Директива Совета ЕС 2006112ЕС от 28 ноября 2006 года о всеобщей системе налога на добавленную стоимость
.pdfСтатья 387
До тех пор, пока аналогичные освобождения применяются в любой из стран-членов Союза, являвшихся членами Сообщества по состоянию на 30 апреля 2004 года, Мальта, в соответствии с условиями, действовавшими в этой стране-члене Союза на день ее вступления, может продолжать освобождать от налога следующие трансакции:
(a)без вычета НДС, уплаченного на предыдущем этапе, поставка воды государственными организациями как указано в пункте (8) Приложения X, Часть B;
(b)без вычета НДС, уплаченного на предыдущем этапе, поставка зданий и земельных участков под застройку как указано в пункте (9) Приложения X, Часть B;
(c)с вычетом НДС, уплаченного на предыдущем этапе, перевозка пассажиров на материковой части страны, международные пассажирские перевозки и местные перевозки пассажиров морем между островами как указано в пункте (10) Приложения X, Часть B.
Статья 388
Польша в соответствии с условиями, действовавшими в этой стране-члене Союза на день ее вступления, может продолжать освобождать от налога международные перевозки пассажиров по условиям пункта (10) Приложения X, Часть B до тех пор, пока аналогичное освобождение применяется в любой из стран-членов Союза, являвшихся членами Сообщества по состоянию на 30 апреля 2004 года.
Статья 389
Словения в соответствии с условиями, действовавшими в этой стране-члене Союза на день ее вступления, может продолжать освобождать от налога международные перевозки пассажиров, как указано в пункте (10) Приложения X, Часть B, до тех пор, пока аналогичное освобождение применяется в любой из стран-членов Союза, являвшихся членами Сообщества по состоянию на 30 апреля 2004 года.
Статья 390
Словакия может в соответствии с условиями, действовавшими в этой стране-члене Союза на день ее вступления, продолжать освобождать от налога международные перевозки пассажиров, как указано в пункте (10) Приложения X, Часть B, до тех пор, пока аналогичное освобождение применяется в любой из стран-членов Союза, являвшихся членами Сообщества по состоянию на 30 апреля 2004 года.
Раздел 3 Положения, общие для Разделов 1 и 2
Статья 391
Страны-члены Союза, освобождающие от налога трансакции, упомянутые в Статьях
371, 375, 376 или 377, Статье 378(2), Статье 379(2) или Статьях с 380 по 390, могут предоставлять налогооблагаемым лицам право выбора схемы налогообложения этих трансакций.
Статья 392
Страны-члены Союза могут предусмотреть, чтобы в отношении поставки зданий и земельных участков под застройку, приобретаемых с целью перепродажи налогооблагаемым лицом, для которого НДС на это приобретение не подлежал вычету, налогооблагаемой базой считалась разница между ценой продажи и ценой покупки.
111
Статья 393
1.С целью облегчения перехода к окончательным правилам, упомянутым в Статье 402, Совет на основании доклада Комиссии пересмотреть ситуацию в отношении отмен, предусмотренных в Разделах 1 и 2, и, действуя в соответствии со Статьей 93 Договора, должен решить, необходимо ли запретить все эти отмены или какие-либо из них.
2.Путем применения окончательных правил, пассажирские перевозки должны облагаться налогом в стране-члене Союза, в которой осуществляется отправление рейса в пределах Сообщества, в соответствии с подробными правилами, которые должен установить Совет, действуя в соответствии со Статьей 93 Договора.
Глава 2 Отмены, подлежащие утверждению
Раздел 1
Меры по упрощению и меры противодействия уклонению от уплаты налога и попыток избежания уплаты налога законными средствами
Статья 394
Страны-члены Союза, которые по состоянию на 1 января 1977 года применяли особые меры в целях упрощения процедуры собирания НДС или предотвращения определенных форм уклонения от налога или избежания его уплаты, могут оставить эти меры в силе при условии соответствующего уведомления Комиссии до 1 января 1978 года и при соответствии данных мер по упрощению критерию, установленному вторым подпараграфом Статьи 395(1).
Статья 395
1.Совет, действуя единодушно по предложению Комиссии, может наделить любую страну-член Союза правом введения особых мер по отмене положений настоящей Директивы в целях упрощения процедуры собирания НДС или предотвращения определенных форм уклонения от налога или избежания его уплаты.
