Налоги и налогообложение (бакалавриат). Практикум
.pdf
Задача 8
Задача 9
101
Задача 10
Глава 4. Налог на прибыль
Задача 1
Организация имеет право применять кассовый метод в I и II квартале 2020 г., так как средняя выручка за четыре предыдущих квартала не превысила 1 000 000 руб. В III квартале это право организация утрачивает и должна будет за весь налоговый период пересчитать доходы и расходы методом начисления.
Задача 2
Прибыль без учета косвенных расходов – 1 800 000 руб. НДС к уплате – 160 000 руб.
Задача 3
Прибыль – 1 750 000 руб.
НДС к возмещению – 700 000 руб.
102
Задача 4
Показатели |
Сумма, руб. |
|
|
Выручка от реализации (12 000 000 / 120 × 100) |
100 000 000 |
|
|
Прямые расходы |
– |
Стоимость приобретения |
(72 590 000) |
|
|
Транспортные расходы |
(850 000) |
|
|
Косвенные расходы |
– |
|
|
Заработная плата работникам |
(2 100 000) |
|
|
Страховые взносы во внебюджетные фонды (30 % от фонда |
(634 200) |
оплаты труда) |
|
|
|
Аренда склада |
(1 800 000) |
Итого налогооблагаемая прибыль |
400 000 |
|
|
Налог на прибыль 20 % |
(21 625 800) |
|
|
Прибыль после уплаты налога |
4 325 160 |
Задача 5
Расходы на рекламы, уменьшающие налогооблагаемую базу, 4 580 000 + 750 000 руб.
Расходы сверх норматива – 500 000 руб. НДС, не принимаемый к вычету, 100 000 руб.
Задача 6
Сумма амортизации, рассчитанная линейным методом, – 229 167 руб., нелинейным методом – 469 492,00 руб.
Глава 5. Страховые взносы во внебюджетные фонды
Задача 1
|
Выплаты |
Налоговая база |
К уплате страховые взносы, |
|||
Месяц |
за месяц, |
нарастающим |
|
руб. в месяц |
||
|
руб. |
итогом, руб. |
ПФ РФ |
|
ФСС РФ |
ФОМС РФ |
|
|
|
|
|
|
|
Итого за год |
|
1568 |
257,18 |
|
25,085 |
79,968 |
103
Задача 2
|
Выплаты |
Налоговая база |
К уплате страховые взносы, |
|||
Месяц |
за месяц, |
нарастающим |
|
руб. в месяц |
||
|
руб. |
итогом, руб. |
ПФ РФ |
|
ФСС РФ |
ФОМС РФ |
|
|
|
|
|
|
|
Итого за год |
|
1568 |
287 |
|
26,448 |
79,968 |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 3
|
Выплаты |
Налоговая база |
К уплате страховые взносы, |
|||
Месяц |
за месяц, |
нарастающим |
|
руб. в месяц |
||
|
руб. |
итогом, руб. |
ПФ РФ |
|
ФСС РФ |
ФОМС РФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1552 |
331,00 |
|
26,45 |
79,15 |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 4
|
Выплаты |
Налоговая база |
К уплате страховые взносы, |
|||
Месяц |
за месяц, |
нарастающим |
|
руб. в месяц |
||
|
руб. |
итогом, руб. |
ПФ РФ |
|
ФСС РФ |
ФОМС РФ |
Итого за год |
|
898 |
197,56 |
|
26,042 |
45,798 |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 5
Сумма взносов 552 008 руб., в том числе ПФР – 312 040 руб., ФСС РФ – 159 898 руб., ФФОМС РФ – 80 070 руб.
Задача 6
Сумма взносов 482 988 руб., в том числе ПФР – 289 040 руб., ФСС РФ – 125 608 руб., ФФОМС РФ – 68 340 руб.
Задача 7
Сумма взносов 323 050 руб., в том числе ПФР – 200 200 руб., ФСС РФ – 76 440 руб., ФФОМС РФ – 46 410 руб.
