3.2. Специальные налоговые режимы

¾¾ Проанализируйте решение суда и дайте ответы на вопросы

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Кудрявцевой Е.И. рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области к ООО

«АРТСТРОЙ» о взыскании 150 руб. штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах, 100 руб. штрафа по НДС на товары, производимые на территории РФ, 27 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций (федеральный бюджет), 73 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций (бюджет субъекта РФ), 50 руб. штрафа по ЕСН (федеральный бюджет), 24 руб. штрафа по ЕСН в ФСС, 100 руб. штрафа по налогу на имущество организаций, 26 руб. штрафа по ЕСН в ФФОМС, без вызова сторон.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась

вАрбитражный суд Московской области с заявлением к ООО «АРТСТРОЙ» о взыскании 150 руб. штрафа за нарушение законодательства

оналогах и сборах, 100 руб. штрафа по НДС на товары, производимые на территории РФ, 27 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций (федеральный бюджет), 73 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций (бюджет субъекта РФ), 50 руб. штрафа по ЕСН (федеральный бюджет), 24 руб. штрафа по ЕСН в ФСС, 100 руб. штрафа по налогу на имущество организаций, 26 руб. штрафа по ЕСН в ФФОМС.

Одновременно инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отзыв не представлен.

Всоответствии с п. 5 ч. 1 ст. 227 АПК РФ дело рассматривается

впорядке упрощенного производства.

50

Разрешая вопрос по заявленному ходатайству о восстановлении пропущенного срока, суд исходил из следующего.

Всоответствии со ст. 46 НК РФ налоговый орган может обратиться

всуд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя – причитающейся

куплате суммы налога, пени, штрафа. Заявление может быть подано в суд

втечение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 117 АПК РФ процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, при этом суд восстанавливает пропущенный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Вданном случае налоговый орган не представил ни одного доказательства уважительности пропуска срока для взыскания спорных сумм штрафов.

Всилу ст. 115 АПК РФ лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Спорные суммы штрафов подлежат признанию налоговым органом безнадежными ко взысканию и списанию согласно Порядку списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными ко взысканию, утвержденному приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

Сучетом изложенного и руководствуясь ст. 110, 167–170, 216 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

1.В восстановлении процессуального срока и удовлетворении заявления отказать.

2.Решение подлежит немедленному исполнению.

3.Решение вступает в законную силу в установленный ст. 229 АПК РФ срок, если не подана апелляционная жалоба.

Вслучае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

4.Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, установленный ст. 229 АПК РФ.

51

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ.

Вопросы по материалам дела

1.Считаете ли вы обоснованным вынесенное решение?

2.Опираясь на факты, ответьте на вопрос, чем руководствовался суд, отказав в восстановлении процессуального срока и удовлетворении заявления о взыскании с ООО «АРТСТРОЙ» причитающегося к уплате штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах, штрафа по НДС на товары, производимые на территории РФ, штрафа по налогу на прибыль организаций, по налогу на имущество организаций, в том числе по специальному налоговому режиму – единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН)?

3.Суд устанавливает срок, в течение которого данное решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции, ссылаясь на норму закона. Раскройте содержание данной нормы.

4.По каким основаниям могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции: решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы; постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу?

5.Выскажите мнение, есть ли смысл привлекать к ответственности налогоплательщиков, не выполнивших обязательства по уплате налогов, штрафов, пеней, за такие незначительные суммы и возбуждать в отношении данных лиц судебные дела.

¾¾ Дайте правильные ответы

1.Налогоплательщиком (ами) ЕСХН является (ются):

а) организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);

52

ж) организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, в том числе услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними.

2.Вправе ли налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, вновь перейти на уплату ЕСХН? Если да, то в какой срок они могут это сделать?

3.Установите последовательность уплаты единого налога по упрощенной системе налогообложения:

…уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода

уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу

…производится по месту нахождения организаций (месту жительства индивидуального предпринимателя)

…налогоплательщикипоитогамкаждогоотчетногопериодаисчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу за-

…считываютсяприисчислениисуммавансовыхплатежейпоналогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период налогоплательщики исходят из ставки налога и фактически полученныхдоходов(илидоходов,уменьшенныхнавеличи-

…ну расходов), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных авансов

53

4.Обязаны ли налогоплательщики вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН? Дайте ответ, опираясь на нормы НК РФ.