Меры, направленные на упрощение процедуры собирания НДС, не могут, разве что в незначительной степени, влиять на общий размер налога в стране-члене Союза, собранного на стадии конечного потребления.
2.Страна-член Союза, пожелавшая ввести меры, предусмотренные параграфом 1, должны направить в Комиссию заявку, подкрепив ее всей необходимой информацией. Если Комиссия сочтет информацию недостаточно полной, она должна связаться с данной страной-членом Союза в течение двух месяцев по получении заявки и указать объем требуемой дополнительно информации.
Получив всю информацию, которую она считает необходимой для рассмотрения заявки, Комиссия должна в течение одного месяца соответствующим образом уведомить подавшую заявку страну-член Союза и передать эту заявку на языке оригинала другим странам-членам Союза.
3.В течение трех месяцев со дня уведомления, упомянутого во втором подпараграфе параграфа 2, Комиссия обязана либо представить Совету соответствующее предложение, либо, если она имеет возражения против запрошенной отмены, предоставить информацию, аргументирующую эти возражения.
4.Процедура, установленная параграфами 2 и 3, должна при любых условиях быть завершена в течение трех месяцев по получении заявки Комиссией.
112
Раздел 2 Международные правила Статья 396
1.Совет, действуя единодушно по предложению Комиссии, может наделить любую страну-член Союза правом заключения с какой-либо третьей страной или международной организацией соглашения, которое может содержать отмены положений настоящей Директивы.
2.Страна-член Союза, пожелавшая заключить соглашение, упомянутое в параграфе 1, должна направить в Комиссию заявку и подкрепить ее всей необходимой информацией. Если Комиссия сочтет информацию недостаточной, она должна связаться с данной странойчленом Союза в течение двух месяцев по получению заявки и указать объем дополнительно требуемой информации.
Получив всю информацию, которую она считает необходимой для рассмотрения заявки, Комиссия должна в течение одного месяца соответствующим образом уведомить подавшую заявку страну-член Союза и передать эту заявку на языке оригинала другим странам-членам Союза.
3.В течение трех месяцев со дня уведомления, упомянутого во втором подпараграфе параграфа 2, Комиссия должна либо представить Совету соответствующее предложение, либо, если она имеет возражения против затребованной отмены, предоставить информацию, аргументирующую эти возражения.
4.Процедура, установленная параграфами 2 и 3, должна в любом случае быть завершена в течение восьми месяцев по получении заявки Комиссией.
ТИТУЛ XIV ПРОЧЕЕ Глава 1
Мероприятия по реализации Статья 397
Действуя единодушно по предложению Комиссии, Совет обязан принять меры, необходимые для реализации настоящей Директивы.
Глава 2 Комитет по НДС Статья 398
1.Должен быть учрежден консультационный комитет по налогу на добавленную стоимость под названием «Комитет по НДС».
2.Комитет по НДС должен состоять из представителей стран-членов Союза и представителей Комиссии.
Председателем Комитета должен быть представитель Комиссии. Службы секретариата Комитета должны быть предоставлены Комиссией.
3.Комитет по НДС должен принять собственные процедурные правила.
4.В дополнение к вопросам, составляющим предмет консультаций в контексте настоящей Директивы, Комитет по НДС должен заниматься изучением вопросов применения правил Сообщества по НДС, предложенных для обсуждения председателем Комитета по его личной инициативе либо по заявке представителя какой-либо из странчленов Союза.
113
Глава 3 Конверсионные ставки Статья 399
Без ущерба для любых других конкретных правил, эквиваленты установленных настоящей Директивой сумм в Евро в национальных валютах должны определяться на основе обменного курса Евро, действительного на 1 января 1999 года. Страны-члены Союза, вошедшие в Европейский Союз позднее этой даты и не принявшие Евро в качестве единой валюты, должны использовать обменный курс Евро, действительный на дату их вступления.
Статья 400
При конвертации в национальные валюты сумм, упомянутых в Статье 399, странычлены Союза имеют право корректировать суммы, получаемые в результате конвертации, в пределах 10% в сторону увеличения или уменьшения.
