Курс по налогам и налогообложению

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются закона-

ми субъектов РФ в следующих пределах:

1)за один игровой стол — от 25 000 до

125 000 рублей;

2)заодинигровойавтомат— от1500 до7500 руб-

лей;

3)за один процессинговый центр тотализатора — от 25 000 до 125 000 рублей;

4)за один процессинговый центр букмекерской конторы— от 25 000 до 125 000 рублей;

5)за один пункт приема ставок тотализатора— от

5000 до 7000 рублей;

6)заодинпунктприемаставокбукмекерскойконторы— от 5000 до 7000 рублей.

Вслучае, еслиставкиналоговнеустановленызако-

нами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются

вследующихразмерах:

1)за один игровой стол— 25 000 рублей;

2)за один игровой автомат— 1500 рублей;

3)за один процессинговый центр тотализатора —

25 000 рублей;

4)за один процессинговый центр букмекерской конторы— 25 000 рублей;

5)за один пункт приема ставок тотализатора — 5000 рублей;

6)заодинпунктприемаставокбукмекерскойконторы— 5000 рублей.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

82 Налогнаимуществоорганизаций

Налогоплательщиками налога признаются органи-

зации, имеющиеимущество, признаваемоеобъектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Объектами налогообложения для российских ор-

ганизаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместнуюдеятельностьили полученное по концессионномусоглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 и 3781 НК РФ.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ

через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложениядля иностранныхорганизаций, не осуществляющих деятельности в РФ

через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1)земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2)имущество, принадлежащее на праве оперативногоуправленияфедеральныморганамисполнитель-

нойвласти, вкоторыхзаконодательнопредусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом на-

логообложения. Налоговым периодом признается

календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квар-

тал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могутпревышать 2,2 %.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

83 Налоговаядекларация

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о другихданных, служащихоснованиемдля исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ).

Налоговаядекларация представляется каждым на-

логоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплатеэтимналогоплательщиком, еслииноенепредусмотрено законодательством о налогахи сборах.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальныхналоговыхрежимов, в частидеятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемогодля осуществлениятакойдеятельности.

Форма единой (упрощенной) налоговой деклара-

ции и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения».

Единая (упрощенная) налоговаядекларация пред-

ставляется в налоговый орган по месту нахождения организацииилиместужительствафизическоголица не позднее 20-го числа месяца, следующего за ис-

текшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговая декларация (расчет) представляется в

налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленнымформатамвэлектроннойформевместес документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Налоговая декларация (расчет) может быть пред-

ставлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно приказу МНС РФ от 02.04.2002 г. № БГ332/169 «Об утверждении Порядка представления налоговойдекларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» представ-

ление налоговой декларации в электронном виде

осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику. Датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

При обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, налогоплательщик обязан внести из-

менения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговуюдекларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.

84 Земельныйналог

Налогоплательщикаминалогапризнаютсяоргани-

зации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемымиобъектомналогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ.

Непризнаютсяналогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельныхучастков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земель-

ныеучастки, расположенныевпределахмуниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1)земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4)земельные участки из состава земель лесного фонда;

5)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствиисзаконодательствомРФ, занятыенаходящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговымпериодомпризнаетсякалендарныйгод.

Отчетными периодами для налогоплательщиков— организацийифизическихлиц, являющихсяиндивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальныхобразований(законамигородовфедерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и

не могутпревышать:

1)0,3 % в отношении земельных участков:

а) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах

ииспользуемых для сельскохозяйственного производства; б) занятых жилищным фондом и объектами инже-

нерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельныйучасток, приходящейсянаобъект, неотносящийся к жилищномуфондуи к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; в) приобретенных (предоставленных) для личного

подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2)1,5 % в отношении прочих земельных участков.

85 Водныйналог

Налогоплательщиками водного налога признаются

организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектомналогообложениявсоответствиисост. 3339 НК РФ.

Непризнаютсяналогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения вдействие Водного кодекса РФ.

Объектаминалогообложенияводнымналогомпри-

знаются следующие виды пользования водными объектами:

1)забор воды из водных объектов;

2)использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3)использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4)использованиеводныхобъектовдляцелейсплава древесины в плотахи кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1)забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2)забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, атакжедляликвидации стихийных бедствий и последствий аварий и др.

Налоговым периодом признается квартал.

Оценкастоимостидобытыхполезныхископаемых

определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1)исходя из сложившихся уналогоплательщика за соответствующийналоговыйпериодценреализации без учета субсидий;

2)исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3)исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морейиэкономическимрайонамвследующихразмерах:

1)при заборе воды:

а) изповерхностныхиподземныхводныхобъектов

впределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования; б) территориального моря РФ и внутренних мор-

ских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования;

2)при использовании акватории:

а) поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях; б) территориального моря РФ и внутренних морских вод;

3)при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4)при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Налогподлежитуплатевсрокнепозднее20-гочисла месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

86 Патентнаясистеманалогообложения

Патентная система налогообложения рассматривается в гл. 265 НК РФ.

Патентнаясистеманалогообложенияприменяется

в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1)ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головныхуборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2)ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3)парикмахерские и косметические услуги;

4)химическая чистка, крашение и услуги прачеч-

ных;

5)изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6)ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовыхприборов, часов, ремонти изготовление металлоизделий;

7)ремонт мебели и др.

Налогоплательщиками признаются индивидуаль-

ные предприниматели, перешедшие на патентную системуналогообложения в порядке, установленном упомянутой главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является

патентна осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого