Задача 4

Гражданин РФ Кедров А.Б. постоянно проживает в России, однако выполняет онлайн-проекты по заказам иностранной компании, за что получает доход. Но последние два месяца он находится на лечении в Израиле, и лечение будет длиться еще три недели. В связи с этим в нынешнем году Кедров продал находящийся в Польше дом, который перешел ему в наследство от дяди шесть лет назад. Он также имеет на праве собственности земельный участок в подмосковном поселке Глебово, машину, квартиру в Москве, а также квартиру в Глебово, которую сдает в аренду. Также Кедров А.Б. увлекается охотой. В установленном государством порядке он получает разрешение на пользование объектами животного мира.

Вопросы

1.Является ли Кедров А.Б. налоговым резидентом РФ?

2.Какие налоги он обязан уплачивать (какие из них федеральные, какие региональные, какие местные)?

3.Какие из его доходов при этом будут учитываться?

3.4. Страховые взносы

¾¾ Проанализируйте решение суда и дайте ответы на вопросы

Арбитражный суд Республики Хакасия рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению государственного учреждения – регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Хакасия к муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению муниципального образования г. Саяногорска «Школа-интернат № 8» о взыскании 191 648 руб. 87 коп. недоимки по страховым взносам, пеней.

61

Ответчик в срок, установленный арбитражным судом при принятии заявления, отзыв и какие-либо доказательства в опровержение доводов заявления не представил, определение суда получено ответчиком 13.01.2017.

Из доказательств, представленных в материалы дела, арбитражный суд установил.

Учреждением представлен в Фонд социального страхования расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за шесть месяцев 2016 г.

Уплата начисленных страховых взносов учреждением за указанный период в полном объеме не произведена. В этой связи Фондом социального страхования произведено начисление пеней за указанный период по 30.06.2016.

Вадрес учреждения направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеней от 05.11.2016 № 1911011475.

Учреждение в установленный в требовании срок уплату недоимки

ипеней не произвело, Фонд социального страхования обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании спорной суммы.

Арбитражным судом установлено, что в материалах дела имеется соглашение сторон от 04.08.2016 о признании задолженности по страховым взносам, пени.

Соглашение с признанием заявленных требований подписано уполномоченными лицами.

Сучетом положений ч. 3 ст. 49, п. 3 ст. 70 АПК РФ признание ответчиком заявленных требований принимается арбитражным судом, обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами, а также принятые арбитражным судом, не исследуются при рассмотрении дела.

Всоответствии с ч. 5 ст. 170 АПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения может быть указано только на признание иска ответчиком и принятие его судом.

Сведения об уплате заявленной суммы ни от заявителя, ни от ответчика не поступили.

Арбитражным судом установлено, что Фондом социального страхования соблюден порядок досудебного урегулирования спора, а также срок обращения в арбитражный суд.

На основании изложенного недоимка по страховым взносам и пени

вспорной сумме подлежат взысканию с учреждения в доход соответствующего бюджета.

Варбитражный суд 24.01.2017 от Фонда социального страхования поступило заявление о замене получателя денежных средств по

62

обязательному социальному страхованию, в котором заявитель просит при выдаче исполнительного листа взыскателем вместо государственного учреждения – регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Хакасия – указать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

На основании изложенного арбитражный суд с учетом требований ст. 320 АПК РФ полагает удовлетворить заявление Фонда социального страхования.

Государственная пошлина по делу в силу подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ составляет 6 749 руб. и в соответствии со ст. 110 АПК РФ подлежит взысканию с учреждения в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 110, 167–171, 216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Удовлетворить заявление государственного учреждения – регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Хакасия.

Взыскать с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения муниципального образования г. Саяногорска «Школа-интернат

№8», зарегистрированного в качестве юридического лица 20.08.1998 Администрацией г. Саяногорска, в доход соответствующего бюджета 191 648 руб. 87 коп., из них: 190 542 руб. 97 коп. – страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 1 105 руб. 90 коп. – пени.

2.Удовлетворить заявление Фонда социального страхования о замене получателя.

Указать в исполнительном листе на взыскание недоимки по страховым взносам и пеней в качестве взыскателя Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия.

3.Взыскать с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения муниципального образования г. Саяногорска «Школа-интер- нат № 8», зарегистрированного в качестве юридического лица 20.08.1998

63

администрацией г. Саяногорска, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 749 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Третий арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня его принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Республики Хакасия.

