Курс по налогам и налогообложению

8)моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

9)прямогонный бензин.

Согласно ст. 182 НК РФ объектом налогообложе-

ния признаются следующие операции:

1)реализация натерритории РФлицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

2)продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежатобращению в государственную и (или) муниципальную собственностьи др.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

1)передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

2)реализация подакцизныхтоваров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров

впортовуюособуюэкономическуюзонусостальной части территории РФ и др.

67 Налогнадоходыфизическихлиц

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц физические лица,

являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физическиелица, получающиедоходыотисточников,

вРФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Кдоходам отисточников в РФ относятся:

1)дивиденды и проценты, полученные отроссийской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей

и(или) иностранной организации в связи сдеятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

2)страховыевыплатыпринаступлениистрахового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные

сучастием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

3)доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4)доходы, полученные отсдачи в арендуили иного использования имущества, находящегося в РФ;

5)доходы от реализации:

а) недвижимого имущества, находящегося в РФ; б) в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в) в РФ акций, иныхценныхбумаг, долей участия в

уставном капитале организаций, полученные отучастия в инвестиционном товариществе; г) прав требования к российской организации или

иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения натерритории РФ;

д) иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическомулицу;

6)вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

7)пенсии, пособия, стипендииииныеаналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации

всвязи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

8)доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) такихтранспортныхсредств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ и др.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1)от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2)от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются

все доходы налогоплательщика, полученные им как

вденежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми унего возникло, атакже доходыввидематериальнойвыгоды, определяемой

всоответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждо-

мувидудоходов, в отношении которыхустановлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год.

68 Стандартныеналоговыевычеты

Согласно ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет

право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1)в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

а) лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на ЧернобыльскойАЭСлибо с работами поликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; б) военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988– 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»; в) инвалидов Великой Отечественной войны идр.;

2)налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

а) Героев СССР и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; б) участников Великой Отечественной войны, бое-

вых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывшихпартизан; в) лиц, находившихся в Ленинграде в период его

блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания; г) бывших, втомчисленесовершеннолетних, узни-

ков концлагерей, гетто и других мест принудитель-

ного содержания, созданныхфашистской Германией

иее союзниками в период Второй мировой войны; д) инвалидов с детства, а также инвалидов I и

IIгрупп; е) лиц, получивших или перенесших лучевую бо-

лезньидругиезаболевания, связанныесрадиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского иливоенногоназначения, атакжеврезультатеиспытаний, учений и иныхработ, связанныхслюбыми видами ядерныхустановок, включая ядерное оружие и космическую технику; ж) лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

з) рабочих и служащих, а также бывших военнослужащихиуволившихсясослужбылицначальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполни- тельной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС и др.; 3) налоговый вычет за каждый месяц налогового

периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Установленные стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

69 Социальныеналоговыевычеты

Согласно ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет

право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1)в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

а) благотворительным организациям; б) социально ориентированным некоммерческим

организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях; в) некоммерческим организациям, осуществляю-

щим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека

игражданина, социальной и правовой поддержки

изащиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; г) религиозным организациям на осуществление

ими уставной деятельности; д) некоммерческим организациям на формирова-

ниеилипополнениецелевогокапитала, которыеосуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческихорганизаций»;

2)в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения,

атакже в сумме, уплаченной налогоплательщиком-

родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоихродителей (попечителя);

3)в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ),

атакже в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнемлекарственныхсредств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств;

4)в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца) и др.;

5)в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную частьтрудовой пенсии и др.

Социальные налоговые вычеты предоставляются

при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

70 Имущественныеналоговыевычеты

Согласно ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет

право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1)всуммах, полученныхналогоплательщикомвналоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся

всобственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающихв целом 1 млн рублей, атакже в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трехлет, но не превышающихв целом 250 000 рублей;

2)в сумме фактически произведенныхналогоплательщиком расходов:

а) на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленныхдля индивидуального жилищного строительства, иземельныхучастков, накоторыхрасположены приобретаемые жилыедома, илидоли (долей) в них; б) на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение натерритории РФ жилогодома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

в) на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целяхрефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительстволибо приобретение натерритории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельныхучастков, накоторыхрасположеныприобретаемые жилыедома, илидоли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычетналогоплательщик представляет:

1)при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем— документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

2)при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнатувстроящемсядоме, актопередачеквартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщикуили документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;

3)при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них— документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

71 Профессиональныеналоговыевычеты

Согласно ст. 221 НК РФ право на получение про-

фессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1)налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, — в сумме фактически произведенных ими

идокументально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности;

2)налогоплательщики, получающиедоходы отвыполнения работ(оказания услуг) подоговорам граж- данско-правового характера, — в сумме фактически произведенныхими идокументально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3)налогоплательщики, получающие авторские вознагражденияиливознаграждениязасоздание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденныхрасходов.

К указанным расходам налогоплательщика отно-

ситсятакжегосударственнаяпошлина, котораяуплаченавсвязисегопрофессиональнойдеятельностью.

К расходам налогоплательщика относятся также

суммы налогов, предусмотренныхзаконодательством