Директива Совета ЕС 2006112ЕС от 28 ноября 2006 года о всеобщей системе налога на добавленную стоимость

(c) в случаях, касающихся импорта товаров, упомянутых во втором подпараграфе Статьи 71(1) и в Статье 71(2).

Статья 94

1.Ставкой, применяемой к приобретению товаров внутри Сообщества, должна быть ставка, применяемая к аналогичным товарам в пределах территории данной страны-члена Союза.

2.На основании варианта, предусмотренного Статьей 103(1) в части применения сниженной ставки к импорту произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата, ставкой, применяемой к импорту товаров, должна быть ставка, применяемая к аналогичным товарам в пределах территории данной страны-члена Союза.

Статья 95

При изменении ставок страны-члена Союза могут в случаях, упомянутых в Статьях 65 и 66, осуществлять корректировки в целях учета ставки, примененной в момент поставки товаров или предоставления услуг.

Страны-члена Союза могут также принимать любые целесообразные переходные меры.

Глава 2 Структура и уровень ставок

Раздел 1 Стандартная ставка Статья 96

Страны-члена Союза должны применять стандартную ставку НДС, которая должна быть зафиксирована каждой страной-членом Союза в виде определенного процента налогооблагаемой базы и должна быть идентичной по отношению к поставкам товаров и предоставлению услуг.

Статья 97

1.С 1 января 2006 года по 31 декабря 2010 года стандартная ставка не может быть ниже 15%.

2.В соответствии со Статьей 93 Договора Совет должен принять решение по поводу уровня стандартной ставки, которая будет применяться после 31 декабря 2010 года.

Раздел 2 Сниженные ставки Статья 98

1.Страны-члена Союза могут применять либо одну, либо две сниженные ставки.

2.Сниженные ставки должны применяться лишь в отношении поставок товаров и предоставления услуг, входящих к категории, установленные Приложением III.

Сниженные ставки не должны применяться в отношении услуг, поставляемых в электронном виде.

3.При применении сниженных ставок, предусмотренных параграфом 1 в отношении категорий товаров, страны-члена Союза могут использовать Комбинированную Номенклатуру для установления точного соотнесения каждой конкретной категории.

Статья 99

1. Сниженные ставки должны быть зафиксированы в виде определенного процента налогооблагаемой базы, который не может быть ниже 5%.

41

2. Каждая сниженная ставка должна быть зафиксирована таким образом, чтобы размер НДС в результате ее применения обеспечивал, как правило, в полном объеме собираемость НДС, взимаемого по условиям Статей с167 по 171 и Статей с 173 по 177.

Статья 100

На основе докладов, предоставляемых Комиссией, Совет должен, начиная с 1994 года, пересматривать сферу применения сниженных ставок каждые два года.

Совет может в соответствии со Статьей 93 Договора принимать решения во изменение перечня товаров и услуг, приведенного в Приложении III.

Статья 101

Не позднее 30 июня 2007 года Комиссия должна представить Европейскому Парламенту и Совету полный оценочный отчет на основе исследований, проведенных независимой экономической экспертизой, об эффекте от применения сниженных ставок в отношении услуг, предоставляемых на местном уровне, включая ресторанные услуги; особое внимание должно быть уделено влиянию данной меры в аспекте создания рабочих мест, экономического роста и должного функционирования внутреннего рынка.

Раздел 3 Отдельные положения Статья 102

Страны-члены Союза могут применять сниженную ставку в отношении поставок газа, электрической энергии или центрального отопления при условии, что данная мера не чревата нарушениями конкурентной среды.

Любая страна-член Союза, намеревающаяся применить сниженную ставку на основании первого параграфа, должна предварительно соответствующим образом уведомить Комиссию. Комиссия должна решить, имеется ли в данном случае риск нарушения конкурентных условий. Если Комиссия не вынесет решения в течение трех месяцев по получении информации, таковой риск будет считаться отсутствующим.

Статья 103

1.Страны-члены Союза могут предусмотреть, чтобы сниженная ставка или одна их сниженных ставок, применяемых ими в соответствии со Статьями 98 и 99, применялась также в отношении импорта произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата согласно формулировкам пунктов (2), (3) и (4) Статьи 311(1).

