Практикум по дисциплине «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

МИНИСТЕРСТВОНАУКИ ИВЫСШЕГООБРАЗОВАНИЯРФ

ЧОУ ВО «ТАГАНРОГСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯИЭКОНОМИКИ»

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИИФИНАНСОВ

Е.Г. ХМАРА, Т.С. МАКСИМЕНКО

ПРАКТИКУМ

по дисциплине

ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИФОНДАМИ

Таганрог 2019

ББК 65.052

Х64 Хмара Е.Г., Максименко Т.С. Практикум по дисциплине «Органи-

зация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами». – Таганрог: Изд-во ЧОУ ВО ТИУиЭ, 2019. – 56 с.

Практикум подготовлен в соответствии с Федеральным государственным образовательнымстандартомсреднего профессионального образования.

Рецензенты:

Олейникова И.Н., доктор экономических наук, профессор, зав. кафедрой экономики и финансов ЧОУ ВО «Таганрогский институт управления иэкономики»; Грищенко О.В., кандидат экономических наук, доцент, зав. кафедрой

экономики и предпринимательства Таганрогского института им. А.П. Чехова (филиал ФГБОУ ВО «РГЭУ (РИНХ)».

Рекомендовано к изданию кафедрой экономикии финансов ЧОУ ВО «Таганрогский институт управления иэкономики» Протокол №3 от 30 сентября 2019 г.

©Е.Г. Хмара, Т.С. Максименко, 2019

©ЧОУ ВОТИУиЭ, 2019

ВВЕДЕНИЕ

Дисциплина «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» способствует формированию комплексного подхода к исчислению налогов и сборов, уплачиваемых юридическими, физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также наработке практических навыков по составлению платежных поручений на уплату налогов и сборов. Целью изучения дисциплины «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» является получение студентами практических навыков по исчислению налоговых платежей различными категориями налогоплательщиков.

Дисциплина «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» относится к профессиональному модулю ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» подготовки студентов по специальности СПО 38.02.01 – «Экономика и бухгалтерский учет по отраслям»(квалификация – «Бухгалтер»).

Процесс изучения дисциплины «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» направлен на формирование элементов следующих компетенций в соответствии с ФГОС:

ОК 2 – осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимойдля выполнения задач профессиональной деятельности; ОК 9 – использовать информационные технологии в профессио-

нальнойдеятельности; ПК 3.1 – формировать бухгалтерские проводки по начислению и

перечислению налогов исборов в бюджеты различных уровней; ПК 3.2 – оформлять платежные документы для перечисления

налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям;

ПК 3.3 – формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы;

ПК 3.4 – оформлять платежные документы на перечисление страховых вносов во внебюджетные фонды и налоговые органы, контролировать ихпрохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.

Решение подобных задач студентами способствует формированию комплексного подхода к исчислению и перечислению налогов и сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами, а также позволяет максимально приблизить учебный процесс к практическим аспектам налогообложения.

3

ТЕМА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ

Задача 1. Выберите наиболее полное определение налоговой системы:

а) совокупность налогов, сборов, пошлини других платежей; б) совокупность установленных государством условий налогообло-

жения; в) совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, совокуп-

ность принципов, форм и методов организации налогообложения, осуществления налогового контроля, а также система ответственности за нарушение налогового законодательства.

Задача 2. При установлении местного налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования. Какие элементы налогообложения не могут быть установлены представительными органами субъектов РФ?

Задача 3. На основании Налогового кодекса Российской Федерации представьте в таблице права и обязанности налогоплательщиков и налоговыхагентов.

Права и обязанности налогоплательщиков иналоговыхагентов

Задача 4. На основании Налогового кодекса Российской Федерации представьте в таблице виды налоговых правонарушений и соответствующие им санкции.

Виды налоговыхправонарушений и соответствующие им санкции

Задача 5. Налогоплательщик применяет общую систему налогообложения. Авансовые платежи по налогу на прибыль организации уплачиваются ежеквартально. В установленные Налоговым кодексом

4

сроки авансовые платежи за полугодие текущего года в сумме 2 735129 руб. не были уплачены. Ставка рефинансирования в данном отчетном периоде – 7 %. Налог был уплачен 24 августа текущего года. Определите сумму пени за несвоевременную уплату авансового платежа.

Задача 6. Организация А является учредителем организации В с долей участия 70%, а организация В – учредителем организации С с долей участия 40%. Признаются ли организации А и С взаимозависимыми лицамидля целей налогообложения? Ответ обоснуйте.

ТЕМА 2. ОРГАНИЗАЦИЯАНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ.

ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ

Задача 1. Составьте заявление о проведении сверки с бюджетом по указанным налогам в Инспекцию федеральной налоговой службы по Ленинскомурайонуг. Ставрополя, код ИФНС 2634.

