Налоги и налогообложение (бакалавриат). Практикум

В первую очередь, находим сумму выплат нарастающим итогом и определяем, есть ли изменение ставок при превышении установленного значения совокупного дохода. Затем рассчитываем суммы, уплачиваемые в каждый из внебюджетных фондов. В ноябре совокупный доход превысил порог в 865 000 руб., все доходы, превышающие эту сумму, облагаются по ставке 0 %. Соответственно, взносы за ноябрь, уплачиваемые в ФСС, составят:

(865 000 – 803 000) ‒ 0,029 = 1798 руб.

Расчет обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Пример  2. Работник за 2020 г. получил следующие вознаграждения, подлежащие налогообложению страховыми взносами (см. таблицу).

Задание.Рассчитайтесуммустраховыхвзносоввовнебюджетные фонды (без учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и заполните таблицу.

31

Решение.

В 2020 году действовали следующие ставки.

Впервую очередь, находим сумму выплат нарастающим итогом и определяем, есть ли изменение ставок при превышении установленного значения совокупного дохода. Затем рассчитываем суммы, уплачиваемые в каждый из внебюджетных фондов. В августе совокупный доход превысил порог в 912 000 руб., все доходы, превышающие эту сумму, облагаются по ставке 0 %. Соответственно, взносы за ноябрь, уплачиваемые в ФСС,

составят:

(912 000 – 890 000) × 0,029 = 638 руб.

Вноябре совокупный доход превысил 1 292 000 руб., это лимит для ставки в 22 % для взносов в ПФР, доходы, превышаю-

щие эту сумму, облагаются по ставке 10 %. Соответственно:

–  взносы в ПФР за ноябрь (1 292 000 – 1 260 000) × 0,22 +

+(1 370 000 – 1 292 000) × 0,1 = 14 840 руб.;

32

–  взносы в ПФР за декабрь 110 000 × 0,1 = 1100 руб.

Пример  3. Рассчитать размер обязательных страховых взносов, уплачиваемых за сотрудника в 2020 г. во внебюджетные фонды, при этом класс профессионального риска по основному виду деятельности – 21. Годовая заработная плата сотрудника с учетом всех облагаемых выплат составила 950 000 руб.

Решение. Взносы в ПФР 950 000 × 0,22 = 209 000 руб.

Взносы в ФСС РФ (на обязательное социальное страхование и в связи с материнством уплачиваются по ставке 2,9 % с дохода, не превышающего 912 000 руб.)

912 000 × 0,029=26 448 руб.

Взносы в ФСС РФ (от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются по ставке 3,1 %, соответствующей 21 му классу профессионального риска)

950000 × 0,031 = 29 450 руб. Взносы в ФОМС 950 000 × 0,051 = 48 450 руб.

Суммарно взносы за сотрудника за год составят 313 348 руб., что составляет 32,98 %.

33

Задачи для самостоятельного решения

Задача  1. Работник за 2019 г. получил следующие вознаграждения, подлежащие налогообложению страховыми взносами (см. таблицу).

Задание.Рассчитайтесуммустраховыхвзносоввовнебюджетные фонды (без учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и заполните таблицу.

Задача  2. Работник за 2020 г. получил следующие вознаграждения, подлежащие налогообложению страховыми взносами (см. таблицу).

Задание.Рассчитайтесуммустраховыхвзносоввовнебюджетные фонды (без учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и заполните таблицу.

34

Задача  3. Работник за 2021 г. получил следующие вознаграждения, подлежащие налогообложению страховыми взносами (см. таблицу).

Задание. Рассчитайте сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (без учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и заполните таблицу.

Задача  4. Работник за 2021 г. получил следующие вознаграждения, подлежащие налогообложению страховыми взносами (см. таблицу).

35

Задание. Рассчитайте сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (без учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и заполните таблицу.

Итого за год

Задача  5. Рассчитать размер обязательных страховых взносов, уплачиваемых за сотрудника за 2020 г. во внебюджетные фонды. Класс профессионального риска по основному виду деятельности – 32. Годовая заработная плата сотрудника составила 1 570 000 руб.

Задача  6. Рассчитать размер обязательных страховых взносов, уплачиваемых за сотрудника за 2020 г. во внебюджетные фонды, если он работает на предприятии, основным видом деятельности которого является добыча сырой нефти и природного газа. Годовая заработная плата сотрудника составила 1 340 000 руб.

Задача  7. Рассчитать сумму страховых взносов, уплачиваемых за сотрудника в 2021 г., если он работает на предприятии, основным видом деятельности которого является добыча железной руды, годовая заработная плата сотрудника составила 910 000 руб.

36

Задача  8. Рассчитать размер обязательных страховых взносов, уплачиваемых за сотрудника за 2021 г. во внебюджетные фонды, если он работает на предприятии, основным видом деятельности которого является производство стали. Годовая заработная плата сотрудника составила 1 390 000 руб.

Задача  9. Индивидуальный предприниматель получил в 2020 г. доход 3 200 000 руб. Рассчитать сумму страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем «за себя» за 2020 г., указать сроки уплаты.

Задача  10. Индивидуальный предприниматель получил в 2020 г. доход 1 700 000 руб., прекратив свою деятельность 01 мая 2020 г. Рассчитать сумму страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем «за себя» за 2020 г. (https://www.klerk.ru/tools/ep/)

37

ГЛАВА  6.

Налог на доходы физических лиц

Примеры расчетов

Пример  1. Работник имеет детей 13 и 15 лет. Налоговая ставка по НДФЛ по приведенным ниже доходам составляет 13 %.

Задание. Рассчитайте сумму НДФЛ за 2020 г. и заполните таблицу.

Решение.

Налоговый вычет на детей предоставляется ежемесячно до достижения совокупного дохода в сумме 350 000 руб. Размер вычета на 1 го и 2 го ребенка – 1400 руб./месяц, на 3 го и следующих – 3000 руб./месяц.

38

Пример  2. Работник имеет детей 10 и 17 лет и является Героем России. Налоговая ставка по НДФЛ по приведенным ниже доходам составляет 13 %.

Задание. Рассчитайте сумму НДФЛ за 2020 г. и заполните таблицу.

39

Решение.

Задачи для самостоятельного решения

Задача  1. Работник имеет одного ребенка 22 лет, студента очной формы обучения и является лицом, перенесшим лучевую болезнь, полученную при ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС. Налоговая ставка по НДФЛ по приведенным ниже доходам составляет 13 % от доходов.

Задание. Рассчитайте сумму НДФЛ за 2020 г. и заполните таблицу.

40