Правовое обеспечение финансовой деятельности предприятия. Курс лекций

Лекция 4. ПРЕДПРИЯТИЕ КАК УЧАСТНИК ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЕ И В СИСТЕМЕ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ

4.1. Понятие, структура и правовые основы банковской системы РФ

Банковская система — это совокупность организаций, имеющих право на проведение банковских операций.

Банковская система в России прошла долгую эволюцию, частично являясь наследницей банковской системы СССР. Современная банковская система РФ связана с принятием 2 декабря 1990 г. двух законов Российской Федерации: «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности в РСФСР». Она имеет двухуровневую структуру: на одном уровне — Центральный банк РФ, на другом — коммерческие банки и другие кредитные организации (см. рис. 6).

Рис. 6. Структура банковской системы РФ

Банковская система России продолжает развиваться. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» от 03.02.1996 г.

допускает «иной состав банковской системы России».

Регулирование банковской деятельности осуществляется в соответствии с:

• Законом «О банках и банковской деятельности в РФ»;

51

•Законом «О Банке России (Центральном банке РФ)»;

•Положениями, инструкциями, письмами, телеграммами, телефонограммами Центробанка;

•Гражданским кодексом РФ;

•Налоговым кодексом РФ;

•Уголовным кодексом РФ и т.д.

4.2. Правовой статус, цели, функции Банка России

По юридическому статусу и смысловому содержанию равноценны наименования Банк России, Центральный банк Российской Федерации, а также общепринятый сокращенный вариант — Центробанк РФ.

В соответствии с Конституцией РФ (ст. 75) и Законом «О Банке России (Центральном банке РФ» (ст. 3 и 4) к числу основных целей

ифункций Банка России относятся:

•защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам;

•развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;

•во взаимодействии с правительством Российской Федерации разработка и проведение единой государственной денежно-кре- дитной политики, направленной на защиту и обеспечение устойчивости рубля;

•монопольное осуществление эмиссии наличных денег и организация обращения;

•осуществление валютного регулирования и валютного контроля и т.п.;

•банковское регулирование и надзор за деятельностью банков

идругих кредитных организаций, принятие мер по защите интересов вкладчиков; для обеспечения стабильности банковской си-

стемы — создание страхового фонда за счет обязательных отчис-

лений кредитных организаций.

Банк России имеет право:

•предоставлять российским и иностранным кредитным организациям, правительству РФ кредиты на срок не более одного года под обеспечение ценными бумагами и другими активами;

•совершать широкий круг других банковских операций, обслуживая не только кредитные организации, но и представительные

52

и исполнительные органы государственной власти, органы местного самоуправления, их учреждения и организации, государственные внебюджетные фонды, воинские части, военнослужащих, служащих Банка России, а также иных лиц, в случаях, предусмотренных федеральными законами;

• предъявлять в арбитражный суд иски о ликвидации юридических лиц, осуществляющих без лицензии банковские операции.

В соответствии с Законом «О Банке России (Центральном банке РФ)» Центробанк РФ также осуществляет контроль за законностью и целесообразностью создания банков и небанковских кредитных организаций. Контроль осуществляется при рассмотрении вопроса о регистрации вновь создаваемой кредитной организации, выдаче и отзыве лицензии на право совершения банковских операций.

УЦентробанка РФ имеются оборотная касса и резервные фонды.

Воборотную кассу ежедневно поступают, а из кассы ежедневно выдаются наличные денежные средства. Резервные фонды Банка России используются для хранения запаса денежных средств. При эмиссии наличных денег происходит их передача из резервных фондов в оборотную кассу. Решение о выпуске в обращение новых банкнот и монеты и об изъятии старых, утверждение номиналов и образцов новых денежных знаков, разработка проектов основных направлений денежно-кредитной политики и основных направлений развития финансового рынка — компетенция совета директоров Центробанка РФ (ст. 18 Закона «О Центральном банке РФ»). Состав совета директоров согласно ст. 15 Закона «О Центральном банке РФ» состоит из председателя и 14 членов, утверждается Госдумой по представлению Председателя Центробанка, согласованному с Президентом РФ. Срок назначения члена совета директоров на должность 5 лет.

Согласно действующему законодательству (ст. 34 Закона «О Центробанке РФ») и в целях организации наличного денежного обращения

на территории страны Банк России выполняет следующие функции:

1) прогнозирование и организацию производства, в том числе размещение заказа на изготовление банкнот и монеты Центробанка у организации, изготавливающей банкноты и монету Центробанка, перевозку и хранение банкнот и монеты Центробанка, создание их резервных фондов;

53

2)установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

3)установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Центробанка, порядка уничтожения банкнот и монеты Центробанка, а также замены поврежденных банкнот и монеты Центробанка;

4)определение порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого пред-

принимательства.

Главной целью банковского регулирования и надзора со стороны Центробанка является поддержание стабильности банковской си-

стемы, защита интересов вкладчиков и кредиторов. При этом действует принцип невмешательства Центробанка в оперативную де-

ятельность кредитных учреждений, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Центробанк определяет условия деятельности банков: установление обязательных экономических нормативов деятельности коммерческих банков, правил проведения банковских операций, ведения бухгалтерского учета в банках, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности и т.п.