Общество с ограниченной ответственностью «Прелесть» применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход. ОГРН 1022601943979, ИНН/КПП 2634036804/263401001, ОКПО 10279807. Юридический адрес: 355000, Ставропольский край, город Ставрополь, ул. Пушкина, 40. Основной вид деятельности: предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (ОКВЭД 96.02). Директор: Евстафиади Варвара Константиновна.

Задача 2. Составьте платежное поручение № 15 на уплатунедоимки по страховым взносам по требованию налогового органа.

Требование №123876

об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальныхпредпринимателей) по состоянию на «01» августа 20__ г.

Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, код ИФНС 6154, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, ставит в известность индивидуального предпринимателя Борисенко Василия Семеновича, ИНН 615400582701, о том, что за индивидуальным предпринимателем Борисенко В. С. числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, которые на основании законодательства о налогахисборах указанное лицо обязано уплатить (перечислить).

5

В случае если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 1 сентября 20__ года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию налога.

Платежные реквизиты: плательщик – индивидуальный предприниматель Борисенко Василий Семенович, адрес: 347900, Ростовская область, г. Таганрог, ул. Фрунзе, 10, ИНН 615400486700, расчетный счет № 40802810918250005678, банк: филиал Южный ПАО банка «ФК ОТКРЫТИЕ», г. Ростов-на-Дону, БИК 046015061, корреспондентский счет №30101810560150000061.

Получатель платежа: УФК по Ростовской области (Инспекция федеральной налоговой службы по г.Таганрогу Ростовской области), ИНН получателя 6154028007, КПП получателя 615401001, банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, БИК 046015001, счет № 40101810303490010007.

Задача 3. Составьте платежное поручение №204 на уплату недоимки по страховым взносам по требованию налогового органа.

Требование №123877

об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальныхпредпринимателей) по состоянию на «01» августа 20__ г.

Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, код ИФНС 6154, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, ставит в известность ООО

«Стройдвор», ИНН 7722316581, о том, что за ООО «Стройдвор»

6

числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, которые на основании законодательства о налогах и сборах указанное лицо обязано уплатить (перечислить).

В случае если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 1 сентября 20__ года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию налога.

Платежные реквизиты: плательщик: ООО «Стройдвор», адрес: 347900, Ростовская область, г. Таганрог, ул. Чехова, 210, ИНН 7722316581, расчетный счет № 40702810918250001002, банк: филиал Южный ПАО банка «ФК ОТКРЫТИЕ», г. Ростов-на-Дону, БИК 046015061, корреспондентскийсчет № 30101810560150000061.

Получатель платежа: УФК по Ростовской области (Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области), ИНН получателя 6154028007, КПП получателя 615401001, банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, БИК 046015001, счет № 40101810303490010007.

Задача 4. Определите реквизиты для уплаты налогов для организации ООО «Ученик». Адрес: 109472, г. Москва, ул. Ташкентская, 24, корп.1, стр.1. ИНН 7721547392.

ТЕМА 3. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Задача 1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговойорганизации в I квартале текущего года составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 20 %, – 185 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 170 000 руб.

Покупная стоимость товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 20 %, – 155 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 130 000 руб.

Услуги стороннихорганизаций, отнесенные на издержкиобращения (в том числе НДС), – 7 000 руб.

Составьте бухгалтерские проводки по учету, начислению и перечислению НДС в бюджет. Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Составьте платежное поручение на уплату налога

7

№85. Дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанный в задаче период.

Плательщик: ООО «Мойдодыр», адрес: 344091, Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, ул. Каширская, д. 16/1, литера А, офис 61, ИНН 6168092725, КПП 616801001, расчетный счет №40702810600500002264, банк: ПАО КБ «ЦЕНТР-ИНВЕСТ», г. Ростов-на-Дону, БИК 046015762, корреспондентский счет №30101810100000000762.

Получатель платежа: УФК по Ростовской области (Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области), ИНН 6162500008, КПП 616201001, банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, БИК 046015001, счет №40101810303490010007, ОКТМО 60701000, КБК 18210301000011000110.

Задача 2. Организация ООО «Стиль» производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 770 стульев по цене 2500 руб. (в том числе НДС 20 %) при себестоимости изготовления 1200 руб. Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод передал 12 стульев подшефной школе, 25 стульев было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Определить суммуНДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

1.Сумма НДС по реализации мебели: 770 2500 20 : 120 = 320 833,33 руб.

2.НДС к вычету: 770 1200 0,20 = 184800 руб.

3.НДС к оплате по школе: данная операция не признается объектом налогообложения. Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст.572 Гражданского кодекса РФ). Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Однако Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда товары (работы, услуги), реализуемые на безвозмездной основе, не являются объектом обложения НДС. В частности, не возникает объекта налогообложения в тех случаях, когда безвозмездная передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (подп. 3 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ), не признается реализациейтоваров (работ, услуг).

