты, которым в соответствии с Законом Ульяновской области от 15 марта

50