Налоги и налогообложение (бакалавриат). Практикум

Росреестра, составляет 15 500 000 руб. Квартира расположена в г. Москва.

Задание. Рассчитайте налог на имущество физических лиц за 2020 г.

Задача  3. Физическое лицо обладает земельным участком в Московской области. Кадастровая стоимость земельного участка – 7,4 млн руб. Налоговая ставка земельного налога равна 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка. Физическое лицо владело участков в течение следующего периода – 20.07.2018–31.12.2018.

Задание. Рассчитайте размер земельного налога за 2018 г.

Вариант  7

Задача  1. Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы по налогу на имущество организаций равна (тыс. руб.):

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций – 2 % от налоговой базы.

Задание:

1)  рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года, отчетного года;

2)  определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года;

91

3)  определите сумму к уплате налога на имущество организаций по итогам налогового периода.

Задача  2. Физическое лицо имеет в собственности квартиру общей площадью 65 м2 и 2 несовершеннолетних детей. Кадастровая стоимость квартиры на 01 января 2020 г., по данным Росреестра, составляет 11 650 000 руб. Квартира расположена в г. Москва.

Задание. Рассчитайте налог на имущество физических лиц за 2020 г.

Задача  3. Физическое лицо владеет земельным участком в Московской области. Кадастровая стоимость земельного участка – 6,1 млн руб. Налоговая ставка земельного налога равна 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка. Физическое лицо владело участком в течение следующего периода – 01.01.2018–18.10.2018.

Задание. Рассчитайте земельный налог за 2018 г.

Вариант  8

Задача  1. Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы по налогу на имущество организаций равна (тыс. руб.):

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций – 2,2 % от налоговой базы.

92

Задание:

1)  рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года, отчетного года;

2)  определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года;

3)  определите сумму к уплате налога на имущество организаций по итогам налогового периода.

Задача  2. Физическое лицо имеет в собственности квартиру общей площадью 71 м2 и 3 несовершеннолетних детей. Кадастровая стоимость квартиры на 01 января 2020 г., по данным Росреестра, составляет 14 650 000 руб. Квартира расположена в г. Москва.

Задание. Рассчитайте налог на имущество физических лиц за 2020 г.

Задача  3. Физическое лицо владеет земельным участком в Московской области. Кадастровая стоимость земельного участка – 5,6 млн руб. Налоговая ставка земельного налога равна 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка. Физическое лицо владело участком в течение следующего периода – 14.05.2018–31.12.2018.

Задание. Рассчитайте размер земельного налога за 2018 г.

Вариант  9

Задача  1. Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы по налогу на имущество организаций равна (тыс. руб.):

93

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций – 2 % от налоговой базы.

Задание:

1)  рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года, отчетного года;

2)  определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года;

3)  определите сумму к уплате налога на имущество организаций по итогам налогового периода.

Задача  2. Физическое лицо имеет в собственности квартиру общей площадью 78 м2 и 2 несовершеннолетних детей. Кадастровая стоимость квартиры на 01 января 2020 г., по данным Росреестра, составляет 13 500 000 руб. Квартира расположена в г. Москва.

Задание. Рассчитайте налог на имущество физических лиц за 2020 г.

Задача  3. Физическое лицо обладает земельным участком в Московской области. Кадастровая стоимость земельного участка – 2,9 млн руб. Налоговая ставка земельного налога равна 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка. Физическое лицо владело участков в течение следующего периода – 20.10.2018–31.12.2018.

Задание. Рассчитайте размер земельного налога за 2018 г.

Вариант  10

Задача  1. Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы по налогу на имущество организаций равна (тыс. руб.):

94

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций – 2,2 % от налоговой базы.

Задание:

1)  рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года, отчетного года;

2)  определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года;

3)  определите сумму к уплате налога на имущество организаций по итогам налогового периода.

Задача  2. Физическое лицо имеет в собственности квартиру общей площадью 82 м2 и 2 несовершеннолетних детей. Кадастровая стоимость квартиры на 01 января 2020 г., по данным Росреестра, составляет 13 750 000 руб. Квартира расположена в г. Москва.

Задание. Рассчитайте налог на имущество физических лиц за 2020 г.

Задача  3. Физическое лицо владеет земельным участком в Московской области. Кадастровая стоимость земельного участка – 6,9 млн руб. Налоговая ставка земельного налога равна 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка. Физическое лицо владело участком в течение следующего периода – 01.01.2018–05.08.2018.

Задание. Рассчитайте земельный налог за 2018 г.

95

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В пособии приведены примеры решения и задачи для самостоятельной работы по основным темам практических занятий дисциплины «Налоги и налогообложение». В задачах использованы условные данные, максимально приближенные к реальной практике уплаты налогов. Все приведенные задачи сопровождаются ответами. Необходимо обратить внимание, что решения ряда задач могут быть различными в зависимости от года, в котором исчисляется налог. В некоторых задачах год указан, и известно решение для 2019, 2020 и 2021 г. (например, для исчисления взносов во внебюджетные фонды, где известны предельные суммы совокупного дохода, при которых изменяются ставки уплаты взносов в ПФР и ФСС). Исчисление некоторых налогов может стать иным в связи с изменением законодательства, которое на момент издания пособия авторам не было неизвестно. Решения задач, представленных в данном пособии, актуальны на первую половину 2021 г., сами же задачи могут быть использованы в учебном процессе и в будущем, но с критичным подходом к их решениям.

96

ОТВЕТЫ И РЕШЕНИЯ НЕКОТОРЫХ ЗАДАЧ

Глава  1. Работа с Налоговым кодексом РФ и налоговыми калькуляторами.

Исчисление штрафов и пеней

Задача  1

(79 000 руб. × 7.75 % × 1/300 × 29 дн.) = 591,84 руб.

Задача  2

(1 120 150 руб. × 4,25 % × 1/300 × 30 дн.) + (1 120 150 руб. × × 4,25 % × 1/150 × 2 дн.) = 5395,39 руб.

Задача  3

(2 539 000 руб. × 5,5 % × 1/300 × 30 дн.) + (2 539 000 руб. ×

×5,5 % × 1/150 × 10 дн.) + (2 539 000 руб. × 4,5 % × 1/150 ×

×35 дн.) + (2 539 000 руб. × 4,25 % × 1/150 × 33 дн.) =

=67 918,25 руб.

Задача  4

(130 000 руб. × 5,5 % × 1/300 × 30 дн.) + (130 000 руб. ×

×5,5 % × 1/150 × 10 дн.) + (130 000 руб. × 4,5 % × 1/150 ×

×35 дн.) + (130 000 руб. ×4,25 % ×1/150 ×37 дн.) = 3919,5 руб.

Задача  5

(130 000 руб. × 6 % × 1/300 × 27 дн.) + (130 000 руб. ×

×5,5 % × 1/300 × 3 дн.) + (130 000 руб. × 5,5 % × 1/150 ×

×53 дн.) + (130000 руб. ×4,5 % ×1/150 ×35 дн.) + (130000 руб. ×

×4,25 % × 1/150 × 37 дн.) = 6027,67 руб.

Задача  6

(130 000 руб. × 6 % × 1/300 × 16 дн.) + (130 000 руб. × × 5,5 % × 1/300 × 14 дн.) + (130 000 руб. × 5,5 % × 1/150 ×

97

×42 дн.) + (130 000 руб. ×4,5 % ×1/150 ×35 дн.) + (130 000 руб. ×

×4,25 % × 1/150 × 37 дн.) = 5479,5 руб.

Задача  7

Срок подачи – 28 марта 2019 г. Штраф 5 % за каждый полный или неполный месяц согласно ст. 119 НК РФ, что составляет 372 500 руб.

Задача  8

372 500 руб. (см. ответ в задаче 7)

Задача  9

1000 руб., так как налог был уплачен (статья 119 НК РФ)

Задача  10

Статья  122 НК РФ. 20 или 40 % в зависимости от наличия умысла.

Задача  11

Статья  129 НК РФ. 5000 руб.

Глава  2. Трансфертное ценообразование

Задача  1

Интервал рыночных цен [1,2; 1,55] тыс. руб./т, цена анализируемой сделки не попадает в этот интервал, что повлечет за собой корректировку налоговых обязательств.

Задача  2

Интервал рыночных цен [5,15; 6,5] тыс. руб./м3, цена анализируемой сделки входит в интервал рыночных цен, что не повлечет за собой никаких налоговых последствий.

Задача  3

Интервал рыночной рентабельности продаж сделок [11,81 %; 17,65 %], цена анализируемой сделки не попадает в этот ин-

98

тервал, что повлечет за собой корректировку налоговых обязательств.

Задача  4

Интервал рыночной рентабельности продаж сделок [23,28 %; 26,04 %], цена анализируемой сделки входит в интервал рыночных цен, что не повлечет за собой никаких налоговых последствий.

Глава  3. НДС

Задача  1

Задача  2

99

Задача  3

Задача  4

Задача  5

500 × 24500 / 100 × 20 + 200 × 21 300 / 100 × 20 = = 3 302 000 руб. – сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет без учета налоговых вычетов.

Задача  6

700 × 24 000 / 120 × 20 + 250 × 25 134 / 120 × 20 = = 3 847 250 руб. – сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет без учета налоговых вычетов.

Задача  7

НДС исчисляется отдельно по операциям, облагаемым по разным ставкам. В бюджет уплачивается сумма НДС, исчисленная по разным ставкам. В бюджет подлежит перечислению НДС в сумме 258 000 руб.

Задачи  8–10

Для заполнения счета-фактуры используйте электронные таблицы, которые можно найти в свободном доступе в формате Excel. В этих таблицах не будет готовых формул для расчета, но вы сможете их запрограммировать самостоятельно.

100