Глава 4 Прочие налоги, пошлины и удержания
Статья 401
Без ущерба для других конкретных положений законодательства Сообщества, настоящая Директива не должна препятствовать ни одной из стран-членов Союза в дальнейшем применении или введении налогов на договоры по страхованию, налогов на заключение пари и азартные игры, акцизных сборов, гербовых сборов, то есть, в широком плане, любых налогов, пошлин или удержаний, не имеющих признаков налогов с оборота, при условии, что сбор таких налогов, пошлин или удержаний не повлечет за собой формальностей, связанных с пересечением границ, в практике торговых операций между странами-членами Союза.
ТИТУЛ XV ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1 Переходные мероприятия в отношении налогообложения торговли между
странами-членами Союза Статья 402
1.Правила, установленные настоящей Директивой в отношении налогообложения торговых операций между странами-членами Союза, являются переходными и должны быть замещены окончательными правилами, базирующимися на принципе налогообложения в стране-члене Союза, из которой исходят данные поставки товаров или услуг.
2.Изучив упомянутый в Статье 404 отчет и придя к заключению, что соблюдены условия для перехода к окончательным правилам, Совет, действуя в соответствии со Статьей 93 Договора, будет обязан принять необходимые меры для вступления в силу и функционирования окончательных правил.
Статья 403
Совет, действуя в соответствии со Статьей 93 Договора, должен принять Директивы, способствующие целям создания полной общей системы НДС и направленные, в частности, на последовательное ограничение или запрет отмен положений этой системы.
Статья 404
Каждые четыре года, начиная с момента принятия настоящей Директивы, Комиссия должна представлять Европейскому Парламенту и Совету на основе информации,
114
получаемой от стран-членов Союза, отчет о функционировании общей системы НДС в странах-членах Союза, и, в частности, об эффективности применения переходных правил налогообложения торговли между странами-членами Союза. Такой отчет должен быть при необходимости подкреплен предложениями в отношении окончательных правил.
Глава 2 Переходные меры для применения в контексте вступления стран в Европейский
Союз Статья 405
Для целей настоящей Главы должны применяться следующие определения:
(1)термин «Сообщество» означает территорию Сообщества в соответствии с пунктом
(1)Статьи 5 до вхождения новых стран-членов Союза;
(2)термин «новые страны-члены Союза» означает территорию стран-членов Союза, вошедших в Европейский Союз после 1 января 1995, как определено для каждой из этих стран-членов Союза пунктом (2) Статьи 5;
(3)термин «расширенное Сообщество» обозначает территорию Сообщества в соответствии с пунктом (1) Статьи 5 после вхождения новых стран-членов Союза.
Статья 406
Положения, имевшие силу на момент вхождения товаров в сферу действия правил временного импорта с полным освобождением от таможенных пошлин, какого-либо из правил или положений, упомянутых в Статье 156, или какого-либо из аналогичных правил или положений одной из новых стран-членов Союза, должны и далее применяться вплоть до момента выхода этих товаров из-под действия данных правил или положений после даты вхождения в Сообщество при соблюдении следующих условий:
(a)товары были ввезены на территорию Сообщества или одной из новых стран-членов Союза ранее даты вхождения в Союз;
(b)после ввоза на территорию Сообщества или одной из новых стран-членов Союза товары подпали под действие настоящих правил или положений;
(c)товары не вышли из сферы действия данных правил или положений ранее даты вхождения в Союз.
Статья 407
Положения, имевшие силу на момент применения к товарам правил таможенного транзита, должны и далее применяться до момента выхода товаров из-под действия данных правил после даты вступления при соблюдении следующих условий:
(a)товары подпали под действие правил таможенного транзита ранее даты вхождения;
(b)товары не вышли из-под действия данных правил или положений ранее даты вхождения.
Статья 408
1. Нижеследующее должно трактоваться как импорт товаров, если будет засвидетельствовано, что данные товары имели свободное обращение в одной из новых Стран-членов Союза или на территории Сообщества:
(a) вывод товаров, в том числе, необоснованный, из-под действия правил временного импорта, под которые они подпали ранее даты вхождения согласно условиям, предусмотренным Статьей 406;
115
(b)вывод товаров, в том числе, необоснованный, из-под действия одного из правил или положений, упомянутых в Статье 156, либо аналогичных правил или положений, под которые они подпали ранее даты вхождения согласно условиям, предусмотренным Статьей
406;
(c)прекращение действия одного из положений Статьи 407, начавшегося на территории одной из новых Стран-членов Союза ранее даты вхождения, в целях коммерческой поставки товаров, осуществленной ранее этой даты на территории данной страны-члена Союза налогооблагаемым лицом, действовавшим в качестве такового;
(d)любое нарушение или злоупотребление, совершенное в период действия правил таможенного транзита, начавшегося в соответствии с пунктом (c).
2. В дополнение к случаю, упомянутому в параграфе 1, использование налогооблагаемым лицом или не облагаемым налогом лицом на территории какой-либо из стран-членов Союза после даты ее вхождения товаров, поставленных ему в пределах территории Сообщества или одной из новых стран-членов Союза ранее даты вхождения, должно рассматриваться как импорт товаров при соблюдении нижеследующих условий:
(a)поставка данных товаров была освобождена или давала основания для освобождения от налога в силу пунктов (a) и (b) Статьи 146(1) либо в соответствии с какимлибо аналогичным правилом новой страны-члена Союза;
(b)товары не были импортированы в одну из новых стран-членов Союза или на территорию Сообщество ранее даты вхождения.
Статья 409
В случаях, упомянутых в Статье 408(1), местом импорта в контексте содержания Статьи 61 должна считаться страна-член Союза, на чьей территории товары выходят из сферы действия правил или положений, под которые они подпали ранее даты ее вхождения.
Статья 410
1. Путем частичной отмены Статьи 71 импорт товаров должен рассматриваться вне контекста содержания Статьи 408 за отсутствием налогооблагаемого события при соблюдении любого из следующих условий:
(a)импортируемые товары отправляются или транспортируются за пределы расширенного Сообщества;
(b)импортируемые товары, соответствующие контексту содержания Статьи 408(1)(a), не являются транспортными средствами и отправляются или транспортируются обратно в страну-член Союза, откуда они были экспортированы, и тому же лицу, которое их экспортировало;
(c)импортируемые товары в контексте содержания Статьи 408(1)(a) являются транспортными средствами, которые были приобретены или импортированы ранее даты вхождения в соответствии с общими правилами налогообложения, действующими на внутреннем рынке одной из новых стран-членов Союза или какой-либо страны, являющейся членом Сообщества, или которые не подлежат по причине их экспорта какому-либо освобождению от НДС или его возмещению.
2. Условие, упомянутое в параграфе 1(c) должно считаться выполненным в следующих случаях:
(a)если начало эксплуатации данного транспортного средства датируется более чем восемью годами до момента вступления страны в Европейский Союз;
116
(b) если размер налога, начисленного в связи с импортом, незначителен.
Глава 3 Перенесение в национальные законодательства и вступление в силу
Статья 411
1.Директива 67/227/EEC и Директива 77/388/EEC отменяются без ущерба для обязательств стран-членов Союза в отношении упомянутых в Приложении XI, Часть B, сроков, установленных для перенесения в национальные законодательства и реализации этих Директив.
2.Ссылки на отменяемые Директивы должны истолковываться как ссылки на настоящую Директиву и рассматриваться в соотнесении с корреляционной таблицей Приложения XII.
Статья 412
1.Страны-члены Союза должны ввести в действие законы, правила и административные положения, необходимые для обеспечения выполнения условий Статьи 2(3), Статьи 44, Статьи 59(1), Статьи 399 и Приложения III, пункт (18), со вступлением в силу с 1 января 2008. Они должны незамедлительно передать Комиссии тексты этих положений и таблицу корреляции между этими положениями и настоящей Директивой.
Когда страны-члены Союза примут эти положения, последние должны содержать ссылку на настоящую Директиву либо сопровождаться такой ссылкой в случае их официальной публикации. Страны-члены Союза должны определить форму ссылки.
2.Страны-члены Союза должны передать Комиссии текст основных положений национального законодательства, которое они примут в отношении сферы применения настоящей Директивы.
Статья 413
Настоящая Директива должна вступить в силу 1 января 2007 года.
Статья 414
Настоящая Директива адресована странам-членам Союза. Составлено в Брюсселе 28 ноября 2006 года.
