Правоведение. Учебное пособие

включает обязательный характер правил, неравное положение сторон в правоотношении, разный объем прав и обязанностей субъектов.

Источниками финансового права являются Конституция РФ, нормативные акты представительных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления, органов управления специальной компетенции. Все это в совокупности образует финансовое законодательство.

Финансовая деятельность государства представляет собой процесс собирания, распределения (перераспределения) и использования денежных средств, обеспечивающих практическое выполнение функций государства.

Финансовая деятельность осуществляется разнообразными методами. Государство вступает в отношения с различными субъектами финансовой деятельности по поводу собирания денежных средств или их распределения, применяются методы собирания, распределения и использования фондов денежных средств. Среди методов собирания денежных средств наиболее распространен налоговый метод, при котором часть доходов организаций, и граждан в обязательном порядке, в установленные законом сроки и в назначенных размерах отчисляется в бюджет. В обязательном порядке осуществляются также взносы во внебюджетные фонды: пенсионного, социального страхования, медицинского страхования. Они уплачиваются организациями и гражданами и идут на выплаты пенсий и различных пособий. Источником поступления денежных средств в бюджет государства являются также государственные пошлины, взимаемые за различные услуги, оказываемые государственными учреждениями.

Основными методами распределения и использования денежных средств являются финансирование и кредитование. Финансирование – это плановая, целевая, безвозмездная и безвозвратная выдача государственных денежных средств из бюджета. Метод финансирования в настоящее время имеет довольно ограниченное применение, как правило, он используется для покрытия расходов государственных учреждений. Производственная сфера в значительной степени находится на самофинансировании, своими доходами возмещая расходы. В отличие от финансирования кредитование является плановой, целевой, возвратной и возмездной выдачей денежных средств в виде банковских ссуд, которые подлежат возврату в назначенный срок и за которые взимается определенный процент.

91

Совокупность экономических отношений, однородных по формам

иметодам собирания и использования денежных средств, называют финансовым институтом (например, все отношения в области бюджета, все отношения в области страхования или в области кредитования).

Все вместе взятые финансовые институты образуют финансовую систему. Финансовая система РФ представляет собой совокупность входящих в состав финансов РФ звеньев и их взаимосвязи. Такими

звеньями (институтами) являются:

• бюджетная система с входящими в нее государственными (федеральными, региональными) и местными бюджетами;

• внебюджетные целевые фонды; финансы предприятий, организаций; имущественное и личное страхование;

• кредит (государственный и банковский).

• финансы организаций (состоят из финансов коммерческих и некоммерческих учреждений и организаций, финансов общественных объединений)

• страховые фонды (обязательное и добровольное).

Для того чтобы обеспечить своевременную и полную аккумуляцию денежных ресурсов и затем их целевое использование, государство осуществляет финансовый контроль за образованием, распределением и применением ресурсов всех институтов финансовой системы. Финансовый контроль – это осуществляемая с использованием специальных организационных форм и методов деятельность государственных или негосударственных органов, наделенных законом соответствующими полномочиями в целях установления законности и достоверности финансовых операций, объективной оценки экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности и выявления резервов ее повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет

исохранности государственной собственности.

6.2.Бюджетное право, бюджетная система и бюджетный процесс

Бюджетное право – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные (финансовые) отношения, возникающие в связи с образованием, распределением и использованием государственных и местных бюджетов на территории России.

Источники бюджетного права – Конституция РФ и бюджетное законодательство, основу которого составляют Бюджетный кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о федеральном

92

бюджете на соответствующий год; законы субъектов РФ о своих бюджетах на соответствующий год.

Бюджет – это закрепленная законом форма образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Совокупность бюджетов разных уровней образует бюджетную систему, состоящую из: федерального бюджета; бюджетов субъектов Федерации; местных бюджетов административно-террито- риальных образований. Федеративное бюджетное устройство РФ определяет всю организацию и принципы построения бюджетной системы, взаимосвязь между отдельными бюджетами и порядок распределения доходов и расходов между ними.

Бюджетная система строится на следующих принципах: а именно на ее единстве, полноте, реальности, гласности, самостоятельности всех бюджетов, входящих в эту систему. Она представляет собой совокупность бюджетов трех уровней:

• первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; • второй уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и

бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; • третий уровень – местные бюджеты (ст. 10 БК РФ).

Доходы бюджета состоят из статей, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Большое практическое значение имеет классификация по порядку и условиям зачисления доходов. По этому признаку доходы бюджета делятся на закрепленные, регулирующие, дотации, субвенции и ссуды. Закрепленными являются доходы, которые в полном объеме или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке зачисляются в соответствующие бюджеты. По закону такие доходы должны составлять не менее 70 процентов доходной части минимальных бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Регулирующие доходы распределяются ежегодно с целью сбалансированности доходов и расходов в виде процентных отчислений от налогов или других платежей. Они поступают в нижестоящие бюджеты на основе решений вышестоящих органов государственной или местной власти.

Дотации – денежные суммы, выделяемые из бюджета вышестоящего уровня тогда, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего уровня.

93

Они носят безвозмездный и безвозвратный характер и предназначены для нецелевого использования.

Субвенции – денежные суммы, которые выделяются на определенный срок из бюджета вышестоящего уровня на конкретные цели для выравнивания социально-экономического развития соответствующего субъекта РФ или муниципального образования.

Ссуды – денежные суммы, которые предоставляются из бюджета любого уровня бюджету другого уровня на возвратной (а иногда на возмездной) основе.

Расходы бюджетов любого уровня, в соответствии с экономической классификацией, подразделяются на бюджет текущих расходов и на бюджет развития, направляемых на финансирование инвестиционной

иинновационной деятельности, капитальные вложения, т. е. на расширенное воспроизводство. Важным показателем финансового благополучия в стране является сбалансированность бюджета, т. е. равенство доходной и расходной частей бюджета. При превышении расходов над доходами возникает дефицит бюджета. Если бюджет находится в дефиците, то первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов.

Бюджеты разных уровней проходят все стадии бюджетного процесса. Бюджетный процесс – это регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению

иисполнению бюджета. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, т. е. частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней. Бюджетный процесс длится около трех лет, и это время называется бюджетным периодом. Финансовый (бюджетный) год длится с 1 января по 31 декабря. Бюджетный процесс состоит из 5 стадий.

На 1-й стадии осуществляется составление проекта бюджета. Решение о начале работы над составлением проекта федерального бюджета принимает Президент РФ. Правительство РФ организует поэтапную работу по составлению проекта федерального бюджета. Территориальные органы исполнительной власти ведут детальную проработку и согласование показателей социально-экономического развития и контрольных цифр федерального бюджета.

На 2-й стадии происходит рассмотрение проекта бюджета представительным органом власти соответствующего субъекта бюджетного права. Рассмотрение бюджета предшествует принятию решения о

94

санкционировании бюджетных расходов, которое является правовой основой для выделения бюджетных ассигнований.

Утверждение бюджета, принятие закона о бюджете осуществляются на 3-й стадии. Стадия начинается с рассмотрения уточненного проекта бюджета соответствующим представительным органом власти и заканчивается утверждением бюджета в форме закона или решения.

4-я стадия бюджетного процесса – исполнение бюджета. Она равна бюджетному году и длится с 1 января до 31 декабря. Исполнение бюджета заключается в обеспечении полного и своевременного поступления предусмотренных бюджетом доходов и в финансировании соответствующих мероприятий. Исполнение бюджета возложено на соответствующие исполнительные органы власти.

Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета является 5-й стадией бюджетного процесса. Отчет об исполнении бюджета составляют исполнительные органы управления и представляют его на утверждение соответствующим органам представительной власти.

6.3. Налоговое право и налоговая система

Налоговое право – это подотрасль финансового права, регулирующая обществен­ные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, а также отношения, возникающие в связи с осуществлением налогового контроля и установлению ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налог – это платеж (обязательный, по юридической форме индиви- дуально-безвозмездный), взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств (принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления). Он собирается с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. Как правило, за счет налогов и сборов формируется ежегодно около 80 процентов доходов федерального бюджета.

Существуют различные основания, которые могут быть положены в основу классификации налогов. По форме возложения налогового бремени налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ, при получении дохода; на имущество. Косвенные налоги взимаются в процессе расходования материальных благ. Например, акцизы, налог на добавленную

95

стоимость, таможенные пошлины оплачиваются потребителем товаров,

встоимость которых включаются эти налоги.

Взависимости от характера распределения сумм различают закрепленные и регулирующие налоги. Закрепленными называются налоги, которые на длительный период полностью или в частях закреплены как доходный источник конкретного бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины являются доходом федерального бюджета. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита.

Взависимости от характера использования налоги бывают общие и целевые. Общие налоги не имеют привязки к определенным расходам, они поступают в бюджет как в общий денежный фонд. Целевые налоги учитываются отдельно на счетах бюджетных фондов, выделяются отдельной строкой в бюджете и используются на конкретные цели. В зависимости от территориального уровня налоги делятся на федеральные, налоги субъектов РФ, местные налоги и сборы.

Взависимости от субъекта налогообложения различают налоги, уплачиваемые организациями, физическими лицами, и налоги, которые платят и те и другие. К налогам с организаций относят налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль и налог на имущество организаций. Физические лица платят единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц. Общими для организаций и физических лиц являются: транспортный налог, земельный налог.

Все виды налогов, собираемых на территории РФ, объединяются

вналоговую систему, под которой понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и установленных законами РФ, субъектов РФ, актами органов местного самоуправления.

Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики, и элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога в нормативном правовом акте могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги или сборы. Объект налогообложения – это юридические факты (действия, события, состояния), которые

96

обусловливают обязанность субъекта оплатить налог. В законодательстве РФ под объектом понимается предмет, подлежащий налогообложению (отдельные виды деятельности, стоимость отдельных товаров, доходы, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, пользование природными ресурсами и др.). Такое понимание учитывает признаки как фактического, так и юридического характера. Например, объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а земельный участок является предметом налогообложения.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения. Единиц налогообложения используется для количественного выражения налоговой базы. Так, масштаб налога с владельцев автотранспортных средств зависит от мощности двигателя автомобиля. Мощность может быть выражена в разных единицах: в лошадиных силах или в киловаттах. Избранная единица измерения мощности в целях налогообложения является единицей налогообложения.

Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения. По методу установления выделяют ставки твердые и процентные (квоты).

Срок уплаты налога и налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. По закону один и тот же объект налогообложения за определенный законом налоговый период может облагаться налогом одного вида только один раз.

Порядок начисления налога устанавливается в зависимости от характера лица, на котором лежит обязанность по исчислению налогов. Можно выделить три вида возможных порядков исчисления налогов. В первом случае эта обязанность лежит на самом налогоплательщике (подача декларации о доходах), и в законе предусматриваются гарантии от злоупотреблений со стороны налогоплательщиков (проверки налоговых органов и др.). Во втором случае, когда обязанность исчисления налогов возложена на нaлоговые органы, закон должен гарантировать защиту налогоплательщика от произвола налоговых органов.

Существуют три основных способа уплаты налога: уплата налога по декларации; уплата налога у источника дохода; кадастровый способ уплаты налога. В соответствии с первым способом на налогоплательщика налагается обязанность представить в налоговую инспекцию в установленный срок официальное заявление о своих доходах (декларацию о доходах). При уплате налога у источника дохода (фискальным

97

агентом) ей предшествует выплата денежной суммы. При кадастровом способе размер налогов исчисляется исходя из средней доходности объектов, а момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода от объекта.