5.Кто утверждает форму и порядок заполнения декларации по УСН? а) Федеральная налоговая служба; б) Федеральное агентство по управлению государственным иму-

ществом; в) Министерство юстиции РФ;

г) Министерство финансов РФ.

6.Какая дата считается датой постановки ИП, который приобретает патент на осуществление определенного вида деятельности, на учет

вналоговом органе?

а) дата начала осуществления определенного вида деятельности; б) дата регистрации (учета) ИП в налоговом органе; в) дата начала действия патента.

7.Патентная система налогообложения:

а) устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ; б) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии

сНК РФ законами субъектов РФ и применяется на всей террито-

рии РФ; в) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии

с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ;

г) устанавливается НК РФ, вводится в действие НК РФ и применяется на всей территории РФ.

8.Дайте определение вмененного дохода.

9.Представляется ли налоговая декларация по налогу, уплачиваемому

всвязи с применением патентной системы налогообложения? Если да, то

вкакие сроки?

10.На какой срок может быть выдан патент?

54

11. Назовите две основные особенности предоставления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции.

¾¾ Выполните задание

Проведите сравнение системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции с другими специальными налоговыми режимами по видам уплачиваемых платежей и освобождению от уплаты налогов или сборов.

¾¾ Решите задачи

Задача 1

ООО «Домострой-Плаза» переведено на упрощенную систему налогообложения, где объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 759 260 руб. Расходы составили 600 780 руб., в том числе на оплату работы в праздничные дни – 80 000 руб., различные премии, выданные работникам в качестве поощрения за работу, – 65 000 руб. Сумма убытка прошлых лет составила 100 000 руб.

Вопрос

Какова сумма налога, подлежащая уплате в бюджет?

Задача 2

ООО «Урал-Строй» с 01.01.2017 перешло на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся объекты основных средств сроком полезного использования:

––3 года (первоначальная стоимость 260 000 руб.; остаточная стои-

мость 190 000 руб.);

––12 лет (первоначальная стоимость 490 000 руб.; остаточная стои-

мость 230 000 руб.);

––20 лет (первоначальная стоимость 760 000 руб.; остаточная стои-

мость 698 000 руб.).

Доходы от реализации продукции за год составили 4 000 000 руб., расходы – 1 100 000 руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование – 50 000 руб. (уплачено 35 000 руб.). Получено безвозмездно оборудование стоимостью 235 000 руб.

55

Вопросы

1.Какова сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, если объект налогообложения – доходы?

2.Какова сумма налога по альтернативному варианту, если объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов?

3.Что данной организации выгоднее использовать в качестве объекта налогообложения при уплате налогов: доходы или прибыль (доходы, уменьшенные на величину расходов)?

Задача 3

Доходы, полученные ООО «Юг» за налоговый период 2016 г., составили 1 000 000 руб. (доходы равномерно распределялись по месяцам). Расходы на дооборудование основных средств – 50 000 руб. (отражено

впоследнее число налогового периода – 30 000 руб.; 20 000 руб. отражено

вначале следующего налогового периода). Расходы на оплату труда – 150 000 руб. Расходы на переподготовку штатных работников – 12 000 руб. Сумма таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров, подлежащих возврату, – 100 000 руб.

Вопросы

1.Каковы требования к организации, желающей перейти на УСН? Кто не может являться налогоплательщиком по УСН?

2.Что может являться объектом налогообложения при использовании УСН?

3.Определите единый налог при УСН по разным объектам налогообложения.

4.Какой вид объекта налогообложения выгоднее использовать

ООО «Юг»? Ответ обоснуйте.

Задача 4

Компания ООО «Рыбка моя» по итогам года посчитала расходы в размере 4 000 000 руб., получила выручку от продукции в размере 7 700 000 руб., в том числе:

––от реализации выращенных злаковых культур для корма рыб–

4 900 000 руб.; ––от реализации сувенирной продукции – 1 100 000 руб.;

56