2.Если страны-члены Союза воспользуются условиями параграфа 1, они также могут применять сниженную ставку в отношении следующих трансакций:

(a) поставка произведений искусства их создателями или их правопреемниками;

(b) поставка произведений искусства на разовой основе налогооблагаемым лицом, не являющимся налогооблагаемым дилером, при условии, что данные произведения искусства ввезены этим налогооблагаемым лицом лично, либо были предоставлены ему их создателем или его правопреемниками, либо данная поставка дает этому налогооблагаемому лицу право на полный вычет НДС.

Статья 104

Австрия может в общинах Юнгхольц и Меттельберг (Малый Вальсерталь) применять какую-либо вторую стандартную ставку, которая ниже соответствующей ставки, применяемой на остальной территории Австрии, но не ниже 15%.

42

Статья 105

Португалия может в случае трансакций, выполняемых в автономных регионах Азорские острова и Мадейра, и в отношении прямого импорта в эти регионы применять ставки ниже тех, которые применяются на материковой части страны.

Глава 3 Временные положения для отдельных трудоемких услуг

Статья 106

Совет может, действуя единодушно по предложению Комиссии, позволять странамчленам Союза применять сниженные ставки, предусмотренные Статьей 98 в отношении услуг, перечисленных в Приложении IV, но не позднее 31 декабря 2010 года.

Сниженные ставки могут применяться к услугам, входящим не более чем в две из категорий, предусмотренных Приложением IV.

В исключительных случаях стране-члену Союза может быть позволено применять сниженные ставки к трем категориям услуг из этого перечня.

Статья 107

Услуги, указанные в Статье 106 должны соответствовать следующим условиям:

(a)они должны быть трудоемкими;

(b)они должны предоставляться главным образом непосредственно конечному потребителю;

(c)они должны осуществляться в основном на местном уровне и не содержать возможности нарушения конкурентной среды.

Должна также существовать тесная связь между снижением цен в результате снижения ставок и предсказуемым ростом спроса и занятости. Применение сниженной ставки не должно препятствовать сбалансированному функционированию внутреннего рынка.

Статья 108

Любая страна-член Союза, желающая впервые после 31 декабря 2005 года применить на основании настоящей Статьи сниженную ставку в отношении одной или более услуг, перечисленных в Статье 106, должна соответствующим образом уведомить Комиссию не позднее 31 марта 2006 года. Она должна предоставить Комиссии ранее этой даты всю необходимую информацию о новых мерах, которые она желает ввести, в частности, следующие сведения:

(a)сфера применения этой меры и подробное описание охватываемых услуг;

(b)сведения, подтверждающие соблюдение условий, предусмотренных Статьей 107;

(c)сведения о бюджетных затратах на осуществление планируемой меры.

Глава 4 Особые положения, действующие до принятия окончательных правил

Статья 109

До введения окончательных правил, упомянутых в Статье 402, должны применяться положения, предусмотренные настоящей Главой.

Статья 110

Страны-члены Союза, которые по состоянию на 1 января 1991 года предоставляли освобождения от уплаты налога при уплате НДС на предшествующем этапе, либо применяли сниженные ставки ниже минимума, установленного Статьей 99, могут продолжать предоставлять эти освобождения или применять эти сниженные ставки.

43

Освобождения от налога и сниженные ставки, упомянутые в первом параграфе, должны соответствовать законам Сообщества и быть принятыми на основании очевидных социальных причин и во благо конечного потребителя.

Статья 111

По условиям, заложенным во втором параграфе Статьи 110, освобождения от налога при НДС, удержанном на предыдущем этапе, могут предоставляться и далее в следующих случаях:

(a)Финляндией в отношении поставки газет и периодических изданий, распространяемых по подписке, а также типографских услуг в части публикаций, предназначенных для членов общественных организаций;

(b)Швецией в отношении поставки газет, в том числе, радиогазет и газет на кассетах для инвалидов по зрению, фармацевтической продукции для больниц или по рецептам, и производства периодических изданий или иных связанных с этим услуг.

Статья 112

Если положения Статьи 110 повлекут для Ирландии нарушение конкурентных условий

всфере поставки энергетических продуктов для отопления и освещения, Ирландия может по особой заявке получить от Комиссии санкции на применение сниженной ставки к таким поставкам в соответствии со Статьями 98 и 99.

Вслучае, упомянутом в первом параграфе, Ирландия должна будет подать в Комиссию заявку, подкрепленную всей необходимой информацией. Если Комиссия не примет решения

втрехмесячный срок по получении заявки, будет считаться, что Ирландия получила санкции на применение предложенных ею сниженных ставок.

Статья 113

Страны-члены Союза, которые по состоянию на 1 января 1991 года в соответствии с законом Сообщества предоставляли освобождения от уплаты налога при НДС, уплаченном на предшествующем этапе, либо применяли сниженные ставки ниже минимума, установленного Статьей 99 в отношении товаров и услуг, не вошедших в перечень Приложения III , могут продолжать применять сниженную ставку либо одну из двух сниженных ставок, предусмотренных статьей 98 в отношении поставки таких товаров и услуг.

Статья 114

1.Страны-члены Союза, которые 1 января 1993 года получили распоряжение увеличить свои стандартные ставки, действующие на 1 января 1991 года, более чем на 2%, могут применять сниженную ставку ниже минимума, определенного Статьей 99 в отношении поставки товаров и предоставления услуг по категориям, предусмотренным Приложением III.

Страны-члены Союза, указанные в первом подпараграфе, могут также применять такую ставку в отношении ресторанных услуг, детской одежды, детской обуви и услуг в жилищной сфере.

2.Страны-члены Союза не имеют права руководствоваться параграфом 1 для введения освобождений от налога при НДС, уплаченном на предшествующем этапе.

Статья 115

Страны-члены Союза, которые по состоянию на 1 января 1991 года применяли сниженные ставки в отношении ресторанных услуг, детской одежды, детской обуви и услуг

44

в жилищной сфере, могут продолжать применять такие ставки в отношении таких товаров и услуг.

Статья 116

Португалия может применять одну из двух сниженных ставок, предусмотренных статьей 98 в отношении ресторанных услуг при условии, что ставка не будет ниже 12%.

Статья 117

1.В целях применения Статьи 115 Австрия может продолжать применять сниженную ставку в отношении ресторанных услуг.

2.Австрия может применять одну из двух сниженных ставок, предусмотренных статьей 98, в отношении предоставления в наем недвижимости в качестве жилья при условии, что ставка не будет ниже 10%.

Статья 118

Страны-члены Союза, которые по состоянию на 1 января 1991 года применяли сниженные ставки в отношении поставки товаров и предоставления услуг, не предусмотренных Приложением III, могут продолжать применять эту сниженную ставку либо одну из двух сниженных ставок, предусмотренных статьей 98 в отношении поставки таких товаров и услуг, при условии, что ставка не будет ниже 12%.

Первый параграф не должен применяться в отношении поставок подержанных товаров, произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата по определению пунктами с (1) по (4) Статьи 311(1), подлежащих обложению НДС в соответствии с маржинальной схемой, предусмотренной Статьями с 312 по 325, или правилами для аукционных торгов.

Статья 119

Для целей применения Статьи 118 Австрия может применять сниженную ставку в отношении вин, произведенных на сельскохозяйственных угодьях фермерамипроизводителями, при условии, что ставка не будет ниже 12%.

Статья 120

Греция может применять в отношении департаментов Лесбос, Киос, Самос, Додеканес и Киклады, а также островов Тесос, Северные Спорады, Самотраки и Скирос, ставки вплоть до 30% ниже соответствующих ставок, применяемых на материковой части Греции.

Статья 121

Страны-члены Союза, которые на 1 января 1993 года рассматривали работу по контракту как поставку товаров, могут применять в отношении выполнения работ по контракту ставку, применяемую к товарам, полученным в результате выполнения работ по контракту.

Для целей применения первого параграфа, термин «осуществление работ по контракту» должен означать передачу подрядчиком заказчику движимой собственности, изготовленной или собранной подрядчиком из материалов или предметов, вверенных ему заказчиком для этих целей, независимо от того, поставил ли подрядчик какую-либо часть использованных материалов.

Статья 122

Страны-члены Союза могут применять сниженную ставку к поставкам живых растений и других цветоводческих культур, включая луковицы, корневища и тому подобное,

45

срезанные цветы и декоративную листву, а также к поставкам древесины для использования в качестве дров.

Глава 5 Временные положения

Статья 123

Чешская Республика может до 31 декабря 2010 года продолжать применять сниженную ставку не менее 5% в отношении осуществления строительных работ в части жилищного строительства, не являющихся частью социальной политики, исключая строительные материалы.

Статья 124

Отменена.

Статья 125

1.Кипр может до 31 декабря 2010 года продолжать предоставлять освобождение от налога при уплате НДС на предшествующем этапе в отношении поставок фармацевтической продукции и пищевых продуктов для потребления человеком за исключением мороженого, фруктового льда на палочках, замороженного йогурта, пищевого льда и аналогичных продуктов, а также иных лакомств (картофельных чипсов/палочек, кукурузных палочек и аналогичных продуктов в упаковке, не требующих дополнительной обработки, для потребления человеком).

2.Кипр может продолжать применять сниженную ставку не менее 5% в отношении ресторанных услуг до 31 декабря 2010 года, либо до введения окончательных правил, как указано в Статье 402, в зависимости от того, что наступит раньше.

Статья 126

Отменена.

Статья 127

Мальта может до 31 декабря 2010 года продолжать предоставлять освобождение от налога, при выплате НДС на предыдущем этапе, в отношении поставок пищевых продуктов для потребления человеком, а также фармацевтической продукции.

Статья 128

1.Польша может до 31 декабря 2010 года предоставлять освобождение от налога при выплате НДС на предыдущем этапе в отношении поставки определенных книг и специальных периодических изданий.

2.Польша может до 31 декабря 2010 года, либо до введения окончательных правил, упомянутых в Статье 402, в зависимости от того, что наступит раньше, продолжать применять сниженную ставку не менее 7% в отношении ресторанных услуг.

3.Польша может до 31 декабря 2010 года продолжать применять сниженную ставку не менее 3% в отношении поставки пищевых продуктов, как указано в пункте (1) Приложения

III.

4.Польша может до 31 декабря 2010 года продолжать применять сниженную ставку, но не менее 7%, в отношении предоставления услуг, не входящих в сферу социальной политики, в части строительства, реконструкции и перепланировки жилья, за исключением строительных материалов и предоставления жилых зданий или частей жилых зданий до первого заселения по условиям Статьи 12(1)(a).

46

Статья 129

1.Словения может до 31 декабря 2010 года либо до введения окончательных правил, как указано в Статье 402, в зависимости от того, что наступит раньше, продолжать применять сниженную ставку не менее 8,5% в отношении приготовления пищи.

2.Словения может до 31 декабря 2010 года продолжать применять сниженную ставку не менее 5% в отношении строительства, реконструкции и текущего ремонта жилого фонда вне рамок социальной политики, за исключением строительных материалов.

Статья 130

Отменена.

ТИТУЛ IX ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГА Глава 1

Общие положения Статья 131

Освобождения от налога, предусмотренные в Главах со 2 по 9, должны применяться без ущерба для других правил Сообщества и в соответствии с условиями, которые странычлены Союза должны установить в целях корректного и недвусмысленного применения этих освобождений и предотвращения любых попыток уклонения, избежания уплаты и нарушения правил уплаты налога.

Глава 2 Освобождение от налога определенных общественно полезных видов

деятельности Статья 132

1. Страны-члены Союза должны освобождать от налога следующие трансакции:

(a)предоставление государственными почтовыми службами услуг и поставка товаров, связанных с ними, за исключением пассажирских перевозок и телекоммуникационных услуг;

(b)лечение в стационарах и амбулаторных учреждениях, а также непосредственно связанная с ним деятельность государственных организаций, либо, при наличии социальных условий, сравнимых с условиями в государственных лечебных заведениях, лечение в аналогичных официально признанных больницах, лечебных или диагностических центрах и других учреждениях;

(c)обеспечение медицинского обслуживания в рамках деятельности врачебных и фельдшерских профессий по определению странами-членами Союза;

(d)поставка человеческих органов, крови и грудного молока;

(e)предоставление услуг зубными техниками в рамках их профессиональной компетенции и поставка зубных протезов дантистами и зубными техниками;

(f)предоставление услуг независимыми группами лиц, ведущими деятельность, освобожденную от НДС или дающую им статус лиц, не облагаемых налогом, в целях предоставления членам этих групп услуг, непосредственно необходимых для осуществления этой деятельности, если эти группы требуют от своих членов лишь точной уплаты их доли в общих расходах, при условии, что таковое освобождение от налога не грозит нарушением конкурентной среды;

47

(g)предоставление услуг и поставка товаров, тесно связанных с социальным обеспечением, в том числе, услуг и товаров, поставляемых домами престарелых, государственными организациями и другими организациями, признанными заинтересованными странами-членами Союза в качестве социально ориентированных;

(h)предоставление услуг и поставка товаров, тесно связанных с охраной детства и юношества, государственными организациями и другими организациями, признанными заинтересованными странами-членами Союза в качестве занятых социально ориентированных;

(i)обеспечение детского и юношеского образования, школьное и университетское образование, профессионально-техническое обучение и переподготовка, включая тесно связанное с ними предоставление услуг и поставку товаров, государственными организациями, созданными для этих целей, и другими организациями, признанными заинтересованными странами-членами Союза в качестве преследующих аналогичные цели;

(j)репетиторство, предоставляемое в частном порядке педагогами в области школьного или университетского образования;

(k)поставка кадров религиозными или философскими заведениями в целях деятельности, перечисленной в пунктах (b), (g), (h) и (i), и направленной на духовное здоровье общества;

(l)предоставление услуг и поставка тесно связанных с ними товаров своим членам в их общих интересах в обмен на подписку, обусловленную собственными правилами, некоммерческими организациями в политических, профсоюзных, религиозных, патриотических, благотворительных или гражданских целях, при условии, что освобождение их от налога не чревато нарушением конкурентной среды;

(m)предоставление некоммерческими организациями определенных услуг, тесно связанных со спортивным и физическим воспитанием, лицам, занятым в спортивном и физическом воспитании;

(n)предоставление определенных услуг в области культуры и поставка непосредственно связанных с ними товаров государственными организациями и другими организациями культуры, официально признанными заинтересованными странами-членами Союза;

(o)предоставление услуг и поставка товаров организациями, чья деятельность освобождена от налога на основании пунктов (b), (g), (h), (i), (l), (m) и (n) в целях формирования фондов, осуществляемого исключительно в собственных интересах, при условии, что освобождение от налога не чревато нарушением конкурентной среды;

(p)предоставление транспортных услуг больным или травмированным лицам организациями, имеющими на это официальное право, на транспортных средствах, специально спроектированных для таких целей;

(q)деятельность некоммерческого характера, осуществляемая государственными радио- и телевещательными организациями.

2. Для целей пункта (o) параграфа 1, страны-члены Союза могут вводить любые необходимые ограничения, в частности, в отношении количества налогооблагаемых событий или размера денежных поступлений, дающих право на освобождение от налога.

Статья 133

48

Страны-члены Союза могут предоставлять негосударственным организациям любое из освобождений от налога, предусмотренных пунктами (b), (g), (h), (i), (l), (m) и (n) Статьи 132(1), на основании одного или более из нижеследующих условий в каждом конкретном случае:

(a)эти организации не должны иметь целью систематическое извлечение прибыли, а любые все же возникающие доходы не могут распределяться среди их членов, но должны направляться на поддержание или совершенствование оказываемых услуг;

(b)эти организации должны управляться и администрироваться на принципиально добровольных началах лицами, не имеющими лично либо через посредников прямой или косвенной финансовой заинтересованности в результатах деятельности;

(c)эти организации должны устанавливать расценки, утвержденные государственными органами власти, либо не превышающие таких утвержденных расценок, либо, в части услуг, не требующих утверждения, расценки должны устанавливаться ниже расценок, выставляемых за аналогичные услуги коммерческими организациями, выплачивающими НДС;

(d)освобождения от налога не должны быть чреваты нарушением конкурентности в ущерб коммерческим организациям, подлежащим налогообложению НДС.

