Основы страхового дела. Учебное пособие

капитал, формирующийся за счет части страховых премий (взносов)

страхователей.

Первоначальным (и единственным) источником поступления денежных средств в страховую компанию является страховав премия (взнос)

страхователя. По мере временного прохождения договора страхования и в отсутствии страховых выплат, одна часть страховых премий относится на доходы от страховой деятельности, другая представляет собой расходы будущих периодов.

Первая часть страховой премии называется заработанной вторая -

незаработанной премией (рис. 5.2). При этом страховые выплаты могут быть произведены в любой день в течение срока действия договора стра-

хования (который, естественно, не совпадает с отчетным периодом).

Страховые резервы - совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых обеспечивается раскладка ущерба среди участников страхования, а также формируется дополнительный доход от инвестирования, — отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным со страхователями.

Таким образом, страховые фонды и страховые резервы страховой компании имеют полярные экономические значения, что является особенностью организации финансов в страховании, и отражаются в разных разделах баланса страховщика.

Привлеченный капитал страховой компании составляют именно страховые резервы, так как страховые фонды являются уже собственным капиталом страховщика Привлеченный капитал — страховые резервы — формируется в размере совокупной нетто-ставки страховых премий

(взносов), поступивших в страховую компанию.

81

страхования, которые определяются как разность между установленным

страховой организацией нормативом выплат и фактическим уровнем выплат.

4)амортизационный фонд включает в себя амортизационные отчисления, идущие на полное восстановление и капитальные вложения за счет амортизационных отчислений;

5)уставный фонд может быть представлен недвижимостью и другими материальными ценностями;

6)резервные фонды, могут создаваемые за счет собственников предприятий, которые отчисляют страховщику средства в размере,

превышающем уставный капитал.

7) по своему назначению фонды можно классифицировать на

универсальные (основные, оборотные и др.) и специальные.

8) по правовым источникам возникновения фонды можно разделить на

нормативные и ненормативные.

Нормативные — уставный фонд и страховые резервы — создаются организацией в соответствии с законодательством для своего функционирования. Ненормативные — фонды накопления и потребления

— не являются обязательными.

9) флуктуационный фонд (формируется из части прибыли компании,

облагаемой налогом).

10) фонд превентивных мероприятий (предназначен для создания профилактических условий, обеспечивающих охрану жизни и здоровья граж-

дан, предупреждающих повреждение и гибель застрахованного имущества).

Страховщик сам решает вопрос о размере этого фонда.

5.1.3. Формирование страховых резервов страховых компаний

Страховые резервы страховых организаций — это совокупность

денежных средств целевого назначения, формируемая за счет полученных

83

страховщиком страховых премий и используемая им для обеспечения

принятых на себя страховых обязательств.

Страховщик формирует следующие страховые резервы:

1) страховые резервы по видам страхования, иным, чем

страхование жизни:

1.1) технические резервы

а) технические резервы обязательные (резерв незаработанной премии; резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв происшедших, но незаявленных убытков);

б) технические резервы дополнительные (резерв катастроф, резерв колебаний убыточности и другие резервы, которые страховщик может образовывать по согласованию с органом страхового надзора);

1.2) резерв предупредительных мероприятий.

2) резерв по страхованию жизни.

Резерв незаработанной премии представляет собой страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, но относящуюся к периоду их действия, выходящему за пределы отчетного периода. Для расчета резерва незаработанной премии виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы. Для каждой из них предусмотрен свой вариант расчета.

1. По первой учетной группе, куда включается большинство видов страхования, возможен расчет по двум вариантам:

1)методом prorata temporis,

2)методом «24-й» (двадцать четвертой).

Метод prorata temporis, т.е. пропорционально сроку, применяется чаще всего при небольших объемах страховых операций; определяется по формуле:

где НП — незаработанная премия по каждому договору; Гб — базовая страховая премия по данному договору; п — срок действия данного договора

84

вднях; т — число дней, прошедших с момента вступления данного договора

всилу до отчетной даты.

2.По второй учетной группе, куда входит страхование финансовых рисков, величина незаработанной премии определяется по каждому договору страхования в размере полной суммы базою страховой премии до окончания срока действия договора.

3.По третьей учетной группе, куда входят виды страхования,

предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными датами начала и окончания срока их действия.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков образуется страховщиком для выплат по страховыми случаями, которые имели место до отчетной даты и были заявлены, но страховые выплаты по которым на отчетную дату произведены не были.

Резерв происшедших, но незаявленных убытков предназначен для расчетов по случаям, произошедшим в течение отчетного периода, но

незаявленным.

Резерв колебаний убыточности (в случаях, если фактическое значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности).

Резерв катастроф предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба,

явившегося следствием природных катастроф (наводнений, извержения вулканов, землетрясений и т. п.) или крупномасштабных аварий.

Резерв предупредительных мероприятий (предупреждение несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества и

др.).

Резерв по страхованию жизни (дожитие застрахованного до определенного срока или возраста и (или) смерти застрахованного)

рассчитывается по формуле:

85

где Р — размер резерва по каждому виду страхования жизни на отчетную дату; Рн — размер резерва по каждому виду страхования жизни на начало отчетного периода; По — страховая нетто-премия по каждому виду страхования жизни, полученная за отчетный период; i — годовая норма доходности (в процентах), использованная при расчете тарифной ставки по каждому виду страхования жизни; В — сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по каждому виду страхования жизни за отчетный период.