Налоговые льготы направлены на сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Льготы классифицируются в зависимости от того, на изменение какого из структурных элементов налога направлена льгота. Налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (предметов) налогообложения или определенных элементов объекта, называется изъятием. Например, прибыль и доходы, полученные плательщиком от определенных видов деятельности, изымаются из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), т. е. не подлежат налогообложению. Скидки – налоговые льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Например, плательщик имеет право уменьшать прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов в целях, поощряемых государством (образование, здравоохранение, культура, благотворительные фонды и т. п.).

Налоговое освобождение – полное освобождение от уплаты налогов отдельных лиц и категорий плательщиков. Например, от налога на строение освобождаются пенсионеры.

Налоговые кредиты – льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или суммы налога. Такие кредиты могут быть платные и возвратные, а также бесплатные и возвратные. Например, бесплатные и условно-возвратные налоговые кредиты малым предприятиям при условии сохранения ими поощряемого вида производственной деятельности в течение определенного периода.

Ответственность за налоговые правонарушения может возлагаться на налоговые органы или на налогоплательщиков. Налоговое правонарушение – противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которое установлена юридическая ответственность.

6.4. Банковское право и банковская система

Банковское право – это подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих отношения, возникающие в процессе построения, функционирования и развития банковской системы РФ, в том числе в процессе регулирования

98

банковской деятельности со стороны Банка России и других органов государственной власти, а также союзов и ассоциаций кредитных организаций.

Предметом банковского права являются, общественные отношения, возникающие в процессе построения, функционирования и развития банковской системы РФ, в частности в процессе осуществления Банком России и кредитными организациями банковской деятельности, а также общественные отношения, возникающие в процессе регулирования банковской системы России со стороны государственных органов в интересах граждан, организаций и государства.

Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение, во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Небанковская кредитная организация – кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные законом. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются банком России.

Клиринговые учреждения, которые являются юридическими лицами и заявляют себя в качестве центра взаимных расчетов, действуют на основании лицензии Центробанка, осуществляют расчетные операции.

Расчетный центр организованного рынка ценных бумаг – обеспечивает денежные расчеты участников сделок на рынке ценных бумаг, путем открытия им счетов и осуществления денежных переводов по этим счетам.

Организации инкассации – на основании лицензии Банка России, осуществляют инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов.

Кредит – предоставление кредитором ссуды в денежной или товарной форме при условии возврата в определенный срок и с уплатой

99

процентов. Существуют три формы кредита – коммерческий, банковский и государственный.

Банковские операции – это сделки, систематически проводимые кредитными организациями и Банком России в соответствии с принципом исключительной правоспособности, объектом которых могут выступать деньги, ценные бумаги, драгоценные металлы, природные драгоценные камни, на основании:

Банковские операции делятся на основные (прием депозитов, выдача кредитов, расчеты и платежи) и на производные (аккредитив – платеж по условию, пластиковая карта – кредитование и платеж).

Банковское правоотношение – это урегулированное нормами банковского и иного законодательства общественное отношение, которое представляет собой форму социального взаимодействия и участники которого, обладая взаимными корреспондирующими правами и обязанностями, реализуют содержащиеся в этих нормах предписания по поводу осуществления банковской деятельности. Виды банковских правоотношений могут быть выделены в зависимости от субъектного состава:

1)между банками и клиентами;

2)между двумя коммерческими банками по поводу осуществления­ банковских операций;

3)между ЦБ и банками;

4)между банками по поводу создания союзов, ассоциаций, кли­ ринговых палат и прочих производных образований – членские правоотношения;

5)между ЦБ и правительством – отношения взаимного пред­ ставительства;

6)между ЦБ и высшими органами представительной власти – назначение и отчет.

Тема 7. Основы семейного права 7.1. Понятие семейного права

Семейное право – это совокупность норм, регулирующих личные неимущественные и связанные с ними имущественные отношения граждан, возникающие из брака, родства, усыновления, опеки и попечительства над несовершеннолетними, а также из принятия детей в семью на воспитание.

Предметом семейного права являются семейно-правовые отношения, которые, как правило, носят длящийся характер и в которых четко

100