Вопросы по материалам дела

1.Кратко изложите материалы дела.

2.Руководствуясь ст. 333.21 НК РФ, объясните, почему государственная пошлина составила 6 749 руб.

3.На основании каких НПА было принято решение об удовлетворении заявления государственного учреждения – регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Хакасия – о взыскании недоимок страховых взносов, пеней?

4.Исходя из чего суд решил удовлетворить заявление Фонда социального страхования о замене получателя?

5.Опишите порядок подачи заявления в суд о взыскании спорной суммы.

¾¾ Дайте правильные ответы

1.Какие органы с 01.01.2017 осуществляют контроль за взиманием страховых взносов?

а) налоговые органы, ПФР и ФСС России; б) ПФР и ФСС России;

в) налоговые органы, кроме страховых взносов от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, администрирование которых остается в ведении ФСС России;

г) с 01.01.2017 никаких изменений не произошло.

2.В каком размере будут применяться тарифы страховых взносов на обязательное медицинское страхование?

а) 10%; б) 1,8%; в) 5,1%; г) 2,9%.

64

3. В какой срок уплачиваются страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период?

а) не позднее 1 апреля, следующего за истекшим расчетным периодом;

б) не позднее 1 марта, следующего за истекшим расчетным периодом; в) не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом; г) не позднее 1 декабря, следующего за истекшим расчетным

периодом.

4.Куда будет предоставляться новый отчет по страховым взносам за первый квартал 2017 г.?

а) в ФСС России и ФНС России; б) в ПФР и ФСС России; в) в ПФР и ФНС России; г) в ФНС России.

5.Что признается расчетным периодом страховых взносов? а) первый квартал календарного года; б) полугодие календарного года; в) девять месяцев календарного года; г) календарный год.

6.Если плательщик относится одновременно к 1 и 2 группам лиц – плательщиков страховых взносов, то он:

а) исчисляет и уплачивает страховые взносы в совокупности конкретных оснований;

б) исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

7.Выберите верные варианты тарифов страховых взносов с 01.01.2017: а) основной тариф в ПФР в 2017–2018 гг. составит в пределах установленной предельной величины базы для исчисления взносов

22%, свыше установленной предельной величины базы – 10%, а взносы в ФОМС – 5,1%;

б) взносы на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ в пределах предельной величины базы увеличатся до 3,1%;

в) основной тариф в ПФР в 2017–2018 гг. составит в пределах установленной предельной величины базы для исчисления взносов

65

22%, свыше установленной предельной величины базы – 10%, а взносы в ФОМС – 5,9%;

г) взносы на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ в пределах предельной величины базы – 2,9%.

8.Нужно ли при перечислении суммы страховых взносов округлять их до полных рублей?

а) да, нужно; б) нет, не нужно;

в) нужно, но не всегда.

9.Какова предельная величина страховых взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование в 2017 г.?

а) 568 000 и 300 000 руб. соответственно; б) 796 000 и 718 000 руб. соответственно; в) 755 000 и 876 000 руб. соответственно.

10.Подлежит ли обложению страховыми взносами вознаграждение, выплачиваемое работодателем работнику в рамках трудовых отношений, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг?

а) да, подлежит; б) нет, не подлежит;

в) подлежит, но не всегда.

11.Минимальный размер оплаты труда в месяц играет немаловажную роль для страховых взносов. Сколько он составляет с 01.07.2016?

12.Опишите порядок предоставления плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения, расчетов в налоговые органы.

13.Плательщиками страховых взносов являются:

––индивидуальные предприниматели;

––__________________________________ ;

––__________________________________ ;

––___________________________________.

Выберите три недостающих элемента из списка: адвокаты, нота-

риусы, налоговые агенты, организации.

66

14.На какие виды государственного страхования уплачиваются страховые взносы?

а) на обязательное пенсионное страхование; б) на обязательное медицинское страхование;

в)___________________________________.

Вставьте недостающий элемент.

15.Установите соответствие между страховыми взносами и тарифами. Внесите соответствующие изменения для 2017–2019 гг.:

1)на обязательное пенсионное страхование:

––в пределах предельной величины – ______%;

––свыше предельной величины – _______%;

2)на обязательное социальное страхование:

––на случай временной нетрудоспособности и в связи с мате-

ринством – ______%;

––на случай временной нетрудоспособности в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ – ______%;

3)на обязательное медицинское страхование – ______%.