От имени Совета Председатель
Е. Хейндлуома
117
ПРИЛОЖЕНИЕ I
ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, УПОМЯНУТЫХ В ТРЕТЬЕМ СУБПАРАГРАФЕ СТАТЬИ 13(1)
(1)Телекоммуникационные услуги;
(2)поставки воды, газа, электроэнергии и термальной энергии;
(3)транспортировка товаров;
(4)услуги портов и аэропортов;
(5)пассажирский транспорт;
(6)поставка новых товаров, произведенных с целью продажи;
(7)трансакции в отношении сельскохозяйственной продукции, осуществляемые сельскохозяйственными агентствами на основании Правил общей организации рынка такой продукции;
(8)организация торговых ярмарок и выставок;
(9)складские услуги;
(10)деятельность организаций, занимающихся торговой рекламой;
(11)деятельность туристических агентств;
(12)деятельность магазинов для персонала предприятий, кооперативов и столовых на предприятиях, а также аналогичных заведений;
(13)деятельность, осуществляемая радио- и телевизионными организациями, в случае, если таковые не освобождены от налога на основании Статьи 132(1)(q).
118
ПРИЛОЖЕНИЕ II
УКАЗАТЕЛЬ УСЛУГ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ, УПОМЯНУТЫХ В СТАТЬЕ 58 И ПУНКТЕ (K) ПЕРВОГО ПАРАГРАФА СТАТЬИ 59
(1)Серверное обеспечение, размещение на сервере веб-узлов клиентов, дистанционное обслуживание программ и оборудования;
(2)поставка программного обеспечения и его обновление;
(3)поставка изображений, текстов и информации и предоставление доступа к базам
данных;
(4)поставка музыки, фильмов и игр, включая азартные игры, а также политических, культурных, художественных, спортивных, научных и развлекательных передач и трансляций;
(5)поставка дистанционного обучения.
119
ПРИЛОЖЕНИЕ III
ПЕРЕЧЕНЬ ПОСТАВОК ТОВАРОВ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ УСЛУГ, УПОМЯНУТЫХ В СТАТЬЕ 98, К КОТОРЫМ МОГУТ ПРИМЕНЯТЬСЯ
СНИЖЕННЫЕ СТАВКИ
(1)Продукты питания (в том числе, напитки, за исключением алкогольных) для потребления человеком и животными; живые животные, семена, растения и ингредиенты, обычно предназначаемые для приготовления продуктов питания; продукты, обычно используемые в дополнение к продуктам питания или заменяющие продукты питания;
(2)поставка воды;
(3)фармацевтическая продукция таких разновидностей, которые обычно используются для ухода за здоровьем, профилактики заболеваний и как лекарственные средства для медицинских и ветеринарных целей, включая средства контрацепции и личной гигиены;
(4)медицинское оборудование, вспомогательные средства и другие приспособления, обычно предназначающиеся для облегчения или лечения инвалидности, исключительно для личного использования инвалидами, включая ремонт таких товаров и поставку автомобильных кресел для детей;
(5)перевозка пассажиров и находящегося при них багажа;
(6)поставка, включая временную выдачу на руки библиотеками, книг (включая брошюры, буклеты и аналогичный полиграфический материал, детские книжки для рисования, черчения и раскраски, ноты в печатном или рукописном виде, географические и гидрографические карты и аналогичная картографическая продукция), газет и периодических изданий, за исключением материалов полностью или преимущественно рекламного характера;
(7)предоставление допуска на зрелища, театральные и цирковые представления, на ярмарки, в парки развлечений, на концерты, в музеи, зоопарки, кинотеатры, на выставки и аналогичные культурные события и объекты;
(8)получение радио- и телевещательных услуг;
(9)поставка услуг писателями, композиторами и артистами-исполнителями, либо причитающиеся им гонорары и авторские отчисления;
(10)предоставление, строительство, ремонт и реконструкция жилья как часть социальной политики;
(11)поставка товаров и услуг из разряда обычно используемых в сельскохозяйственном производстве, за исключением основных средств производства, таких как оборудование или здания;
(12)предоставление проживания в отелях и аналогичных заведениях, включая предоставление проживания на базах отдыха и предоставление мест в кемпингах и на трейлерных площадках;
(13)допуск на спортивные зрелища;
(14)использование спортивных объектов;
(15)поставка товаров и услуг организациями, признанными странами-членами Союза как социально ориентированные, и вовлеченные в общественную и социальнообеспечительную деятельность, если такие трансакции не освобождены от налога на основании Статей 132, 135 и 136;
120