Страны-члены Союза, которые на основании Приложения E Директивы 77/388/EEC от 1 января 1989 года применяли НДС в отношении трансакций, упомянутых в Статье 132(1)(m) и (n), могут также применять условия пункта (d) первого параграфа, если такие поставки товаров или услуг государственными организациями освобождены от налога.

Статья 134

Поставки товаров и предоставление услуг не должны пользоваться освобождением от налога на основаниях пунктов (b), (g), (h), (i), (l), (m) и (n) Статьи 132(1) в следующих случаях:

(a)если таковые товары и услуги не являются необходимым компонентом освобождаемых от налога трансакций;

(b)если основной целью поставок является извлечение заинтересованной организацией дополнительной прибыли путем трансакций, составляющих прямую конкуренцию трансакциям коммерческих предприятий, уплачивающих НДС.

Глава 3 Освобождение от налога иных видов деятельности

Статья 135

1. Страны-члены Союза должны освобождать от налога следующие трансакции:

(a)трансакции по страхованию и перестрахованию, включая сопутствующие услуги, осуществляемые страховыми брокерами и страховыми агентами;

(b)предоставление кредита и переуступка кредита, а также управление кредитом лицом, предоставляющим кредит;

(c)переуступка кредитных гарантий или любых других залоговых средств за деньги или любые связанные с ними сделки, а также управление кредитными гарантиями лицом, предоставляющим кредит;

(d)трансакции, включая переуступку, касающиеся депозитных и текущих счетов, выплат, трансфертов, долгов, чеков и других платежных инструментов, за исключением взимания долгов;

49

(e)трансакции, включая переуступку, касающиеся валюты, банковских билетов и монет, используемых в качестве законного платежного средства, за исключением коллекционных предметов, то есть, золотых или серебряных и иных металлических монет, а также банкнот, обычно не используемых в качестве законного платежного средства, или монет, представляющих нумизматический интерес;

(f)трансакции, включая переуступку, но не управление или хранение, в отношении акций, долей в компаниях или ассоциациях, долговых обязательств и других залоговых средств, за исключением документов, устанавливающих право собственности на товары и прав или залоговых обязательств, предусмотренных Статьей 15(2);

(g)управление специальными инвестиционными фондами по определению странамичленами Союза;

(h)поставка по номинальной стоимости почтовых марок, пригодных к использованию

вструктуре почтовых услуг на соответствующих территориях, фискальных марок и иных аналогичных марок;

(i)пари, лотереи и другие формы азартных игр, подпадающие под условия и ограничения, установленные каждой страной-членом Союза;

(j)поставка строения или его частей, а также земельного участка, на котором оно расположено, за исключением поставок, предусмотренных пунктом (a) Статьи 12(1);

(k)предоставление незастроенного земельного участка, за исключением поставки земельных участков под застройку по условиям пункта (b) Статьи 12(1);

(l)лизинг или сдача в наем недвижимости.

2. Нижеследующее должно быть исключено из сферы освобождения от налога, предусмотренного пунктом (l) параграфа 1:

(a)предоставление проживания в отелях или заведениях с аналогичными функциями по определению законодательствами стран-членов Союза, включая предоставление проживания на туристических базах или площадках, оборудованных для использования в качестве кемпингов;

(b)предоставление в наем помещений или площадок для парковки автомобилей;

(c)предоставление в наем стационарного оборудования и механизмов;

(d)аренда сейфов.

Страны-члены Союза могут осуществлять дополнительные исключения из сферы освобождений, упомянутых в пункте (l) параграфа 1.

Статья 136

Страны-члены Союза должны освобождать от налога следующие трансакции:

(a)поставки товаров, используемых исключительно в целях деятельности, освобождаемой от налога по условиям Статей 132, 135, 371, 375, 376 и 377, Статьи 378(2), Статьи 379(2) и Статей с 380 по 390, если эти товары не повлекли за собой вычета;

(b)поставки товаров, при приобретении или применении которых НДС не подлежал вычету по условиям Статьи 176.

Статья 137

1. Страны-члены Союза могут предоставлять налогооблагаемым лицам право выбора системы налогообложения в отношении следующих трансакций:

(a) финансовые трансакции, предусмотренные пунктами с (b) по (g) Статьи 135(1);

50