Налоги и налогообложение (бакалавриат). Практикум

Задачи для самостоятельного решения

Задача  1. Организация за 2019 г. совершила следующие операции.

Задание. Определите сумму исчисленного НДС и уплаченного за налоговый период и заполните таблицу.

Задача  2. Организация за I квартал 2019 г. совершила следующие операции.

21

Задание. Определите сумму исчисленного НДС и уплаченного за налоговый период и заполните таблицу.

Задача  3. Организация за I квартал 2019 г. совершила следующие операции.

Задание. Определите сумму исчисленного НДС и уплаченного за налоговый период и заполните таблицу.

22

Задача  4. Организация за I квартал 2019 г. совершила следующие операции.

Задание. Определите сумму исчисленного НДС и уплаченного за налоговый период и заполните таблицу.

Задача  5. В первом квартале 2019 г. ООО «Оптторг» реализовало 500 т арматуры по цене 24 500 руб. за тонну без НДС и 200 т листа горячекатаного по цене 21 300 руб. за тонну без НДС. В счетах-фактурах НДС выделен.

Задание. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет без учета налоговых вычетов.

Задача  6. Во втором квартале 2019 г. ООО «Оптторг» реализовало 700 т арматуры по цене 24 000 руб. за тонну, в том числе НДС, и 250 т листа горячекатаного по цене 25 134 руб. за тонну, в том числе НДС. В счетах-фактурах НДС выделен.

Задание. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет без учета налоговых вычетов.

Задача 7. Торговое предприятие ООО «Север» осуществляет розничную продажу продовольственных товаров с разными ставками НДС. За первый квартал 2019 г. выручка от реализации товаров населению составила 1 780 000 руб. В том числе:

23

–  за товары, облагаемые НДС по ставке 10 %, получена сумма 580 000 руб., в том числе НДС;

–  за товары, облагаемые НДС по ставке 20 %, получена сумма 1 200 000 руб., в том числе НДС.

Задание. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет без учета налоговых вычетов.

Задача  8. ООО «Металл» отгрузило в адрес ООО «Строитель» 20 т нержавеющего листа 1,0×1000×2000 марки 12х18н10 т по цене 240 000 руб./т без НДС и 40 т нержавеющего листа 2,0×1000×2000 марки 12х18н10 т по цене 235 000 руб./т без НДС.

Задание. Заполнить стоимостные показатели счета-факту- ры, используя форму, приведенную ниже.

Задача  9. ООО «Поставщик» отгрузило в адрес ООО «Покупатель» 20 т муки высшего сорта по цене 16 500 руб./т, в том числе НДС.

Задание. Заполнить стоимостные показатели счета-факту- ры, используя форму в задаче  8.

24

Задача  10. ООО «Поставщик», плательщик НДС, отгрузило 20 т муки ООО «Покупатель», общая стоимость отгрузки 341 000 руб., в том числе НДС.

Задание. Заполнить стоимостные показатели счета-факту- ры, используя форму в задаче  8.

25

ГЛАВА  4. Налог на прибыль

Примеры расчетов

Пример  1. ООО «Металлтрейд» занимается розничной про­ дажей металла. За отчетный период выручка от реализации металлопроката составила 12 000 000 руб. с НДС. Весь металлопрокат приобретался в отчетном периоде, стоимость приобретения – 8 400 000 руб. (эту сумму ООО «Металлтрейд» уплатил своим поставщикам). Транспортные расходы по доставке металлопроката на склад ООО «Металлтрейд» составили 500 000 руб. По состоянию на конец отчетного периода 10 % металлопроката осталось не продано. Работникам, занятым в продажах, была начислена заработная плата 310 000 руб., на фонд заработной платы были начислены обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды. Аренда склада составила 500 000 за отчетный период (квартал). Учетной политикой организации определено, что для целей налогообложения прямыми расходами признаются покупная стоимость товаров и транспортные расходы.

Решение.

* В скобках указаны суммы, которые принимаются в расчет итога со знаком «минус».

26

Пример  2. По данным, представленным в таблице, определите, имеет ли организация право применять кассовый метод для целей признания доходов и расходов.

Решение.

Организация имеет право применять кассовый метод в первом и втором квартале 2020 г., так как средняя выручка за четыре предыдущих квартала не превысила 1 000 000 руб. В третьем квартале это право организация утрачивает и должна будет за весь налоговый период пересчитать доходы и расходы методом начисления.

Задачи для самостоятельного решения

Задача  1. По данным, приведенным ниже, определите, может ли ООО «Наука» применять кассовый метод признания доходов и расходов.

27

Выручка ООО «Наука» в 2020 г. без НДС:

Задача  2. ООО «Металлтрейд», применяя ОСН, в первом квартале 2019 г. приобрела 350 т металла по цене 24 000 руб. за тонну с НДС, который был оприходован на склад. В этом же квартале было реализовано 300 т металла по цене 31 200 руб. за тонну, в том числе НДС.

Рассчитать:

–  прибыль от реализации без учета косвенных расходов за первый квартал 2019 г.;

–  НДС к уплате в бюджет (возмещение из бюджета) по итогам квартала.

Задача  3. ООО «Металлтрейд», применяя ОСН, в первом квартале 2019 г. приобрела 500 т металла по цене 42 000 руб. за тонну с НДС, который был оприходован на склад. В этом же квартале было реализовано 350 т металла по цене 48 000 руб. за тонну, в том числе НДС.

Рассчитать:

–  прибыль от реализации без учета косвенных расходов за первый квартал 2019 г.;

–  НДС к уплате в бюджет (возмещение из бюджета) по итогам квартала.

Задача  4. ООО «Металлтрейд» занимается розничной продажей металла. За отчетный период выручка от реализации металлопроката составила 100 000 000 руб. без НДС. Весь металлопрокат приобретался в отчетном периоде, стоимость приобретения – 85 400 000 руб. Транспортные расходы по доставке металлопроката на склад «Металлтрейд» составили 1 000 000 руб. По состоянию на конец отчетного периода 15 % металлопроката

28

осталось не продано. Работникам, занятым в продажах, была начислена заработная плата 2 100 000 руб., на фонд заработной платы были начислены обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды по ставке 30,2 %. Аренда склада составила 1 800 000 руб. без НДС за отчетный период (квартал). Прочие административные расходы составили 400 000 руб. без НДС. Рассчитайте налог на прибыль за отчетный период. Ставка налога на прибыль организации – 20 %.

Учетной политикой организации определено, что для целей налогообложения прямыми расходами признаются покупная стоимость товаров и транспортные расходы.

Задача  5. В текущем году расходы организации на рекламу своей продукции в средствах массовой информации составили 5 500 000 руб., в том числе НДС. Сумма призов для победителей рекламной кампании составила 1 500 000 руб., в том числе НДС. Выручка текущего года составила 75 000 000 руб. без НДС. Определите сумму расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, и сумму НДС, не принимаемую к вычету.

Задача  6. Организация в январе 2019 г. приобрела и ввела в эксплуатацию легковой автомобиль и микроавтобус, относящиеся к третьей амортизационной группе. Первоначальная стоимость легкового автомобиля составила 300 000 руб., микроавтобуса – 700 000 руб., срок полезного использования, соответственно, 40 и 48 месяцев. Начисление амортизации начинается с 1 го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, то есть с 01 февраля 2019 г. Рассчитайте амортизацию двумя методами для целей налогообложения.

29

ГЛАВА  5. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Примеры расчетов

Пример  1. Работник за 2019 г. получил следующие вознаграждения, подлежащие налогообложению страховыми взносами (см. таблицу).

Задание.Рассчитайтесуммустраховыхвзносоввовнебюджетные фонды (без учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и заполните таблицу.

Решение.

В 2019 году действовали следующие ставки.

30