Налоговый учет. Учебное пособие

Дата признания

Виды доходов

внереализационных доходов

Примечание

при методе начисления

Доходы от долевого

Дата поступления денежных

участия в других

средств на расчетный счет (в

организациях (п. 1 ст.250

кассу) налогоплательщика

НК РФ)

(подл 2 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Доходы в виде

Дата перехода права

Доход от продажи

положительной

собственности на

иностранной валюты

(отрицательной) курсовой

иностранную валюту (подл

возникает, когда курс

разницы, образующейся

7 п. 4 ст. 271 НК РФ)

продажи выше

вследствие отклонения

официального курса

курса продажи (покупки)

иностранной валюты к

иностранной валюты от

рублю, установленного ЦБ

официального курса,

РФ на дату перехода права

установленного ЦБ РФ (п. 2

собственности на валюту

ст. 250 НК РФ)

Доход от покупки валюты

возникает, когда курс

покупки ниже официального

курса ЦБ РФ на дату

перехода права

собственности на валюту

Особенности определения

доходов банков от этих

операций установлены

ст.290 НК РФ

Доходы в виде признанных

Дата признания должником

должником или подлежащих

штрафов, пеней и (или)

уплате должником на

иных санкций за нарушение

основании решению суда,

договорных обязательств, а

вступившего в законную

также сумм возмещения

силу, штрафов, пеней и

убытков (ущерба) либо дата

(или) иных санкций за

вступления в законную силу

нарушение договорных

решения суда (подл 4 п. 4 ст.

обязательств, а также сумм

271 НК РФ)

возмещения убытков или

ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ)

Доходы от сдачи имущества

Дата осуществления

При условии, что такие

в аренду (субаренду) (п. 4

расчетов в соответствии с

доходы

не

являются

ст. 250 НК РФ)

условиями заключенных

доходами

от

реализации

и

договоров или предъявления

не

определяются

налогоплательщиком

налогоплательщиком

в

документов, служащих

порядке,

установленном ст.

основанием для

249 НК РФ

произведения расчетов,

либо последний день

отчетного (налогового)

периода (подл. 3 п. 4 ст. 271

НК РФ)

Доходы от предоставления

Дата осуществления

При условии, что такие

в пользование прав на

расчетов в соответствии с

доходы не являются

результаты

условиями заключенных

доходами от реализации и не

интеллектуальной

договоров или

определяются

деятельности и

предъявления

налогоплательщиком в

приравненные к ним

налогоплательщиком

порядке, установленном ст.

средства индивидуализации

документов, служащих

249 НК РФ

(от предоставления в

основанием для

пользование прав,

произведения расчетов,

возникающих из патентов

либо последний день

на изобретения,

отчетного (налогового)

промышленные образцы и

периода (подп. 3 п. 4 ст. 271

другие виды) (п. 5ст. 250

НК РФ)

НК РФ)

Доходы в виде процентов,

Последний день отчетного

Особенности определения

полученных по договорам

периода либо дата

доходов банков в виде

займа, кредита, банковского

прекращения действия

процентов установлены ст.

счета, банковского вклада, а

договора (погашения

290 НК РФ. По договорам

также по ценным бумагам и

долгового обязательства)

займа и иным аналогичным

другим долговым

(п. 6 ст. 271 НК РФ)

договорам (иным долговым

обязательствам (п. 6 ст. 250

обязательствам, включая

НК РФ)

ценные бумаги), срок

действия которых

приходится более чем на

один отчетный период,

доход признается

полученным и включается в

состав доходов на конец

соответствующего

отчетного периода. В случае

прекращения действия

договора (погашения

долгового обязательства) до

истечения отчетного

периода доход признается

полученным и включается в

состав соответствующих

доходов на дату

прекращения действия

договора

Доходы в виде сумм

Последний день отчетного

восстановленных резервов,

(налогового) периода ( п. 4ст

расходы, на формирование

271 НК РФ)

которых были приняты в

составе расходов в порядке и

84

на условиях, установленных

ст.266, 267, 292, 294, 300,324

НК РФ (п. 7 ст.250НК РФ)

Доходы в виде безвозмездно

Дата подписания сторонами

Оценка доходов

полученного имущества

акта приемки-передачи

осуществляется исходя из

(работ, услуг) или

имущества (приемки-сдачи

рыночных цен, определяемых

имущественных прав, за

работ, услуг) (подп. 1 п. 4 ст.