С 1 января 2014 г. регулирующие и контролирующие функции Центробанка расширились в соответствии с ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с передачей Центробанку РФ полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков» от 23.07.2013 г. № 251-ФЗ. Федеральная служба по финансовым рынкам, унаследовавшая роль Федеральной комиссии по ценным бумагам, по сути, растворилась в Банке России, к которому перешло большинство функций по регулированию и надзору в сфере финансового посредничества. Регулирование деятельности кредитных кооперативов, союзов (ассоциаций) и иных объединений кредитных кооперативов по новому закону также осуществляется Центробанком (ст. 2 Закона № 251ФЗ).

Таким образом, Центральный банк РФ стал интегрированным финансовым регулятором (ИФР) или мегарегулятором страны.

54

Правовой статус, цели и функции кредитных организаций

Правовой статус кредитных организаций определен ФЗ «О банках и банковской деятельности в РФ» от 02.12.1990 г. № 395-I (в на-

стоящее время действует редакция от 21.07.2014 г.).

Кредитная организация — это юридическое лицо, для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности осуществляющее банковские операции. Таким образом, кредитные организации относятся к разряду коммерческих. Для осуществления деятельности у кредитной организации должно быть специальное разрешение — лицензия Центробанка РФ. Кредитным организациям запрещено заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Кредитные организации делятся на две группы:

1)банки;

2)небанковские кредитные организации.

Банки — это кредитные организации, которые имеют исключительное право осуществлять весь спектр следующие банковских операций:

•привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

•размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности (кредитование);

•открытие и ведение банковских счетов физических и юриди-

ческих лиц.

Небанковские кредитные организации — это кредитные организации, которые имеют право осуществлять только отдельные банковские операции, предусмотренные законодательством в сочетании с разрешенными Центробанком РФ.

Кредитные организации могут создавать союзы и ассоциации,

группы и холдинги.

Виды банковских операций перечислены в ст. 5 Закона «О банках

ибанковской деятельности в РФ»:

1)привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2)размещение привлеченных средств от своего имени и за свой

счет;

3)открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

55

4)осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспон- дентов, по их банковским счетам;

5)инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6)купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7)привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8)выдача банковских гарантий;

9)осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

4.3. Денежная система РФ. Правовые основы денежной системы РФ

Деньги — важнейшая экономическая категория и в то же время категория юридическая, так как денежная система любого государства является объектом правового регулирования.

К денежной системе имеют непосредственное отношение нормы многих отраслей права. Конституция Российской Федерации относит финансовое и валютное регулирование, денежную эмиссию, федеральные банки к предметам ведения Российской Федерации (п. «ж» ст. 71 Конституции РФ). Следовательно, денежная система имеет конституционный статус, а нормы Конституции о ней являются одновременно нормами конституционного (государственного) и нормами финансового права. Кроме того, регулирование ряда проблем денежной системы подпадает под действие закона «О Центральном банке РФ» (напомним, что еще в апреле 1995 г. утратил силу Закон «О денежной системе РФ» от 25.09.1992 г.

№ 3537-1).

Нормы финансового права устанавливают статус денежной системы РФ, а кроме того — признаки платежеспособности денежных

знаков, порядок обращения наличных денег, основы организации расчетов и т.п. Одновременно нормы гражданского права регулиру-

ют вопросы собственности на деньги как на объект права собствен-

ности, порядок расчетов при сделках гражданско-правового характера (см. ГК РФ). Нормы административного права устанавливают

ответственность за административные правонарушения в сфере

56

денежной системы, главным образом в процессе денежного обращения (см. Кодекс об административных правонарушениях). Нормы уголовного права (см. Уголовный кодекс РФ) перечисляют деяния, квалифицируемые как преступления, направленные против денежной системы (фальшивомонетничество и некоторые другие), и устанавливают ответственность за них.

Денежная система РФ состоит из нескольких элементов, таких как:

1)наименование официальной денежной единицы;

2)виды денежных знаков;

3)порядок эмиссии наличных денег;

4)организация и регулирование наличного денежного обраще-

ния;

5)организация и регулирование безналичного денежного об-

ращения.

Официальная денежная единица (валюта) Российской Федерации — рубль (= 100 копеек). Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещены.

Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории РФ в соответствии с Законом «О Центральном банке РФ» осуществляются исключительно Банком Рос-

сии.

Денежно-кредитное регулирование экономики РФ осуществляется Центробанком. В порядке указанного регулирования Центробанк определяет нормы обязательных резервов, учетных ставок по кредитам, устанавливает экономические нормативы для коммерческих банков, проводит операции с ценными бумагами.

В соответствии со ст. 4 ФЗ «О Центробанке РФ» Центробанк во взаимодействии с правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную кредитно-денежную политику, направ-

ленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля.

