Курс по налогам и налогообложению

осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применениеупрощенной системы налогообложе-

ния организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ст. 34626 НК РФ) устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

При выполнении соглашения, предусматриваю-

щего условия раздела произведенной продукции,

инвестор уплачиваетследующие налоги и сборы:

1)налог на добавленную стоимость;

2)налог на прибыль организаций;

3)налог на добычу полезных ископаемых;

4)платежизапользованиеприроднымиресурсами;

5)плату за негативное воздействие на окружающую среду;

6)водный налог;

7)государственную пошлину;

8)таможенные сборы;

9)земельный налог;

10)акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье.

Системаналогообложения длясельскохозяйственных

77товаропроизводителей (единыйсельскохозяйственныйналог)

Налогоплательщикамиединогосельскохозяйствен-

ного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном НК РФ (ст. 3462 НК РФ).

Не вправе переходить на уплатуединого сельскохозяйственного налога:

1)организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2)организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3)казенные, бюджетные и автономные учрежде-

ния.

Объектом налогообложения признаются доходы,

уменьшенныенавеличинурасходов(ст. 3464 НКРФ).

Налоговой базой признается денежное выраже-

ние доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходыирасходы, выраженныевиностраннойвалюте, учитываются в совокупности сдоходами и расходами, выраженными в рублях. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. На-

логовая ставка устанавливается в размере 6 %.

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется

как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 3469 НК РФ). Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственномуналогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяй-

ственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарныхднейсодняокончанияотчетногопериода.

Уплаченные авансовые платежи по единому сель-

скохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Суммы единого сельскохозяйственного налога за-

числяютсянасчетаоргановФедеральногоказначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые

декларации:

1)организации— по месту своего нахождения;

2)индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

Налогоплательщики представляют налоговую декларациюпоитогамналоговогопериоданепозднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

78 Упрощеннаясистеманалогообложения

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную системуналогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ (ст. 34612 НК РФ).

Организацияимеетправоперейтинаупрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствиисост. 248 НКРФ, непревысили45 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1)организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2)банки;

3)страховщики;

4)негосударственные пенсионные фонды;

5)инвестиционные фонды;

6)профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7)ломбарды и др.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календар-

ного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (ст. 34613 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются: доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Вслучае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального пред-

принимателя, налоговой базой признаетсяденежное

выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (ст. 34618 НК РФ).

Вслучае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов,

налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетнымипериодамипризнаютсяпервыйквар-

тал, полугодие идевятьмесяцев календарного года.

Вслучае, еслиобъектомналогообложенияявляются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов РФ могутбытьустановленыдифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларациювналоговыеорганыпоместусвоегонахождения. Налоговаядекларацияпоитогамналоговогопериода представляется налогоплательщиками-организация- ми не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики— индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по местусвоего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представи-

тельныхорганов муниципальныхрайонов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении

следующих видов предпринимательской деятельности:

1)оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2)оказания ветеринарных услуг;

3)оказания услугпо ремонту, техническомуобслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4)оказанияуслугпопредоставлениювовременное владение (в пользование) местдля стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафныхавтостоянок) идр.

Вмененныйдоход— потенциально возможныйдоход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющихна получение указанногодохода,

ииспользуемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальныепредприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог,

предпринимательскуюдеятельность, облагаемуюединым налогом (ст. 34628 НК РФ).

Объектом налогообложения для применения еди-

ного налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенномувидупредпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается)

на коэффициенты К1 и К2.

Базовая доходность — условная месячная доходностьв стоимостном выражении натуили иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доход-

ности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательскойдеятельности, облагаемой единым налогом,

Налоговымпериодомпоединомуналогупризнает-

ся квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

80 Транспортныйналог

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица,

на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК, если иное не предусмотрено НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомо-

били, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

1)весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2)автомобили легковые, специально оборудованныедляиспользованияинвалидами, атакжеавтомобилилегковые с мощностьюдвигателядо 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3)промысловые морские и речные суда;

4)пассажирскиеигрузовыеморские, речныеивоздушные суда, находящиеся в собственности (на праве

хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальныхпредпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок идр.

Налоговымпериодомпризнаетсякалендарныйгод.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второйквартал, третийквартал. Приустановлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговыеставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости отмощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства Налогоплательщики, являющиеся организациями,

исчисляютсуммуналога и суммуавансового платежа поналогусамостоятельно. Уплатаналогаиавансовых платежей по налогу производится налогоплательщи-

ками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

81 Налогнаигорныйбизнес

Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализациейтоваров(имущественныхправ), работилиуслуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес

признаютсяорганизации, осуществляющиепредпринимательскую деятельностьв сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются:

1)игровой стол;

2)игровой автомат;

3)процессинговый центр тотализатора;

4)процессинговый центр букмекерской конторы;

5)пункт приема ставок тотализатора;

6)пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит реги-

страции в налоговом органе по местуустановки (местунахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерскойконторы) этогообъектаналогообложенияне позднее чем за два дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании за-

явления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.