с учетом положений ст. 40 НК

исключением случаев,

271 НК РФ)

РФ, но не ниже

указанных в ст. 251 НК РФ

остаточной стоимости — по

(п. 8ст 250 НК РФ)

амортизируемому имуществу и

затрат на производство

(приобретение) — по иному

имуществу (выполненным

работам, оказанным услугам)

Информация о ценах должна

быть подтверждена

налогоплательщиком —

получателем имущества

(работ,услуг) документально

или путем проведения

независимой оценки

Доходы в виде безвозмездно

Дата поступления денежных

полученных денежных сумм

средств на расчетный счет (в

(п. 8.ст. 250 НК РФ)

кассу) (подл 2п 4ст 271

НК РФ)

Доход, распределенный в

Последний день отчетного

Доход учитывается в

пользу налогоплателыцика

(налогового) периода (подл

порядке, предусмотренном

при его участии в простом

5 п. 4ст 271 НК РФ)

ст. 278 НК РФ

товариществе (ст.250 НК

РФ)

Признак

Бухгалтерский учет

Доку-

Налоговый учет

Документ

мент

Классификация

Расходы

ПБУ

Расходы

НК РФ (п.2

расходов

подразделяются:

10/99

подразделяются:

ст.252)

- расходы по

(п.4)

- расходы, связанные

обычным видам

с реализацией товаров

деятельности;

(работ, услуг) и

- прочие расходы

имущественных прав;

- внереализационные

Признание

Установлены три

ПБУ

Расходами

НК РФ

расходов

условия признания

10/99

признаются

(п.1ст. 252)

расходов: 1)

(п. 16)

обоснованные и

расходы

документально

производятся в

подтвержденные

соответствии с

затраты,

конкретным

осуществленные

договором,

(понесенные)

требованием

налогоплательщиком,

законодательных и

при условии если они

нормативных актов,

произведены для

обычаями делового

осуществления

оборота;

деятельности,

2) сумма может

направленной на

быть определена;

получение дохода

3) имеется

уверенность в том,

что в результате

конкретной

операции

произойдет

уменьшение

экономических

выгод организации.

Если в отношении

любых расходов не

использовано хотя

бы одно условие, то

признается

дебиторская

задолженность

Классификация

Группируются по

ПБУ

Подразделяются:

НКРФ (п.

расходов,

следующим

10/99

1) по видам;

2 ст. 253).

связанных с

экономическим

(подп. 8

2) по экономическим

НКРФ

производством и

элементам:

и 10)

элементам;

(п.1 ст.

реализацией

1) материальные

3) по признанию в

318)

86

(расходы по

затраты;

течение отчетного

обычным видам

2) затраты на

(налогового) периода

деятельности)

оплату труда;

при использовании

3) отчисления на

метода начисления

социальные нужды;

4) амортизация;

5) прочие затраты

Нормируемые

Не установлены

Установлены

НКРФ

расходы,

(подп. 5,

связанные с

11,12,

производством и

13,16, 22,

реализацией

28, 43,44

п. 1 ст.

264)

Порядок

Распределяются

ПБУ

Косвенные расходы,

НКРФ (п.

списания

между видами

10/99

осуществленные в

2 ст. 318)

косвенных

продукции в

(п.9)

налоговом (отчетном)

расходов

соответствии с

периоде, в полном

выбранной базой

объеме относятся к

распределения.

расходам текущего

Коммерческие и

(отчетного) периода

управленческие

расходы могут

признаваться в

себестоимости

Признание

Не признаются

ПБУ

Признаются

НКРФ (п.

расходов в

расходами

10/99

расходами у

14 ст.

порядке

(п.З)

налогоплательщика,

270)

предварительной

определяющего

оплаты

доходы и расходы

кассовым методом

Отражение

Включаются в

ПБУ

Относятся к расходам,

НКРФ (п.

расходов на

состав прочих

10/99 (п.

не учитываемым в

10 ст.

создание

расходов

11)

целях

270)

резервов под

налогообложения, за

обесценение

исключением сумм

вложений в

отчислений в резервы,

ценные бумаги

производимых

профессиональными

участниками рынка

ценных бумаг

Подписано в печать

Сдано в

производство

Формат бум.

Усл. печ. л 5,4

Уч.-изд. л. 4,5

Тираж

Заказ №