Курс по налогам и налогообложению

му законодательству будут переданы Министерству финансов РФ.

Согласно Положению о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением Правительства РФ от

30.09.2004 № 506) Федеральная налоговая служба

(ФНСРоссии) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующийбюджетналоговисборов, вслучаях, предусмотренныхзаконодательствомРФ, заправильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, атакжефункцииагентавалютногоконтроляв пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственнуюрегистрациююридическихлиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

17 Праваналоговыхорганов

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе:

1)требовать в соответствии с законодательством о налогахисборахотналогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам

и(или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисленияиуплаты(удержанияиперечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления);

2)проводитьналоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3)производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4)вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5)приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агентавбанкахиналагатьарестнаимуществоналогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ;

6)в порядке, предусмотренном ст. 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщикомдля извлечениядоходалибо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

7)определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение болеедвухмесяцевналоговомуорганунеобходимых для расчета налоговдокументов, отсутствия учетадоходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8)требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанныхтребований;

9)взыскиватьнедоимки, атакже пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ и др.

18 Обязанностиналоговыхорганов

Согласност. 32 НКРФналоговыеорганыобязаны:

1)соблюдатьзаконодательствооналогахисборах;

2)осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых

всоответствии с ним нормативных правовых актов;

3)вести в установленном порядке учет организаций и физическихлиц;

4)бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятыхв соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правахиобязанностяхналогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц,

атакже представлять формы налоговыхдеклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5)руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

6)сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учетв налоговыхорганахсведения о реквизитахсоответствующих счетов Федерального казначейства,

атакже в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговыхагентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление на-

логов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;

7)принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщикусбораилиналоговомуагентусумм излишнеуплаченныхилиизлишневзысканныхналогов, сборов, пеней и штрафов, направлятьоформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

8)соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9)направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренныхнастоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10)представлятьналогоплательщику, плательщику сбора или налоговомуагентупо его запросусправки

осостоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

11)представлять ответственному участнику консолидированнойгруппыналогоплательщиковпоего запросу, направленному в пределах предоставленных ему полномочий, справки о состоянии расчетов консолидированной группы налогоплательщиков и участников этой группы по налогу на прибыль организаций и др.

Согласно ст. 33 НК РФ должностные лица налого-

вых органов обязаны:

1)действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

2)реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3)корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогахисборах, неунижатьихчестьидостоинство.

Должностными лицами налоговых органов яв-

ляются граждане РФ — работники налоговых органов, которым в соответствии с квалификацией, стажем работы и занимаемой должностью присвоены классные чины.

Ряд прав и обязанностей налоговых органов могут осуществляться только руководителями на-

логовых органов или их заместителями. Например, взыскание недоимок по налогам и пеней, предъявление в суды исков, осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов, предоставлять отсрочки, рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения.

Должностные лица налоговых органов в своей деятельности обязаны соблюдать Конституцию РФ, законодательство о налогах и сборах, иные нормативные правовые акты, права и охраняемые законом интересы организаций и физическихлиц.

Важность соблюдения принадлежащих налогоплательщикам и инымлицам неотчуждаемыхнематериальных благ, таких как честь, достоинство, доброе

имя, деловая репутация, требование корректноивни-

мательноотноситьсякналогоплательщикам, ихпред-

ставителям и иным участникам налоговыхправоотношений (отношений, регулируемыхзаконодательством о налогах и сборах), отражена в возложении обязанности на должностных лиц налоговых органов корректноивнимательноотноситьсякналогоплательщикам, ихпредставителямиинымучастникамналоговых правонарушений, неунижатьихчестьидостоинство.

Нематериальныеблагазащищаютсявсоответствии с ГК РФ. За причинение физическому лицу мораль-

ного вреда действиями, посягающими на принадлежащие этому лицу нематериальные блага, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

В частности, физическое лицо, в отношении которого распространены сведения, задевающие его честь, достоинство или деловую репутацию, вправе наряду с опровержением таких сведений требовать возмещения убытков и морального вреда, причиненных их распространением.

Правилаозащитеделовойрепутациифизических лиц применяются также к защите деловой репутации организации. Компенсация морального вреда в этих случаях осуществляется независимо от вины лица, причинившего вред.

20 Ответственностьналоговыхорганов

Согласно ст. 35 НК РФ налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причинен-

ные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерныхдействий(решений) илибездействия должностныхлиц идругихработников указанныхорганов при исполнении ими служебныхобязанностей. Причиненныеналогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются засчетфедеральногобюджетавпорядке, предусмо-

тренном НК РФ и иными федеральными законами. Занеправомерныедействияилибездействиедолжностныелица идругие работники органов, указанных выше, несутответственностьв соответствии сзаконодательствомРФ.

Для наступления имущественнойответственности налоговыхоргановнеобходимоналичиеследующих условий:

1)действий (решений) или бездействия этихорганов или их должностных лиц (работников); неправомерность(незаконность) действий (решений) или бездействия;

2)причинение убытков налогоплательщику (или вреда его имуществу) при осуществлении должностным лицом (работником) своих служебных обязанностей;

3)причинная связь между неправомерными действиями (решениями) или бездействием и причиненными убытками (наступившим вредом).

Должностные лица (работники) налоговых орга-

нов непосредственной ответственности перед по-

терпевшим не несут. Налоговый орган (либо государство), возместивший убытки, вправе в порядке регресса взыскать выплаченные денежные суммы с виновного должностного лица (работника). Удов-

летворение морального вреда должно быть истре-

бовано с должностных лиц налоговых органов, и суд может возложить на них обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Должностныелица идругие работники налоговых органов несут дисциплинарную, материальную и уголовную ответственность.

Виды дисциплинарных взысканий, налагаемых на государственных служащих: замечание, выговор,

строгий выговор, предупреждение о неполном соответствии должности, увольнение.

Работники, по вине которых причинен ущерб соответствующему органу, несут ограниченную или полную материальную ответственность.

Куголовнойответственностигосударственныеслужащие могут привлекаться в случаях, когда их дей-

ствия (бездействие) содержат составы преступлений, предусмотренных УК РФ, например, преступлений против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления, преступлений против конституционных прав и свобод человека и гражданина.

21 Органывнутреннихдел

Органам внутренних дел посвящена гл. 6 НК РФ. Согласно ст. 36 НК РФ по запросу налоговых ор-

ганов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел, следственные органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Органы внутреннихдел, следственные органы не-

сут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикамсборовиналоговым агентам вследствие своих неправомерныхдействий (решений) илибездействия, аравнонеправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненныеналогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при проведении указанных выше мероприятий, убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмо-

тренном НК РФ и иными федеральными законами. Убытки, причиненныегражданинуилиюридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего законуили иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат воз-