Контрольные вопросы

1.Охарактеризуйте схему денежного оборота страховой компании.

2.Проанализируйте схему формирования страховых фондов и страховых резервов в страховой компании.

3.Страховые фонды, используемые в страховых организациях.

4.Дайте определение страховых резервов. В чем причины их формирования?

5.Базовая страховая премия и схема расчета резерва незаработанной

премии.

Тема 5.2. Финансовая устойчивость и платежеспособность страховщика

5.2.1. Факторы финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость страховщика представляет собой сохранение оптимального качественного и количественного состояния активов и обязательств, позволяющее страховой организации обеспечить бесперебойное осуществление своей деятельности и ее развитие.

Факторы, финансовой устойчивости и платежеспособности:

86

внешние факторы — (различные экономические, политические факторы, законодательная база и т.д.);

внутренние факторы зависят от деятельности конкретной страховой

организации. Это:

1)андеррайтерская политика;

2)политика в области установления тарифных ставок;

3)наличие страховых резервов в необходимых размерах;

4)достаточность собственного капитала;

5)использование системы перестрахования;

6)инвестиционная деятельность.

5.2.2.Показатели финансовой устойчивости

ВРоссии официально применяется показатель, характеризующий финансовое состояние уже действующих на рынке страховщиков: маржа платежеспособности (фактический размер свободных активов страховой организации (фактическая маржа платежеспособности) не должен быть меньше нормативной маржи).

Расчет маржи платежеспособности.

Фактическая маржа платежеспособности рассчитывается как сумма уставного (складочного), добавочного и резервного капитала,

нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года, уменьшенная на величину нематериальных активов, непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал, стоимости акций организации,

выкупленных у акционеров, дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Нормативная маржа платежеспособности страховщика по страхованию жизни равна 5-процентному резерву по страхованию жизни,

умноженному на поправочный коэффициент. Поправочный коэффициент

87

определяется как отношение разности величины резерва по страхованию жизни и доли перестраховщиков в этом резерве к величине указанного резерва. В случае если поправочный коэффициент меньше 0,85, в целях расчета он принимается равным 0,85.

Нормативная маржа платежеспособности страховщика по

страхованию, иному чем страхование жизни, равна наибольшему из следующих двух показателей, умноженному на поправочный коэффициент.

Первый показатель равен 16% от суммы страховых премий,

начисленных за год, предшествующий отчетной дате, по договорам страхования, сострахования и перестрахования, уменьшенной на сумму страховых премий, возвращенных страхователям (перестрахователям) в

связи с расторжением или изменением условий договоров, и отчислений от данных премий в резерв предупредительных мероприятий и по другим основаниям за год.

Второй показатель равен 23% от 1/3 величины, рассчитываемой как сумма страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и перестрахования за три года, предшествующих отчетной дате, и размера изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва происшедших, но незаявленных убытков по таким договорам за данные три года за вычетом из этой суммы средств, полученных страховщиком заданные три года в результате реализации права на суброгацию.

Поправочный коэффициент рассчитывается как отношение суммы страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования,

сострахования и перестрахования, уменьшенной на величину доли перестраховщиков в страховых выплатах и размер изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва происшедших, но незаявленных убытков (за вычетом изменения доли перестраховщиков в указанных резервах) к общей сумме страховых выплат и размера изменения

88

резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва происшедших,

но незаявленных убытков по аналогичным договорам.

Если нормативная маржа платежеспособности страховщика окажется меньше минимальной величины уставного (складочного) капитала,

установленного законодательством, то за нормативную маржу принимается законодательно установленная минимальная величина уставного

(складочного) капитала.

Главное правило: если на конец отчетного года фактическая маржа платежеспособности страховщика превышает нормативную менее чем на

30% - это признак неблагополучного финансового состояния страховой компании.

5.2.3. Источники доходов и классификация расходов страховых

организаций

1) Доходы страховых организаций складываются из следующих трех

элементов: доходов от реализации товаров (работ, услуг),

внереализационных доходов и доходов от страховой деятельности.

К доходам от реализации относится у страховщиков, например,

выручка от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов, включая ценные бумаги.

Внереализационные доходы: доход от долевого участия в других организациях; сдачи имущества в аренду; проценты от банковского вклада и

по ценным бумагам.

Доходы от страховой деятельности:

а) страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

б) суммы уменьшения страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды;

в) вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование;

89

г) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

д) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

е) суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

ж) суммы, полученные от реализации перешедшего права требования страхователя к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

з) суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования;

и) вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

к) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара.

2) Состав расходов страховщика:

1)расходы, связанные с производством и реализацией;

2)внереализационные расходы;

3)расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности.

Расходы, связанные с производством и реализацией: расходы на оплату труда, командировки, подготовку и переподготовку кадров, амортизация,

арендные платежи, служебный автотранспорт, оплата юридических,

информационных и консультационных услуг, представительские расходы и расходы на рекламу.

В состав внереализационных расходов страховщика включаются проценты по долговым обязательствам, расходы на организацию выпуска ценных бумаг и их обслуживание, судебные расходы и арбитражные сборы,

услуги банков, штрафы, пени и иные санкции.

К расходам страховщика, понесенным при осуществлении страховой деятельности, относятся:

а) суммы отчислений в страховые резервы;

90