Правоведение и ветеринарное законодательство РФ. Учебное пособие

сового права, принято определяется как финансовое законодательство.

Система источников состоит из:

-Федеральное законодательство

-подзаконные нормативные акты;

-специальные акты министерств и ведомств;

-международные нормы и правила.

8.5.Органы управления финансовой системой

Управление финансовой деятельностью осуществляют все ор-

ганы государственной власти в зависимости от установленной им компетенции. Например, в соответствии с конституцией РФ, Государственная Дума обсуждает и принимает федеральные законы по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов; финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии. Федеральные законы, принятые Государственной Думой подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации

Президент РФ подписывает и обнародует федеральные законы. Правительство РФ, осуществляя исполнительную власть, разрабатывает и предоставляет Государственной Думе проект федерального бюджета, организует его исполнение; представляет отчет об исполнении федерального бюджета, обеспечивает проведение в РФ единой финансовой, кредитной и денежной политики и т. д. В Российской Федерации созданы и специальные органы исполнительной власти в сфере осуществления финансовой деятельности. Значительная роль в осуществлении финансовой деятельности Министерству финансов РФ, которое является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране. Основные задачи Мини-

стерства финансов РФ заключаются в:

-разработке и реализации стратегических направлений государственной финансовой политики;

-составлении проекта и исполнении федерального бюджета;

-обеспечении устойчивости государственных финансов и активного воздействия на социально - экономическое развитие страны, эффективности хозяйствования, а также осуществлении мер по развитию финансового рынка;

-разработке предложений по привлечению в экономику стра-

111

ны иностранных кредитных ресурсов и об источниках их погашения;

-концентрации финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ и ее регионов;

-целевом финансировании общегосударственных потребно-

стей;

-совершенствовании методов финансово-бюджетного планирования, финансирования и отчетности;

-осуществлении финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов.

Министерство финансов РФ возглавляет единую систему органов государственного управления финансами в Российской Федерации, в которую кроме Министерства финансов РФ входят министерства финансов республик, финансовые управления и другие органы управления финансами в краях, областях, городах федерального значения, автономной области, автономных округах и органы федеральногo казначейства.

Единая централизованная система органов федерального казначейства состоит из Главного управления федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов федерального казначейства.

Органы казначейства подчиняются своему вышестоящему органу и руководителю казначейства - начальнику Главного управления Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

Казначейство формирует законодательные и исполнительные органы государственной власти Российской Федерации о результатах исполнения федерального бюджета, иных финансовых операциях Правительства РФ, а также состоянии государственных внебюджетных фондов и бюджетной системы Российской Федерации.

Главными задачами казначейства являются:

-организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, доходами и расходами этого бюджета на открываемых в банках счетах казначейства, исходя из принципа единства кассы;

-регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов,

-контроль за поступлением и использованием внебюджетных

112

(федеральных) средств;

-сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по федеральному бюджету, о государственных (федеральных) внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации и другие задачи.

Особое место в осуществлении финансовой деятельности занимает Центральный банк РФ (Банк России).

Банк России, являясь юридическим лицом, одновременно осуществляет функции органа государственного управления, наделенного властными полномочиями.

По вопросам, отнесенным к компетенции Банка России, он имеет право издавать нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти, субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Уставной капитал и иное имущество Банка России является федеральной собственностью. Банк России подотчетен Государственной Думе.

Подотчетность Банка России Государственной Думе означает:

-назначение на должность и освобождение Председателя Банка России по представлению Президента РФ;

-назначение на должность и освобождение от должности членов Совета директоров Банка России;

-представление Банком России Государственной Думе на рассмотрение годового отчета;

-определение Государственной Думой аудиторской фирмы для проведения аудиторской проверки;

-проведение парламентских слушаний о деятельности Банка России с участием его представителей;

-доклады Председателя Банка России Государственной Думе о деятельности Банка России (два раза в год - при представлении годового отчета и основных направлений единой государственной де- нежно-кредитной политики).

Основными целями деятельности Банка России являются:

-развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;

-обеспечение эффективного и бесперебойного функциониро-

113

вания системы расчетов;

-защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательской способности и курса по отношению к иностранным валютам

Для управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации создан Пенсионный Фонд Российской Федерации. Пенсионный фонд РФ возглавляется постоянно действующим исполнительным органом - Дирекцией.

В республиках РФ, других субъектах РФ созданы отделения ПФР, в районах и городах действуют уполномоченные ПФР.

Фонд социального страхования РФ был создан для управления средствами государственного социального страхования Российской Федерации. Основными задачами фонда являются:

-участие в разработке и_реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

-обеспечении гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутоа лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;

-осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда и т. д.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ управляется исполнительной дирекцией фонда. Все федеральные органы исполнительной власти осуществляют финансовую деятельность в пределах своей компетенции.

8.6. Основы налогового права

Налоговое право – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов в бюджетную систему и в предусмотренных случаях – внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды с организаций и физических лиц.

Налоговое право представляет собой подотрасль финансового права, однако раннее оно выделялось как финансово-правовой институт. Дискуссия о самостоятельном характере налогового права в значительной степени была обусловлена осуществленной в 1998 г. кодификацией налогового законодательства (принятие части первой

114

НК РФ).

Большинство ученых, которые исследуют вопросы финансового права, придерживаются мнения о встроенности в него налогового права.

В период неразвитости рыночных отношений и законодательного приоритета публичной собственности налоговое право рассматривалось не более чем составной частью в правовом институте государственных доходов. Переход к рыночным формам хозяйствования, признание равенства всех форм собственности и, следовательно, возникшая необходимость законодательной модели сочетания частных и публичных интересов обусловили принятие значительного числа нормативных правовых актов, регулирующих налоговый механизм. В результате активного развития налогового права оно стало характеризоваться по отношению к финансовому праву РФ как его подотрасль.

Порядок взимания налогов и сборов урегулированы налоговым законодательством, которое представляет собой совокупность нор- мативно-правовых актов, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов в бюджетную систему, осуществления налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности.

Поэтому налоговое право как одно из подотраслей финансового права становится его крупнейшей составной частью с перспективой дальнейшего развития. В последнее время происходят существенные изменения налогового права. Это касается его структуры и общего содержания, а также конкретных норм. Таким образом, формирующееся налоговое право РФ признано сыграть важную роль в экономических и социальных преобразованиях, в развитии производства и укреплении финансов страны.

Кроме того, налоговое право как отрасль законодательства включает в себя не только упомянутые нормы финансового права, но и других отраслей права (административного, гражданского, уголовного и др.), касающиеся системы налогообложения, контроля и ответственности в этой сфере.

Налоговое право является составной частью единой системы российского права, но вместе с тем оно имеет свой предмет правового регулирования и особое сочетание методов воздействия на общественные отношения, что свидетельствует об относительной самостоятельности налогово-правовых норм.

115

Предмет налогового права – совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В сферу налогового правового регулирования входят общественные отношения:

-по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

-возникающие в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязательств;

-возникающие в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

-возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

-возникающие в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений;

-возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Основные отличительные признаки отношений, составляющих предмет налогового права:

-имеют имущественный характер;

-направлены на образование государственных и муниципальных финансовых ресурсов;

-обязательным участником и воздействующим субъектом является государство или муниципальное образование в лице компетентных органов.

Метод налогового права – совокупность юридических приемов, средств, способов, отражающих своеобразие воздействия данной подотрасли права на отношения налоговой сферы.

Основные методы налогового права:

– метод властных предписаний (императивный, командноволевой) – способ правового воздействия, где государство самостоятельно устанавливает процедуры установления, введения и уплаты налогов, а также материальное содержание этих отношений; также определяется мера должного поведения и обеспечивается принудительное воздействие в случае неисполнения установленных предписаний.

– метод рекомендаций и согласования – метод, который ис-

116

пользуется при принятии разъяснений, устанавливает функции и образцы рекомендаций, а также при определении направленности совместной работы фискальных органов, частично при определении предметов ведения по отдельным вопросам налогообложения (ст. 72 Конституции РФ).

– диспозитивный метод – способ правового воздействия, связанный равноправием сторон, координацией, основанной на дозволениях.

Данный метод используется крайне редко и выражается, например, в предоставлении частному субъекту возможности формировать свою налоговую политику, получении отсрочку исполнения налоговых обязанностей, заключении договоров на получение налогового кредита или инвестиционного налогового кредита, проведении зачета задолженности государства перед поставщиками товаров (работ, услуг) посредством зачета встречного требования по исполнению налоговой обязанности.

Налоговое право является подотраслью финансового права, имеющую свою собственнуюсистему представляющей собою внутреннею структуру (строение, организация), которая складывается из последовательно расположенных и взаимосвязанных правовых норм, объединенных единством целей, задач, предмета регулирования, принципов и методов данного регулирования. Ее построение обусловлено не только структурой законодательства о налогах и сборах, но и потребностями практики налогообложения, которая существенно влияет на формирование норм и институтов налогового права, помогает определить их роль в процессе аккумулирования государственных и муниципальных денежных средств.

Налоговое право представляет собой совокупность создаваемых и охраняемых государством норм. Все налогово-правовые нормы согласованы между собой, в результате чего образуется их взаимозависимая целостная система с определенным внутренним строением.

Системе налогового права свойственны такие характерные черты, как единство, различие, взаимодействие, способность к делению, объективность, согласованность, материальная обусловленность, процессуальная реализация.

По общему правилу налоговое право делится на две части – Общую и Особенную.