4.НДС к оплате по зарплате: 25 2500 20 : 120 = 10 416,67 руб. Несмотря на то, что в условии сказано, что в расчет по зарплате стулья принимаются по себестоимости, берем цену реализации. В соот-

8

ветствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, соответствующая уровню рыночных цен. Следовательно, в нашем случае передача стульев в качестве натуральной оплаты будет оценена по рыночной цене.

5. НДС к уплате: 320 833,33 − 184800 +10416,67 =146450 руб. Задача 3. Учётная политика по НДС «по отгрузке». Стоимостные показатели без учета НДС. Ставка НДС – 20 %. Во II квартале текущего года на счет поступил аванс по договору – 400 тыс. руб. Приобретено сырье – 180 тыс. руб. Оплачено закупленное оборудование и принято на баланс – 280 тыс. руб. За отчетный период реализовано продукции на 420 тыс. руб. Кроме этого, организация закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 8 тыс. руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) – на сумму 90 тыс. руб. (в том числе включая НДС 20 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный

магазин розничнойторговлиплощадью 200 кв.м.

Составьте бухгалтерские проводки по учету, начислению и перечислению НДС в бюджет. Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Составьте платежное поручение на уплату налога №92. Дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанный в задаче период.

Плательщик: ООО «Праздник», адрес: 127282, г. Москва, Студёный проезд, д. 4, корп. 1, помещение V к14оф7, ИНН 7715998661, КПП 771501001, расчетный счет № 40702810700700003454, банк ЮГОЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК, г. Ростов-на-Дону, БИК 046015602, корреспондентскийсчет № 30101810600000000602.

Получатель платежа: Управление федерального казначейства по г. Москве (Инспекция федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве), ИНН 7715045002, КПП 771501001, банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО, БИК 044525000, счет №40101810045250010041, ОКТМО 45362000, КБК 18210301000011000110.

Задача 4. В течение налогового периода (II квартал текущего года) организация реализовала продукцию на 450 тыс. руб. без НДС. Организация построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж: стоимость СМР – 120 тыс. руб. без НДС. Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на 200 тыс. руб., в том числе НДС, а оплачено – 155 тыс. руб. Налоговая ставка – 20%.

Составьте бухгалтерские проводки по учету, начислению и перечислению НДС в бюджет. Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Составьте платежное поручение на уплату налога №152. Дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанный в задаче период.

9

Плательщик: ООО «ПИТЕР-КОНДИТЕР», адрес: 191167, г. СанктПетербург, Набережная реки Монастырки, д. 5, литера Б, помещение №8, ИНН 7806403960, КПП 784201001, расчетный счет №40702810600500002002, банк: Северо-Западный банк ОАО «Сбербанк России», г. Санкт-Петербург, БИК 044030653, корреспондентский счет № 30101810600000000602.

Получатель платежа: УФК по г. Санкт-Петербургу (Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №11 по г. Санкт-Петер- бургу), ИНН 7842000011, КПП 784201001, банк получателя: СЕВЕРОЗАПАДНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, БИК 044030001, счет №40101810200000010001, ОКТМО 40912000, КБК 18210301000011000110.

Задача 5. Организация 25 мая приобрела партию товара – 10 шт. коробок (по цене 12 000 за шт.) на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 20 %, а 27 мая реализовала не всю эту партию, а только ее часть – 4 коробки по цене 18 000 за шт., включая НДС 20 %, на общую сумму 72 000 руб., в том числе НДС 20 %. Получив оплату от покупателя, полностью рассчиталась с поставщиком.

Составьте бухгалтерские проводки по учету, начислению и перечислению НДС в бюджет. Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Составьте платежное поручение на уплату налога №234. Дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанныйв задаче период.

Плательщик: ООО «Цветы Юга», адрес: 350012, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Красных партизан, д. 2/1, помещение 48, ИНН 2311065710, КПП 231101001, расчетный счет № 40702810510500002132, банк: АО «Альфа-Банк», г. Москва, БИК 044525593, корреспондентскийсчет №30101810200000000593.

Получатель платежа: УФК по Краснодарскому краю (Инспекция федеральной налоговой службы №1 по г. Краснодару), ИНН 2308024329, КПП 230801001, банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, БИК 040349001, счет № 40101810300000010013, ОКТМО 03701000, КБК 18210301000011000110.

Задача 6. Завод производит телевизоры. В отчетном периоде (III квартал текущего года) было реализовано 600 телевизоров оптовому покупателю по оптовой цене 48 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). Рыночная стоимость телевизоров – 51 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). Себестоимость изготовления телевизора – 28 500 руб. