Налоги и налогообложение (бакалавриат). Практикум

Задача  2. Петров И.И. работает кладовщиком в ООО «Альфа» с окладом 45 000 руб. в месяц, а также подрабатывает дворником в ТСЖ «ДУБКИ», где его ежемесячная заработная плата составляет 30 000 руб. Петров И.И. имеет 3 детей в возрасте до 18 лет. Выберите, по какому месту работы целесообразно получать налоговый вычет.

Задание. Рассчитайте разницу в налоговой выгоде, которая существует между получением налогового вычета по одному или другому месту работы.

Задача  3. Ситников В.В. оплатил в 2019 г. за обучение своего сына в государственном высшем учебном заведении 145 000 руб., за собственное обучение на курсах повышения квалификации – 35 000 руб.

Задание. Определите сумму социального налогового вычета, который может быть предоставлен гражданину Ситникову, если его супруга не использовала данный социальный вычет.

Задача  4. Федоров А.А. в 2020 г. оплатил за обучение своего сына в НИТУ «МИСиС» 195 000 руб., а также обучение своей 15 летней дочери на курсах подготовки в Лицей ВШЭ в сумме 108 000 руб. Кроме этого, в мае 2020 г. Федоров А.А. сделал операцию в государственном медицинском учреждении, стоимость которой составила 98 000 руб. (подтверждающие документы в наличии). А в сентябре-ноябре 2020 г. Федоров обучался на курсах повышения квалификации, стоимость которых составила 28 000 руб.

41

Задание. Определите сумму социальных налоговых вычетов, которая может быть предоставлена Федорову А.А.; сумму налога, которая может быть возвращена ему из бюджета. Объясните, что нужно сделать Федорову А.А., чтобы получить налоговый вычет.

Задача  5. Петров Н.К. получил за 2020 г. доход, облагаемый по ставке 13 %, в размере 560 000 руб., НДФЛ уплатил работодатель. В том же налоговом периоде Петров Н.К. перечислил на благотворительные цели 60 000 руб.

Задание. Определите, какой размер социального налогового вычета по окончании данного налогового периода может получить Петров Н.К.

42

ГЛАВА  7.

Налог на добычу полезных ископаемых

Примеры расчетов

Пример  1. ООО «Карьер» добывает песок, не участвуя в региональных инвестиционных проектах и не получая субсидий из бюджета, имеет следующие показатели за июнь 2020 г.:

–  объем добычи – 30 000 т песка; –  объем реализации – 20 000 т песка;

–  ценареализации–354руб.затонну(втомчислеНДС20%); –  расходы по доставке песка покупателям – 100 000 руб. Задание. Рассчитать НДПИ.

Решение.

Объем выручки, учитываемой при исчислении налоговой базы по НДПИ, без НДС и расходов на доставку составит

20 000 × (354 / 120 × 100) – 100 000 = 5 800 000 руб. Стоимость одной тонны добытого песка в целях обложения

НДПИ составит 5 800 000 / 20 000 =290 руб./т.

Налоговая база для расчета НДПИ на песок составит 290 × 30 000 =8 700 000 руб.

НДПИ за июнь 2020 г. составит 8 700 000 × 5,5 % = 478 500 руб.

Пример  2. Деятельность ОАО «Скала» связана с добычей полезных ископаемых. В течение ноября 2020 г. было добыто 450 000 т коксующегося угля.

Расходы на обеспечение безопасных условий труда в этом налоговом периоде в размере 2 500 000 руб. В учетной политике для целей налогообложения зафиксировано значение коэффициента Кт, равное 0,23.

Задание. Рассчитайте НДПИ за ноябрь 2020 г. к уплате в бюджет.

Произведение коэффициентов дефляторов в IV квартале 2020 г. – 0,764.

Решение.

Ставки НДПИ приведены в пп.  12–15 п.  1 ст.  342 НК РФ.

43

НДПИ = 450 000 × 57 × 0,764 = 19 596 600 руб. Предельная величина налогового вычета составит 19 596 600 × 0,23 = 4 507 218 руб.

Так как расходы на обеспечение безопасных условий труда меньше предельной величины, они в полном объеме уменьшают НДПИ в налоговом периоде.

НДПИ к перечислению в бюджет за ноябрь 2020 г. составит 19 596 600–2 500 000=17 096 600 руб.

Задачи для самостоятельного решения

Задача  1. ООО «Оникс» занимается добычей и продажей природного строительного песка на основании лицензии. В ноябре 2019 г. объем добычи составил 50 000 т, реализовано 38 000 т по цене 210 руб. за тонну, в том числе НДС. Расходы на доставку песка до покупателей в ноябре 2019 г. составили 700 тыс. руб. без НДС.

Задание. Рассчитать НДП за ноябрь 2019 г.

Задача  2. ООО «Оникс» занимается добычей и продажей природного строительного песка на основании лицензии. В сентябре 2020 г. объем добычи составил 48 000 т, реализовано 24 000 т по цене 204 руб. за тонну, в том числе НДС, 17 000 по цене 210 руб. за тонну, в том числе НДС. Расходы на доставку песка до покупателей в сентябре 2020 г. составили 850 тыс. руб. без НДС.

Задание. Рассчитать НДП за сентябрь 2020 г.

Задача  3. ООО «Альфа» занимается добычей и реализацией торфа. В феврале 2020 г. «Альфа» добыла 430 т торфа. В этом же месяце организация реализовала 210 т торфа, в том числе:

–  60 т торфа по цене 1500 руб./т; –  110 т торфа по цене 1450 руб./т; –  40 т торфа по цене 1600 руб./т.

Цены указаны без НДС и расходов на доставку. Задание. Рассчитать НДПИ за февраль 2020 г.

Задача  4. С января 2017 г. на основании лицензии ООО

«Альфа» занимается разработкой месторождения коксующегося угля. Добыча угля ведется на одном участке недр.

44

«Альфа» не является ни участником регионального инвестиционного проекта, ни резидентом территории опережающего социально-экономического развития.

Всоответствии с учетной политикой для целей налогообложения:

–  величина коэффициента Кт (ст. 341.3) для участка добычи угля составляет 0,2;

–  количество добытого полезного ископаемого «Альфа» определяет прямым методом;

–  организация использует налоговый вычет по НДПИ.

Вноябре 2020 г. «Альфа» добыла 25 000 т коксующегося угля. Фактические потери составили 12 т, что не превышает установленный норматив.

Вноябре 2020 г. фактическая сумма расходов на обеспечение безопасных условий и охрану труда при добыче угля составила 590 000 руб.

Задание. Рассчитайте НДПИ за ноябрь 2020 г. к уплате

вбюджет. Произведение коэффициентов дефляторов в IV квартале 2020 г. – 0,764.

Задача  5. Рассчитать ставку НДПИ на нефть обессоленную, обезвоженную и стабилизированную в декабре 2019 г., если показатель Дм равен 1030.

Задача  6. Рассчитать ставку НДПИ на нефть обессоленную, обезвоженную и стабилизированную в сентябре 2020 г., если показатель Дм имеет отрицательное значение и равен –460.

45

ГЛАВА  8. Имущественные налоги

8.1.  Транспортный налог

Пример расчета

Рассчитайте транспортный налог на легковой автомобиль за 2020 г. Мощность двигателя – 340 л.с., автомобиль зарегистрирован в Москве. Год выпуска автомобиля – 2019. Стоимость автомобиля, по данным ФНС, – 3 800 000 руб.

Решение.

Транспортный налог – это региональный налог, его ставки устанавливаются законодательными актами субъектов РФ.

Ставки налога в некоторых регионах в 2020 г.

Повышающие коэффициенты транспортного налога для дорогостоящих автомобилей.

46

Транспортный налог составит 340 × 150 × 1,1 = 56 100 руб.

Задачи для самостоятельного решения

Задача  1. Рассчитайте транспортный налог на легковой автомобиль за 2019 г. Мощность двигателя – 248 л.с., автомобиль зарегистрирован в Московской области. Год выпуска автомобиля – 2018. Стоимость автомобиля, по данным ФНС, – 2 800 000 руб.

Задача  2. Рассчитайте транспортный налог на легковой автомобиль за 2019 г. Мощность двигателя – 350 л.с., автомобиль зарегистрирован в Московской области. Год выпуска автомобиля – 2018. Стоимость автомобиля, по данным ФНС, – 5 800 000 руб.

8.2.  Налог на имущество организаций

Пример расчета

Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы по налогу на имущество организаций равна, руб.:

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций – 2,2 % от налоговой базы.