Денежное обращение — это движение денег в наличной и безна-

личной формах, обслуживающее кругооборот товаров, нетоварные платежи и расчеты. Существуют два вида денежного обращения:

1) обращение наличных денег (денежных знаков: банкнот и монет), которые при совершении платежа передаются одним субъектом другому за товары, работы и услуги, а также в иных предусмотренных законом случаях (при уплате налогов, штрафов и т.д.);

57

2) безналичное денежное обращение, которое происходит в форме списания надлежащей денежной суммы с банковского счета одного субъекта и зачисления ее на счет другого субъекта без использования наличных денежных знаков.

4.4. Правовые основы обращения наличных денег

Правила ведения кассовых операций

Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т.е. выпуска в обращение, осуществляемого Центробанком. Наличные деньги (банковские билеты-банкноты и металлическая монета) — это безусловные обязательства Центробанка, которые обеспечиваются всеми его активами, и именно это делает их надежными и приемлемыми для всех участников расчетов.

Образцы банкнот и монет утверждаются советом директоров Центробанка по согласованию с высшим представительным органом РФ. Официальные сообщения о выпуске в обращение банкнот и монет и описание их образцов публикуются в СМИ. Для лучшей защиты наличных денежных знаков от подделок периодически проводится их модификация. Для обеспечения удобства обращения наличных денежных знаков время от времени в стране вводятся денежные знаки новых (обычно более крупных) достоинств. Ответственность за покупюрный состав наличных денег в обращении, необходимых для осуществления бесперебойных наличных расчетов на территории страны, возлагается на Центробанк РФ.

Правила расчетов наличными средствами

Правила расчетов наличными денежными средствами в настоящее время определяются Указанием Банка России от 07.10.2013 г.

№3073 «Об осуществлении наличных расчетов».

Согласно Указанию № 3073, участниками наличных расчетов

признаются предприниматели и юридические лица, которые вправе расходовать наличные деньги, поступившие в кассу за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы, а также полученные страховые премии на:

•выплаты работникам заработной платы и выплаты социального характера;

•выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, ранее уплатившим страховые премии наличными деньгами;

58

•выдачу наличных денег индивидуальным предпринимателям на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью;

•оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

•выдачу денег работникам под отчет;

•возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

•выдачу наличных средств при осуществлении операций бан-

ковским платежным агентом (субагентом).

Лимит расчетов наличными, установленный для организаций и индивидуальных предпринимателей — 100 тыс. руб. (или сумма в ино-

странной валюте, не превышающая 100 тыс. руб. в рублевом эквиваленте по официальному курсу Центробанка РФ). Лимит распространяется на наличные расчеты в рублях между участниками наличных расчетов, а также между участниками наличных расчетов

содной стороны и физическими лицами — с другой стороны:

•по операциям с ценными бумагами;

•по договорам аренды недвижимости;

•выдаче (возврату) займов (процентов по займам);

•деятельности по организации и проведению азартных игр.

Лимит не распространяется на наличные расчеты с участием Центробанка РФ, а также на расчеты между физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей), на банковские операции и на внесение таможенных платежей.

При расходовании наличности, поступившей в кассы участников наличных расходов, лимит в 100 тыс. руб. не учитывается:

•при перечислении работникам зарплаты, социальных выплат;

•при выдаче сотрудникам денег под отчет;

•в случае траты денег на личные (потребительские) нужды индивидуальных предпринимателей.

Правила ведения кассовых операций

Правила ведения кассовых операций как часть регулирования наличного денежного обращения в РФ включают:

•расчеты денежными средствами;

•отношения по хранению денежных средств в кассах организаций;

•отношения по инкассации и перевозке денежной наличности;

•отношения по выдаче денежных средств клиенту кредитной организации.

59

С 12 октября 2011 г. до недавнего времени в этой области действовало Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» № 373-П (Положение № 373-П). С 1 июня 2014 г. вступило в силу Указание Центрального банка РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У, утвердившее новый порядок ведения кассовых операций, который, хотя и является преемником прежнего законодательства, вводит ряд новелл. Поэтому рассмотрим порядок ведения кассовых операций и законодательство в этой области подробнее.

Описываемый далее порядок ведения кассовых операций распространяется на юридических лиц, кроме Центробанка РФ и кредитных организаций.

Касса

Кассовые операции, к которым относятся прием и выдача наличных денежных средств, производят из кассы, место расположения которой определяет руководитель организации или индивидуальный предприниматель. По старым правилам оборудовать кассу (т.е. «изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег») и обеспечивать сохранность денег в ней и при доставке из учреждения банка и сдаче в банк было обязанностью руководителя предприятия. Сейчас такая обязанность прямо не прописана, в Указании № 3210-У только требуется обеспечение организацией либо индивидуальным предпринимателем надлежащего ведения установленных кассовых операций. Оборудовать помещение кассы организации и индивидуальные предприниматели могут по собственному усмотрению.

Кассовые операции

Кассовые операции ведет кассир (кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа сотрудников). Кассир под роспись знакомится со своими должностными правами и обязанностями. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир. Сам руководитель также вправе проводить кассовые операции. В новом порядке ведения кассовых операций ничего не говорится о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности. Однако заключение письменных договоров о полной материальной ответственности с работниками, непосредственно обслуживающими денежные ценности, регламентировано

60