Варианты ответов: 5,7%; 1,8%; 22%; 5,1%; 3,4%; 2,9%; 30%; 10%: 26%.

Обратите внимание, что в перечисленных вариантах ответов присутствуют лишние тарифные ставки.

¾¾ Выполните задания

1. Плательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения, предоставил расчет в налоговые органы 2 февраля определенного года, следующего за расчетным периодом. Но в этом расчете были указаны недостоверные сведения, в связи с чем он был признан не представленным. В течение 15 дней плательщику должно прийти уведомление об этом. В свою очередь, он должен в течение 5 дней с момента получения уведомления предоставить расчет с устраненными несоответствиями. Если все сведения будут верны, то датой предоставления расчета будет дата предоставления второго расчета с устраненными несоответствиями.

Найдите и исправьте ошибки, связанные с порядком представления расчета в налоговые органы.

67

2. Заполните таблицу по всем федеральным, региональным и местным налогам и сборам, специальным налоговым режимам (налогам, уплачиваемым при их применении), страховым взносам:

Налогоплательщик/плательщик сбора (взноса)

Объект обложения

Налоговая база

Налоговая ставка/тариф

Налоговый период

Порядок исчисления налога/сбора/взноса

Порядок уплаты налога/сбора/взноса

Льготы (если есть)

68

Гл а в а 4 Основы налогового права зарубежных стран

¾¾ Дайте правильные ответы

1.В какой стране название налогов было связано с просьбой со стороны государства уплатить налог?

а) в Германии; б) во Франции; в) в Италии.

2.В каких странах «налоги» – это обозначение арендной платы за пользование землей, принадлежащей властителю?

а) в западных; б) в восточных; в) в южных.

3.С какой целью применяется политика «разумных налогов»?

а) для стабилизации налоговой ситуации в кризисные времена или во время военного положения;

б) для установления комфортного налогового климата для предпринимателей.

4.Какую из нижеперечисленных налоговых систем характеризуют взимание прямых налогов с физических лиц и малая доля косвенных налогов?

а) англосаксонскую; б) латиноамериканскую; в) смешанную.

5.В какой из нижеперечисленных стран реализуется евроконтинентальная модель налогообложения?

а) в Австралии; б) в Японии; в) во Франции.

69

6.Какая налоговая система характеризуется значительными косвенными налогами и страховыми отчислениями?

а) смешанная; б) латиноамериканская;

в) евроконтинентальная.

7.Основной принцип налогообложения одной из нижеперечисленных стран звучит так: «налоги должны соответствовать величине услуг, оказываемых государством». Какая это страна?

а) в Германии; б) во Франции; в) в Италии.

8.В какой из нижеперечисленных стран международное соглашение имеет преимущественную силу по сравнению с нормами внутреннего законодательства?

а) в Германии; б) в Нидерландах; в) во Франции.

9.Какую из нижеперечисленных стран характеризует следующее утверждение: «Основной доход страны – социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда»?

а) Швецию; б) Данию; в) Бельгию.

10.К какой категории налогов относится «налог на пиво» в Германии? а) налоги общин; б) совместные налоги; в) налоги земель.

¾¾ Выполните задания

1. Составьте таблицу отличительных и сходных признаков налоговых систем и систем налогов и сборов государств – членов ЕАЭС.

70

¾¾ Решите задачи

Задача 1

Гражданин России Утюгов зашел в магазин в США, в городе НьюЙорке, и решил пробрести телефон стоимостью 1 000 долл. США. При оплате товара Утюгов заплатил 1 100 долл. США.

Вопрос

Как определяется НДС в штатах США? Можно ли считать, что НДС в США является прямым налогом?

Задача 2

Гражданин Уест, работающий во Франции по трудовому контракту

в течение нескольких лет, но являющийся гражданином РФ, обратился

сзапросом в ФНС России, чтобы стать налоговым резидентом РФ и уплачивать налог на доходы физических лиц в Москве.

Вопросы

1.Правомерны ли действия Уеста?

2.Кто может быть налоговым резидентом РФ?

3.Расскажите, какие вы знаете правила налогового резиденства во Франции и России.

Задача 3

ООО «Луч надежды» решило поставлять в КНР книги и другую печатную продукцию своего производства.

Вопросы

1.Какие налоги необходимо будет оплатить ООО при вывозе товара за границу и ввозе его в другую страну?

2.Какие выплаты взимаются при ввозе товара в Китай?

71