47

Задание:

1)  рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года, отчетного года; 2)  определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, пер-

вого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года; 3) определите сумму к уплате налога на имущество органи-

заций по итогам налогового периода.

Решение.

1.  Рассчитаем налоговую базу: за первый квартал

(200 000 + 410 000 + 405 000 + 420 000) / 4 = 358 750 тыс. руб.;

за 6 месяцев отчетного года (200 000 + 410 000 + 405 000 + 420 000 + 425 000 +

+400 000 + 418 000) / 7 = 382 570 тыс. руб.; за 9 месяцев отчетного года

(200 000 + 410 000 + 405 000 + 420 000 + 425 000 +

+400 000 + 418 000 + 419 000 + 430 000 + 390 000) / 10 =

=391 700 руб.;

за отчетный год (200 000 + 410 000 + 405 000 + 420 000 + 425 000 +

+400 000 + 418 000 + 419 000 + 430 000 + 390 000 + 0 + 0 + 0) /

/13 = 301 310 руб.

2.  Рассчитаем сумму авансовых платежей, начисленных: за первый квартал 358 750 × 0,022 ×1000 / 4 = 1973,13 руб.;

за 6 месяцев отчетного года 382 570 × 0,022 × 1000 / 4 = 2104,14 руб.; за 9 месяцев отчетного года

391 700 × 0,022 × 1000 / 4 = 2154,35 руб. 3.  Рассчитаем сумму налога к уплате: за отчетный год:

301 310 × 0,022–1973,13–2104,14–2154,35 = 397,15 руб.; Сумма налога к уплате за год составит 397,15 руб.

48

Задачи для самостоятельного решения

Задача  1. Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы по налогу на имущество организаций равна, руб.:

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций – 2 % от налоговой базы.

Задание:

1)  рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года, отчетного года; 2)  определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам I  квартала отчетного года, пер-

вого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года; 3)  определите сумму к уплате налога на имущество орга-

низаций по итогам налогового периода.

Задача  2. ООО «Оникс» имеет на балансе торговый комплекс площадью 3000 м2 в г. Москва. По состоянию на 01 января 2019 г. торговый комплекс внесен в перечень объектов недвижимости, при этом кадастровая стоимость объекта равна 300 млн руб. Налоговая ставка равна 2 % от кадастровой стоимости. Рассчитайте объем авансовых платежей за I, II, III кварталы. Рассчитайте сумму налога на имущество юридических лиц, начисленную и к уплате за 2019 г.

49

8.3.  Налог на имущество физических лиц

Пример расчета

Физическое лицо единолично владеет квартирой площадью 60 м2 с кадастровой стоимостью 2 400 000 руб. на 01 января 2019 г., расположенной в Москве. С 01 апреля 2019 г. физическое лицо становится пенсионером. Несовершеннолетних детей у физического лица нет.

Задание. Рассчитайте налог на имущество физических лиц 2019 г.

Решение.

Кадастровая стоимость квадратного метра квартиры 2 400 000 руб. / 60 м2 = 40 000 руб.

Сумма налогового вычета 40 000 руб. × 20 м2 = 800 000 руб.

В результате налоговая база составит 2 400 000 руб. – 800 000 руб. = 1 600 000 руб.

Коэффициент, учитывающий период возникновения / прекращения права на налоговую льготу:

К = 3 / 12 = 1 / 4.

Таким образом, сумма налога за квартиру составит 1 600 000 руб. × 0,1 % × 1 / 4 = 400 руб.

Задачи для самостоятельного решения

Задача  1. Кадастровая стоимость жилого дома – 3 800 000 руб., единственный собственник дома – физическое лицо – имеет четверых несовершеннолетних детей, о чем известил налоговые органы. Площадь дома – 180 м2.

Задание. Определить налоговую базу для налога на имущество, уплачиваемого физическим лицом за дом за 2019 г.

Задача  2. Кадастровая стоимость жилого дома – 3 750 000 руб., единственный собственник дома – физическое лицо – имеет двоих несовершеннолетних детей, о чем известил налоговые органы. Площадь дома – 150 м2.

Задание. Рассчитайте налог на имущество, подлежащий уп­ лате физическим лицом за дом за 2020 г. Ставка налога – 0,2 %.

50