В Общую часть включаются нормы, которые устанавливают основные принципы, правовые формы и методы правового регули-

117

рования налоговых отношений, состав системы налогов и сборов, общие условия установления и введения налогов и сборов, права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, систему государственных органов, осуществляющих налоговую деятельность, разграничение их полномочий в данной сфере, основы налоговоправового статуса других субъектов, формы и методы налогового контроля, а также способы и порядок защиты прав налогоплательщиков.

Институты Общей части налогового права содержат те нормы права, действие которых распространяется на все регулируемые этой подотраслью правоотношения. Положения Общей части налогового права конкретизируются в институтах его Особенной части.

Особенную часть налогового права образуют нормы, которые детально регламентируют определенные виды налогов и сборов, порядок их исчисления и уплаты, а также специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции).

Безусловно, в огромном множестве налогово-правовых норм неизбежно возникают коллизии и разночтения, но в своей совокупности они представляют собой единую систему с собственными внутренними закономерностями и тенденциями. Построение этой системы, которая основана на существующих налоговых отношениях, предоставляет возможность более правильного применения фи- нансово-правовых норм и таким образом, содействует укреплению законности и выполнению налоговым правом регулирующей и охранительной функций.

Контрольные вопросы

1.Каков предмет финансового права?

2.Какие методы выделяются в правовом регулировании финансовых отношений?

3.Какие нормативно-правовые акты являются источниками финансового права?

4.Какие положения входят в общую часть налогового пра-

ва?

5.Какие общественные отношения входят в сферу налогового правого регулирования?

118

ГЛАВА 9 ОСНОВЫ АДМИНИСТРАТИВНОГО ПРАВА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9.1. Понятие и система административного права

Административное право – отрасль российской правовой системы, представляющая собой совокупность правовых норм, предназначенных для регулирования общественных отношений, возникающих в связи и по поводу практической реализации исполнительной власти (в более широком понимании – в процессе осуществления государственно - управленческой деятельности).

Административное право, занимая определённое место в правовой системе Российской Федерации, имеет и свою внутреннюю структуру или систему административного права. Традиционно административное право подразделяется на две части: общую и особенную. Общая часть раскрывает сущность и характеристику основных институтов административного права: понятие административного права, субъекты административного права, административноправовые формы и методы, административная ответственность.

В особенной части административного права дается юридический анализ конкретных и разнообразных проявлений администра- тивно-правового регулирования в экономической, социальнокультурной и административно-политической сферах.

Нормы административного права в первую очередь регулируют деятельность органов исполнительной власти, которые образуют систему. Под системой органов исполнительной власти понимаются их совокупность и порядок взаимоотношений на основе разграничения компетенции между ними. Система органов отражает разделение предметов ведения и полномочий в организации самой исполнительной власти, в осуществлении ее функций. Своеобразие разделения предметов ведения и полномочий в системе исполнительной власти Российской Федерации заключается в том, что на него оказывает непосредственное влияние федеративное устройство Российского государства.

9.2. Система органов исполнительной власти РФ

Система органов исполнительной власти в Российской Федерации строится и функционирует на основе принципов федерализма, сочетания централизации и децентрализации, законности.

Принцип федерализма в системе органов исполнительной вла-

119

сти обусловлен государственным устройством России. В структурном плане он проявляется в том, что в общую систему этих органов входят:

а) федеральные органы исполнительной власти; б) органы исполнительной власти субъектов Российской Феде-

рации.

В пределах ведения Российской Федерации и полномочий Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации образуют единую систему исполнительной власти в Российской Федерации.

Принцип сочетания централизации и децентрализации тесно связан с принципом федерализма. Централизация обусловлена наличием предметов и полномочий, находящихся в ведении федеральных органов исполнительной власти, и их совместного ведения с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. В общегосударственном масштабе высокая степень централизации проявляется по предметам ведения Российской Федерации, она несколько ослабляется в отношении предметов совместного ведения. В последнем случае соотношение централизации и децентрализации в осуществлении исполнительной власти определяется самими субъектами Российской Федерации.

Децентрализация означает закрепление законодательством предметов ведения и полномочий за тем или иным органом (видом органов), которые он (они) должен (ны) осуществлять самостоятельно без вмешательства со стороны вышестоящих органов.

Принцип законности проявляется прежде всего в том, что все органы государственной власти, должностные лица обязаны соблюдать Конституцию и законы Российской Федерации. Данное требование относится также к конституциям и другим актам законодательства субъектов Российской Федерации.

Структура органов исполнительной власти РФ определяется Указом Президента Российской Федерации. Высшим исполнительным органом РФ является Правительство РФ, в состав которого входят Председатель Правительства РФ, его заместители и федеральные министры.

Структура органов исполнительной власти РФ согласно Указу включает федеральные министерства, федеральные службы и агентства. Структура предусматривает не только перечень федеральных

120