––от реализации выращенной в искусственном водоеме рыбы – 1 500 000 руб.;

––от реализации рекламной продукции – 200 000 руб.

По итогам полугодия доходы, которые явно определены для уплаты ЕСХН, составили 4 000 000 руб.; расходы – 3 000 000 руб. Уплачен авансовый платеж.

Организация является налогоплательщиком ЕСХН.

Вопрос

1.Какова сумма ЕСХН, подлежащего уплате в бюджет?

2.Определите авансовый платеж по итогам года.

Задача 5

ООО «Рубин» в составе учредителей в количестве 5 человек перешла с 01.10.2016 на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. Базовая доходность организации, занимающейся перевозками минеральной воды, составляет 78 000 руб. в месяц. Размер коэффициентов: К1 = 0,6; К2 = 0,372.

Вопрос

Какую сумму ЕНВД должна уплатить организация за налоговый период?

3.3. Региональные и местные налоги и сборы

¾¾ Проанализируйте решение суда и дайте ответы на вопросы

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратился в суд с административным иском к Седашеву А.В. о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.

57

ИФНС России просит взыскать с Седашева А.В. недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 г., уплату государственной пошлины возложить на должника.

Административный истец ходатайствует восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов. Причина пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением связана с внедрением информационного ресурса, дополнений отдельных положений об административном судопроизводстве.

Административный ответчик Седашев А.В. в судебном заседании исковые требования признал полностью, считает их обоснованными, готов оплатить сумму задолженности.

Всилу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Всоответствии со ст. 357 НК РФ Седашев А.В. является налогоплательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В силу этого административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, который он обязан уплачивать в соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ, Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Всоответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» Седашев А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Так, за ним зарегистрирован земельный участок, а также квартира, что подтверждается выпиской из ФКП Росреестра по Самарской области. (В решении Седашев А.В. признан налогоплательщиком на основании закона, утратившего силу. По НК – ст. 388.)

Всоответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы,

понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд решил исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к Седашеву А.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с Седашева А.В. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженность по уплате транспортного налога за 2014 г. в размере N руб. и налога на имущество за 2014 г. в размере N руб.

58

Взыскать с Седашева А.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере N руб.

Вопросы по материалам дела

1.На основании каких НПА Седашев А.В. является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество?

2.Какой закон, упоминаемый в решении, утратил свою силу? Является ли ошибочным его использование?

3.Что признано судом в качестве объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц? Относится ли земельный участок объектом по данному налогу согласно НК РФ?

4.По какой причине истец просил суд восстановить пропущенный срок подачи искового заявления?

5.Какую обязанность налогоплательщика не исполнил Седашев А.В.?

¾¾ Решите задачи

Задача 1

Гражданка Нуляева Н.Р. имеет на праве собственности трехкомнатную квартиру в городе Барнауле. Рыночная стоимость этой квартиры

3 500 000 руб., а кадастровая – 2 900 000 руб.

С 2013 г. Нуляева Н.Р. является инвалидом III группы.

Вопросы

1.Как определяется налоговая база налога на имущество физических лиц?

2.Каковы особенности ее определения, если налог уплачивается с квартиры?

3.Предусмотрены ли какие-либо льготы в отношении Нуляевой Н.Р.?

4.Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц.

Задача 2

Ледаев А.А., проживающий в Иркутске, – коллекционер различных транспортных средств. К его имуществу принадлежат: отреставрированные ретроавтомобили 1973, 1984 и 1990 гг. выпуска и мотоциклы 1977 и 1980 гг. выпуска (все мощностью двигателя от 150 до 200 л.с.), а также несколько мопедов 1975 г. выпуска (мощностью двигателя от 20 до 35 л.с.). Все транспортные средства не зарегистрированы в ГИБДД.

59

Ледаев А.А. не использует их, храня как экспонаты, но тем не менее все они на ходу.

Помимо этого у Ледаева А.А. имеется автомобиль 2014 г. выпуска мощностью 170 л.с. Так как Ледаев А.А. часто выезжает на природу и любит рыбалку, у него имеется моторная лодка с мощностью двигателя 3 л.с., а также небольшой катер (100 л.с).

Вопросы

1.Какие из этих транспортных средств будут являться объектами налогообложения по транспортному налогу?

2.Как изменится ответ, если все ретроавтомобили будут зарегистрированы в ГИБДД?

3.Какие налоговые ставки установлены для этих транспортных средств по состоянию на текущий год?

4.Рассчитайте суммы транспортного налога, где это возможно.

Задача 3

В городе Вышкино органы местного самоуправления своим решением установили на территории муниципального образования сбор с владельцев собак. При этом были организованы специальные территории, предназначенные для выгула собак. Эти территории ежедневно обслуживаются работниками администрации Вышкино. Также при уплате сбора предусмотрены бесплатная вакцинация собак и ряд других бесплатных ветеринарных услуг. Кроме того, на полученные от сбора денежные средства администрация Вышкино планирует восстановить старый заброшенный собачий приют и осуществлять вылов бездомных собак, проводить их вакцинацию и лечение, а затем подыскивать им новых хозяев. Предусмотрена и организация ряда мероприятий для владельцев собак: создание школы дрессировки, различные выставки и ярмарки. Некоторые владельцы собак отказываются платить данный сбор.

Вопросы

1.Могут ли органы местного самоуправления устанавливать такие сборы?

2.Если да, то какие обязательные требования должны быть соблюдены?

3.Могут ли владельцы собак отказаться от уплаты сбора?

60