Задача 8
Сумма взносов 429 548 руб., в том числе ПФР – 305 800 руб., ФСС РФ – 52 858 руб., ФФОМС РФ – 70 890 руб.
104
Задача 9
Фиксированная часть страховых взносов составит: в ПФР 32 448 руб., взносы в ФФОМС 8426 руб. Эти суммы должны быть уплачены до 31 декабря 2020 г.
С суммы дохода, превышающей 300 000 руб. предприниматель уплатит 1 % в ПФР 29 000 руб. Эта сумма должна быть уплачена до 30 июня 2021 года.
Суммарные взносы индивидуального предпринимателя, уп лачиваемые «за себя», составят за 2020 г. 69 874 руб.
Задача 10
ПФР – 24 816 руб., ФФОМС – 2808,67 руб.
Глава 6. Налог на доходы физических лиц
Задача 1
|
Сумма |
Сумма до- |
Стандартные |
Итого на- |
Сумма |
Сумма |
|
|
заработ- |
хода нарас- |
налоговые выче- |
логовые |
налого- |
||
Месяц |
ной пла- |
тающим |
ты, руб./месяц |
вычеты, |
вой базы, |
НДФЛ, |
|
|
ты, руб./ |
итогом, |
|
|
руб./ме- |
руб./ме- |
руб./ |
|
|
на де- |
|||||
|
личные |
месяц |
|||||
|
месяц |
руб. |
|
тей |
сяц |
сяц |
|
Январь |
54 000 |
54 000 |
3000 |
1400 |
4400 |
49 600 |
6448 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Февраль |
50 000 |
104 000 |
3000 |
1400 |
4400 |
45 600 |
5928 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Март |
49 000 |
153 000 |
3000 |
1400 |
4400 |
44 600 |
5798 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Апрель |
58 000 |
211 000 |
3000 |
1400 |
4400 |
53 600 |
6968 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Май |
59 000 |
270 000 |
3000 |
1400 |
4400 |
54 600 |
7098 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Июнь |
51 500 |
321 500 |
3000 |
1400 |
4400 |
47 100 |
6123 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Июль |
59 500 |
381 000 |
3000 |
0 |
3000 |
56 500 |
7345 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Август |
55 000 |
436 000 |
3000 |
0 |
3000 |
52 000 |
6760 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сентябрь |
54 000 |
490 000 |
3000 |
0 |
3000 |
51 000 |
6630 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Октябрь |
55 000 |
545 000 |
3000 |
0 |
3000 |
52 000 |
6760 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ноябрь |
55 000 |
600 000 |
3000 |
0 |
3000 |
52 000 |
6760 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Декабрь |
52 000 |
652 000 |
3000 |
0 |
3000 |
49 000 |
6370 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
652 000 |
|
|
|
44 400 |
607 600 |
78 988 |
|
|
|
|
|
|
|
|
105
Задача 2
Расчет налоговых вычетов в ООО «Альфа».
