Налоговое планирование. Учебное пособие

2)до 27 апреля включительно – представление декларации и перечисление в бюджет платежа по НДС за 1 квартал 2020 г.;

3)до 30 апреля включительно – представление декларации 3-НДФЛ за 2019 год;

4)до 1 июля включительно – перечисление страховых взносов на пенсионное страхование за 2019 год с суммы дохода, превысившей 300 000 руб. за отчетный год;

5)до 15 июля включительно – перечисление НДФЛ за 2019 год по данным декларации, представленной до 30 апреля;

6)до 15 июля включительно – перечисление авансового платежа по НДФЛ за январь-июнь 2020 года (по налоговому уведомлению);

7)до 27 июля включительно – представление нулевой декларации по НДС за 2 квартал 2020 г. и пояснительной записки о причинах отсутствия хозяйственной деятельности в квартале;

8)до 15 октября включительно – авансовый платеж по НДФЛ за июль-сентябрь 2020 г. (по налоговому уведомлению);

9)до 26 октября включительно – представление нулевой декларации по НДС за 3 квартал 2020 г. и пояснительной записки о причинах отсутствия хозяйственной деятельности в квартале;

10)до 31 декабря включительно – перечисление фиксированной части страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.

Задание 2. Составьте налоговый календарь на предстоящий календарный год для предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения (объект «доходы»), если:

основной вид деятельности «Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования»;

наемный труд не используется;

предприниматель арендует для предпринимательской деятельности муниципальное нежилое помещение;

81

внеоборотных активов предприниматель не имеет.

Методические рекомендации по выполнению задания

Налоговый календарь предпринимателя на 2020 г. будет включать следующие контрольные мероприятия:

1)до 27 января включительно – представление декларации и перечисление в бюджет платежа по НДС (в качестве налогового агента) за 4 квартал 2019 г.;

2)до 31 марта включительно – перечисление исчисленных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование предпринимателя за себя за 1 квартал 2020 года (в пределах необходимого размера для налоговой оптимизации авансового платежа по единому налогу по УСН);

3)до 27 апреля включительно – представление декларации и перечисление в бюджет платежа по НДС (в качестве налогового агента) за 1 квартал 2020 г.;

4)до 27 апреля включительно – внесение авансового платежа по единому налогу за 1 квартал 2020 года;

5)до 30 апреля включительно – представление налоговой декларации и перечисление налога по УСН за 2019 год;

6)до 30 июня включительно – перечисление исчисленных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование предпринимателя за себя за 2 квартал 2020 года (в пределах необходимого размера для налоговой оптимизации авансового платежа по единому налогу по УСН);

7)до 1 июля включительно – перечисление страховых взносов на пенсионное страхование за 2019 год с суммы дохода, превысившей 300 000 руб. за отчетный год;

8)до 27 июля включительно – представление декларации и перечисление в бюджет платежа по НДС (в качестве налогового агента) за 2 квартал 2020 года;

82

9)до 27 июля включительно – внесение авансового платежа по единому налогу за 2 квартал 2020 года;

10)до 30 сентября включительно – перечисление исчисленных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование предпринимателя за себя за 3 квартал 2020 года (в пределах необходимого размера для налоговой оптимизации авансового платежа по единому налогу по УСН);

11)до 26 октября включительно – представление декларации и перечисление в бюджет платежа по НДС (в качестве налогового агента) за 3 квартал 2020 года;

12)до 26 октября включительно – внесение авансового платежа по единому налогу за 3 квартал 2020 года;

13)до 31 декабря включительно – перечисление фиксированной части страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2020 год;

14)до 31 декабря включительно – перечисление исчисленных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование предпринимателя за себя за 4 квартал 2020 года (в пределах необходимого размера для налоговой оптимизации авансового платежа по единому налогу по УСН).

Задание 3. Используя исходные данные к задаче 11, определите налоговые риски организации на основе показателей среднеотраслевой заработной платы, налоговой нагрузки и рентабельности продаж предприятия. Сделайте выводы.

Методические рекомендации по выполнению задания

При расчете налоговой нагрузки предприятия используйте сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную исходя из общей ставки данного налога для резидентов РФ, не использующих стандартные налоговые вычеты.

83

Для расчета среднемесячной величины оплаты труда применяйте формулу средней арифметической.

Рентабельность продаж представляет собой отношение (выраженное в процентах) прибыли организации, без учета доходов от прочей деятельности (продажа имущества), к себестоимости продаж (совокупные расходы предприятия за указанный период). Из всех сумм предварительно необходимо исключить НДС.

Для обоснования наличия/отсутствия налогового риска используйте данные ФНС и Росстата за последний отчетный период.

Задание 4. По результатам камеральной проверки ООО «Фирма» по налогу на добавленную стоимость выяснилось, что предприятие не предоставило в налоговый орган в установленный НК РФ срок налоговые декларации (в качестве налогового агента) за I-III кварталы текущего года. Какой размер штрафа должно будет заплатить предприятие за данное нарушение требований НК РФ? Может ли быть уменьшен размер штрафа для данного предприятия? Ответ обоснуйте ссылками на статьи Налогового кодекса РФ. Какие административные виды ответственности наступают в рамках данного правонарушения?

Методические рекомендации по решению задачи

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок предусматривает штраф в размере 5 % от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но всего не менее 1000 руб. и не более 30 %. Административная ответственность предусмотрена в виде предупреждения или штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Учитывая, что в течение одного календарного года нарушение допущено трижды (за I–III кварталы) предприятие не сможет обосновать снижение штрафа, и штраф может быть увеличен вдвое. Основы-

84

ваясь на неоднократном нарушении налогового законодательства в течение одного года, административная ответственность, вероятно, будет назначена в виде максимального штрафа (500 руб.).

Задание 5. Предприятие сдало 27 апреля 2020 года налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года. Имеет ли место налоговое правонарушение? Если да, то какой размер штрафа должно будет заплатить предприятие? Ответ обоснуйте ссылками на статьи Налогового кодекса РФ.

2.3. Тестовые задания

1.К налоговым администрациям относятся: а) бухгалтерия организации;

б) Федеральная налоговая служба и инспекции ФНС; в) таможенные органы; г) Управление внутренних дел.

2.Стратегическими целями при организации налогового планирования являются:

а) максимизация прибыли предприятия; б) минимизация налоговых платежей; в) лидерство в борьбе с конкурентами; г) избежание банкротства;

д) достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятия для инвесторов, кредиторов.

3.По характеристике способов и движущихся сил снижения налоговых обязательств различают следующие позиции налогоплательщика:

а) оптимизация; б) минимизация; в) заблуждение;

85

г) неосторожность; д) уклонение; е) уход от налогов.

4.Управление налоговыми рисками в системе налогового планирования организации, в первую очередь, решает задачу:

а) планирования денежных потоков; б) налогового учета и отчетности; в) защиты активов;

г) управления финансовыми результатами организации.

5.При каких позициях налогоплательщика в отношении снижения налоговых обязательств возможно привлечение к уголовной ответственности?

а) минимизация; б) заблуждение; в) неосторожность; г) уклонение.

6.Отличительной характеристикой уклонения в налогообложении являет(ют)ся:

а) увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов;

б) целенаправленные действия по снижению налоговых платежей;

в) неумышленные действия, повлекшие за собой снижение налоговых выплат;

г) уменьшение налоговой нагрузки предприятия.

7.На какой стадии жизненного цикла предприятия налоговое планирование не имеет смысла?

а) на стадии создания предприятия; б) в период роста и зрелости компании;

в) в период спада хозяйственной деятельности;

86

г) на стадии ликвидации; д) нет правильного ответа.

8.На каких принципах должно базироваться корпоративное налоговое планирование?

а) законности; б) оперативности; в) минимизации; г) оптимальности; д) гибкости.

9.Принцип законности корпоративного налогового планирования заключается:

а) в своевременной корректировке налоговой политики предприятия с учетом изменений в действующем законодательстве;

б) в неукоснительном соблюдении требований действующего законодательства при исчислении и уплате налогов предприятием;

в) в полном отсутствии налоговых рисков деятельности организации;

г) все ответы верны.

10.Что является предметом принятия первостепенного управленческого решения в отношении налогового планирования новой биз- нес-единицы?

а) выбор организационно-правовой формы; б) выбор места расположения организации, предприниматель-

ской деятельности; в) выбор основного вида экономической деятельности;

г) планирование результатов хозяйственной деятельности.

11.Аккумулированная информация об элементах налогов, плательщиком которых является предприятие, называется:

а) налоговой нагрузкой предприятия; б) налоговым режимом предприятия;

87

в) налоговым полем предприятия; г) налоговым менеджментом предприятия.

12.К инструментам налогового планирования относятся: а) налоговые льготы; б) дифференциация налоговых ставок; в) налоговый аудит;

г) учетная политика в целях налогообложения.

13.Резерв по сомнительным долгам начинает уменьшать налогооблагаемую прибыль организации, если просрочка даты оплаты покупателем превышает:

а) 30 дней; б) 45 дней; в) 60 дней; г) 90 дней.

14.Какое одновременное сочетание режимов налогообложения (в отношении разных видов экономической деятельности) не противоречит НК РФ?

а) общая и упрощенная система налогообложения; б) общая система налогообложения и ЕНВД; в) УСН и ЕНВД;

г) УСН и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

15.Укажите наиболее позднюю дату, в которую юридическое лицо должно предоставить в ИФНС заявление о прекращении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (не нарушив налоговое законодательство), если оно планирует перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 апреля?

а) 20 марта; б) 1 апреля; в) 5 апреля;

88

г) 10 апреля.

16.Возможность уменьшить исчисленный единый налог на сумму взносов фактически уплаченных страховых взносов (в пределах начисленных сумм) применяется в:

а) патентной системе налогообложения; б) системе налогообложения в виде единого налога на вмененный

доход; в) упрощенной системе налогообложения (объект налогообложе-

ния «доходы»); г) упрощенной системе налогообложения (объект налогообложе-

ния «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

17.Судом могут быть признаны недействительными:

а) мнимые сделки; б) фиктивные сделки; в) притворные сделки;

г) устные договоренности; д) формальные сделки.

18.Какими ключевыми понятиями должны руководствоваться арбитражные суды при рассмотрении налоговых споров?

а) налоговая нагрузка; б) налоговая выгода; в) мнимая сделка; г) притворная сделка; д) деловая цель;

е) обоснованность сделки.

19.Нарушения налогового законодательства включают:

а) налоговые споры; б) налоговые правонарушения;

в) уголовные преступления; г) административные нарушения;

89

д) налоговые преступления.

20.К критериям оценки рисков, используемым налоговыми органами в процессе отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, относятся:

а) отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;

б) опережающий темп роста доходов над темпом роста расходов; в) «миграция» между налоговыми органами; г) построение финансово-хозяйственной деятельности без дело-

вой цели.

21.К основным видам налоговых правонарушений относятся:

а) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; б) непредставление налоговой декларации; в) неполная уплата сумм налога;

г) отказ от получения письменных разъяснений налогового органа.

22.Экономическими последствиями неосторожного снижения налоговых обязательств является:

а) взыскание недоимки; б) взыскание пени;

в) взыскание административного штрафа; г) привлечение к уголовной ответственности.

23.Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет:

а) 1 год; б) 2 года; в) 3 года; г) 5 лет.

24.Наличие каких обстоятельств предусматривает освобождение от ответственности за совершение налогового правонарушения?

90