Налоговое право. Общая часть. Учебное пособие

9.3. Судебный способ защиты прав налогоплательщиков

Обжалование решения налогового органа в суде возможно в том случае, если процедура досудебного урегулирования споров не принесла желаемых результатов – налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа. Рассмотрим, в какие сроки происходит обжалование решений налоговых органов, основные этапы данной процедуры и документальное оформление.

Дела об оспаривании затрагивающих права и законные интересы лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов, должностных лиц, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом РФ (далее – АПК РФ)1.

Производство по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов, должностных лиц возбуждается на основании заявления заинтересованного лица, обратившегося в арбитражный суд с требованием о признании недействительными ненормативных правовых актов или о признании незаконными решений и действий (бездействия) указанных органов и лиц (п. 2 ст. 197 АПК РФ).

Индивидуальные предприниматели и организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) налоговых органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие):

−не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности;

−незаконно возлагают на них какие-либо обязанности;

−создают иные препятствия для осуществления предприниматель-

ской и иной экономической деятельности.

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

1 Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ // Государственная система правовой информации. – URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102079219&ysclid=lsxnmbtvgs291672446 (дата обращения: 22.02.2024)

101

Дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов, должностных лиц рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения по делу, если иной срок не установлен федеральным законом. Указанный срок может быть продлен на основании мотивированного заявления судьи, рассматривающего дело, председателем арбитражного суда до шести месяцев в связи с особой сложностью дела, со значительным числом участников арбитражного процесса (п. 1 ст. 200 АПК РФ).

Решение по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов, должностных лиц принимается арбитражным судом по правилам, установленным в главе 20 АПК РФ.

Налоговые споры, не затрагивающие предпринимательскую деятельность граждан и организаций, подлежат рассмотрению в судах общей юрисдикции – ст. 17 КАС РФ.

102

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Конституция Российской Федерации [принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г., с уч том поправок, внес нных законами №6-ФКЗ от 30.12.2008, №7-ФКЗ от 30.12.2008, №2-ФКЗ от 5.02.2014, №11-ФКЗ от 21.07.2014, №1-ФКЗ от 14.03.2020,

одобренным в ходе всероссийского голосования 01.07.2020] // Государственная система правовой информации : официальный интер- нет-портал правовой информации. 2005–2024 гг. – Текст: электрон-

ный. – URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?doc_itself=&nd= 102027595&ysclid=l8mtc7vrsg171467512#I0 (дата обращения: 01.02.2024).

2.Налоговый кодекс Российской Федерации : ФЗ от 31 июля 1998 г. №146–ФЗ: [принят Государственной думой 16.07.1998: одобрен Советом Федерации 17.07.1998 (с учетом изменений от 19.12.2023)].

– Часть I // Государственная система правовой информации : официальный интернет-портал правовой информации. 2005–2024 гг. – Текст: электронный. – URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/ ?docbody=&nd=102054722&rdk= (дата обращения: 01.02.2024).

3.Трудовой кодекс Российской Федерации : ФЗ от 30.12.2001 № 197ФЗ : принят Государственной думой 21 декабря 2001 года : одобрен Советом Федерации 26 декабря 2001 года] (ред. от 30.01.2024) // Государственная система правовой информации : официальный

интернет-портал правовой информации. 2005–2024 гг. – Текст: электронный. – URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102074279&ysclid=lsxljor n37661225683 (дата обращения: 20.01.2024).

4.Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации : ФЗ от 08.03.2015 № 21-ФЗ : принят Государственной думой 20 февраля 2015 года : одобрен Советом Федерации 25 февраля 2015 года] (ред. от 25.12.2023) // Государственная система правовой информации : официальный интернет-портал правовой информации. 2005–2024 гг. – Текст: электронный. – URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102380990&ysclid=lsxmk xujva899224807 (дата обращения: 22.02.2024).

5.Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации : ФЗ от 24.07.2002 №95-ФЗ : принят Государственной думой 14 июня 2002 года : одобрен Советом Федерации 10 июля 2002 года] (ред. от 25.12.2023) // Государственная система правовой информации: официальный интернет-портал правовой информации. 2005-2024 гг.

– Текст: электронный. – URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/

103

?docbody=&nd=102079219&ysclid=lsxnmbtvgs291672446 (дата обращения: 22.02.2024).

6.Гражданский кодекс Российской Федерации : ФЗ от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. от 04.08.2023) : принят Государственной Думой 21 октября 1994]. – Часть I // Государственная система правовой информации : официальный интернет-портал правовой информации. 2005–2024 гг. – Текст: электронный. – URL: http://pravo.gov.ru/ proxy/ips/?docbody=&nd=102033239&ysclid=lsuo7kf7ez608808016

(дата обращения: 20.02.2024).

7.О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания : Федеральный закон от 14 июня 1994 г. №5-Ф3 (ред. от 01.05.2019) : [принят Государственной думой 25 мая 1994 года : одобрен Советом Федерации 1 июня 1994 года] //

Государственная система правовой информации. 2005–2024 гг. – Текст: электронный. – URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody&nd=102030627&ysclid=lsufjhfk h4932910226 (дата обращения: 20.01.2024).

8.О налоговых органах Российской Федерации : Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 (ред. от 28.12.2022). – Текст : электронный // СПС КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49/?ysclid=lsup4g cm10314014295 (дата обращения: 20.02.2024).

9.Об утверждении порядка взаимодействия ОВД и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений : приказ ФНС РФ и МВД РФ от 30 июня 2009г. №ММ-7-2-347. – Текст : электронный // СПС КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_91290/?ysclid=lsxekz2kni514140963 (дата обращения: 20.02.2024).

10.Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых право-

104

нарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) : приказ от 07.11.2018 №ММВ-7-2/628@ // Государственная система правовой информации : официальный интернет-портал правовой информации. 2005–2024 гг. – Текст: электронный. – URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201506010016?ind ex&ysclid=lsxhcxqlok148845248 (дата обращения: 15.01.2024).

11.Об утверждении порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов : приказ МНС РФ от 03.03.2003 № БГ-3-28/96 // Государственная система правовой информации : официальный интернет-портал правовой информации. – 2005–2024 гг. – Текст: электронный. – URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd= 102096804&intelsearch=03.03.2003+%B9+%C1%C3-3- 28%2F9&ysclid=lsxikojxo9619273683 (дата обращения: 30.01.2024).

12.О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в

Ростовской области : [принят Законодательным собранием Ростовской области 19 апреля 2012 года]. – Текст : электронный : официальный интернет-портал Правительства Ростовской области.

– URL https://www.donland.ru/documents/2159/?ysclid= lsufba8dpm256197718 (дата обращения 20.01.2024).

13.Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества «Печоранефтегаз» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ и частью второй статьи 32.1 Федерального закона «О введении в

действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах : определение Конституционного Суда Российской Федерации от 18 января 2005 г. №24-О. – Текст : электронный // СПС КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52975/?ysclid=lsu fv2r8e710737113 (дата обращения: 20.02.2024).

14.Об основах налоговой системы в Российской Федерации : ФЗ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 // СПС КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207/?ysclid=lsuch 36ria496927288. Документ утратил силу (дата обращения: 20.01.2024).

15.Бабаев В.К. Теория государства и права : учебник для вузов / В.К. Бабаев. – 5-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2024. – 620 с. – (Высшее образование). – ISBN 978-5-534- 16788-7. – Текст : электронный // Образовательная платформа

105

Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/535520 (дата обращения: 20.02.2024).

16.Винницкий Д.В. Налоговое право : учебник для академического бакалавриата / Д.В. Винницкий. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2019. – 360 с. – (Бакалавр. Академический курс). – ISBN 978-5-534-00212-6. – Текст : электронный //

Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/431816 (дата обращения: 20.02.2024).

17.Крохина Ю.А. Налоговое право : учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Юриспруденция» и по специальностям «Юриспруденция», «Правоохранительная деятельность» / Ю. А. Крохина. – 3-е изд. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 463 c.

– ISBN 978-5-238-01567-5. – Текст : электронный // Цифровой образовательный ресурс IPR SMART : [сайт]. – URL: https://www.iprbookshop.ru/81669.html (дата обращения: 20.02.2024).

– Режим доступа: для авторизир. пользователей.

18.Ротбард М. Экономическая мысль: в 2 т. – Т.1 : От Античности до Адама Смита / М. Ротбард ; перевод Ю. Кузнецова [и др.]. –

Москва, Челябинск : Социум, 2020. – 612 c. – ISBN 978-5-91603- 710-4, 978-5-91603-727-2. – Текст : электронный // Цифровой образовательный ресурс IPR SMART : [сайт]. – URL: https://www.iprbookshop.ru/130341.html (дата обращения:

29.02.2024). – Режим доступа: для авторизир. пользователей.

19.Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. – Текст: электронный // СПС КонсультантПлюс. 2020. – URL: https://www.consultant.ru/edu/student/download_books/book/tiutin_dv_ nalogovoe_pravo/?ysclid=lsucbo8avc809316673 (дата обращения: 20.01.2024).

106

107

108