|
Сумма зара- |
Сумма дохода |
Налоговые |
Сумма нало- |
Сумма |
Месяц |
ботной платы, |
нарастающим |
вычеты, |
говой базы, |
НДФЛ, |
|
руб./месяц |
итогом, руб. |
руб./месяц |
руб./месяц |
руб./месяц |
|
|
|
|
|
|
Январь |
45 000 |
45 000 |
5800 |
39 200 |
5096 |
|
|
|
|
|
|
Февраль |
45 000 |
90 000 |
5800 |
39 200 |
5096 |
|
|
|
|
|
|
Март |
45 000 |
135 000 |
5800 |
39 200 |
5096 |
|
|
|
|
|
|
Апрель |
45 000 |
180 000 |
5800 |
39 200 |
5096 |
|
|
|
|
|
|
Май |
45 000 |
225 000 |
5800 |
39 200 |
5096 |
|
|
|
|
|
|
Июнь |
45 000 |
270 000 |
5800 |
39 200 |
5096 |
|
|
|
|
|
|
Июль |
45 000 |
315 000 |
5800 |
39 200 |
5096 |
|
|
|
|
|
|
Август |
45 000 |
360 000 |
0 |
45 000 |
5850 |
|
|
|
|
|
|
Сентябрь |
45 000 |
405 000 |
0 |
45 000 |
5850 |
|
|
|
|
|
|
Октябрь |
45 000 |
450 000 |
0 |
45 000 |
5850 |
|
|
|
|
|
|
Ноябрь |
45 000 |
495 000 |
0 |
45 000 |
5850 |
|
|
|
|
|
|
Декабрь |
45 000 |
540 000 |
0 |
45 000 |
5850 |
|
|
|
|
|
|
Итого |
540 000 |
|
40 600 |
499 400 |
64 922 |
Расчет налоговых вычетов в ТСЖ «Дубки».
|
Сумма зара- |
Сумма дохода |
Налоговые |
Сумма нало- |
Сумма |
Месяц |
ботной платы, |
нарастающим |
вычеты, |
говой базы, |
НДФЛ, |
|
руб./месяц |
итогом, руб. |
руб./месяц |
руб./месяц |
руб./месяц |
|
|
|
|
|
|
Январь |
30 000 |
30 000 |
5800 |
24 200 |
3146 |
|
|
|
|
|
|
Февраль |
30 000 |
60 000 |
5800 |
24 200 |
3146 |
|
|
|
|
|
|
Март |
30 000 |
90 000 |
5800 |
24 200 |
3146 |
|
|
|
|
|
|
Апрель |
30 000 |
120 000 |
5800 |
24 200 |
3146 |
|
|
|
|
|
|
Май |
30 000 |
150 000 |
5800 |
24 200 |
3146 |
Июнь |
30 000 |
180 000 |
5800 |
24 200 |
3146 |
|
|
|
|
|
|
Июль |
30 000 |
210 000 |
5800 |
24 200 |
3146 |
|
|
|
|
|
|
Август |
30 000 |
240 000 |
5800 |
24 200 |
3146 |
Сентябрь |
30 000 |
270 000 |
5800 |
24 200 |
3146 |
|
|
|
|
|
|
Октябрь |
30 000 |
300 000 |
5800 |
24 200 |
3146 |
|
|
|
|
|
|
Ноябрь |
30 000 |
330 000 |
5800 |
24 200 |
3146 |
Декабрь |
30 000 |
360 000 |
0 |
30000 |
3900 |
|
|
|
|
|
|
Итого |
360 000 |
|
63 800 |
296 200 |
38 506 |
|
|
|
|
|
|
Задача 3
Ответ: 85 000 руб.
106
Задача 4
Налоговый вычет на обучение детей – 50 000 на первого ребенка, 50 000 на второго ребенка, на обучение и лечение налогоплательщика – 120 000, итого – 220 000 руб. Сумма налога к возврату из бюджета – 28 600 руб. Чтобы получить налоговый вычет, необходимо собрать подтверждающие документы и подать декларацию 3 НДФЛ инспекцию ФНС.
Задача 5
Ответ: 60 000 руб.
Глава 7. НДПИ
Задача 1
Ответ: 430 595 руб.
Задача 2
Ответ: 399 537,6 руб.
Задача 3
Ответ: 25 677 руб.
Задача 4
Налоговый вычет – 217 635 руб., НДПИ к уплате в бюджет – 870 542,42 руб.
Задача 5
Ответ:10 155 руб.
Задача 6
Ответ: 7317 руб.
107
Глава 8. Имущественные налоги
8.1. Транспортный налог
Задача 1
Транспортный налог составит 248 × 75 = 18 600 руб.
Задача 2
Транспортный налог составит 350 × 75 × 2 = 52 500 руб.
8.2. Налог на имущество юридических лиц
Задача 1
1. Рассчитаем налоговую базу: за первый квартал:
(620 000 + 600 000 + 580 000 + 560 000) / 4 = 590 000 руб.; за 6 месяцев отчетного года:
(620 000 + 600 000 + 580 000 + 560 000 + 540 000 +
+520 000 + 500 000) / 7 = 560 000 руб.; за 9 месяцев отчетного года:
(620 000 + 600 000 + 580 000 + 560 000 + 540 000 +
+520 000 + 500 000 + 0 + 0 + 0) / 10 = 392 000 руб.;
за отчетный год:
(620 + 600 + 580 + 560 + 540 + 520 + 500 + 0 + 0 + 0 + 0 + + 0 + 0) / 13 = 301 540 руб.
2. Рассчитаем сумму авансовых платежей начислено: за первый квартал:
590 000 × 0,02 × 1000 / 4 = 2950 руб.; за 6 месяцев отчетного года:
560 000 × 0,02 × 1000 / 4 = 2800 руб.; за 9 месяцев отчетного года:
392 000 × 0,02 × 1000 / 4 = 1960 руб. 3. Рассчитаем сумму налога к уплате:
за отчетный год: 301 540 × 0,02 – 2950 – 2800 – 1960 = = –1679,23 руб.Отрицательное значение свидетельствует о переплате по налогу на имущество организаций.
108
Задача 2
Авансовые платежи по налогу на имущество организаций начислены в следующих размерах:
– за I квартал – 1 500 000 руб. (300 000 000 руб. ×1/4 ×2 %); – за II квартал – 1 500 000 руб. (300 000 000 руб. ×1/4 ×2 %); – заIIIквартал–1500000руб.(300000000руб.×1/4×2%). Общая сумма налога – 6 000 000 (300 000 000 руб. × 2 %).
К уплате – 1 500 000 руб.
8.3. Налог на имущество физических лиц
Задача 1
Налоговая база – 2 800 000 / 180 (180 – 50 – 7 × 4) = = 2 153 333,3 руб.
Задача 2
Налог на имущество – (3 750 000 / 150 (150 – 50 – 7 × 2)) × × 0,002 = 4300 руб.
Задача 3
Ответ: 19 611 руб.
8.4. Земельный налог
Задача 1
Земельный налог – 2 700 000 × 0,001 × 11 / 12 = 2475 руб.
Задача 2
Земельный налог – 1 400 000 / 800 × 200 × 0,002 = 700 руб.
109
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Основная литература
1. Налоги и налогообложение: практикум. 2 е изд. М.: ИЦ Риор, НИЦ Инфра-М, 2017. 80 с.
2. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н.Ф. Зарук и др. М.: НИЦ Инфра-М, 2016. 249 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ. Доступ из справ. правовой системы «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_28165/625f7f7ad302ab285fe874575 21eb265c7dbee3c/ (дата обращения: 18.01.2021).
4. Налогообложение организаций: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» (квалификация (степень) – бакалавр) / А.С. Адвокатова, А.А. Артемьев, Е.Ю. Сидорова и др. М., 2019. 530 c.
5. Пансков В. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт, 2015. 592 с.
6. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: теория и практика: учеб. пособие. 3 е изд. М.: ИЦ Риор, НИЦ Инфра-М, 2017. 205 с.
7. Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: практикум. М.: Инфра-М, 2019. 309 с.
8. Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебник. М.: Инфра-М, 2019. 236 с.
9. Система ОМС в РФ. Сайт Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ. URL: http://www. ffoms.gov.ru/system-oms/ (дата обращения: 18.01.2021).
10. Федеральный закон от 15.12.2001 № 166 ФЗ (ред. от 01.10.2019) «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации». Доступ из справ. правовой системы «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_34419/ (дата обращения: 18.01.2021).
11. Федеральный закон от 29.11.2010 № 326 ФЗ (ред. от 24.04.2020) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Доступ из справ. правовой системы «Кон-
110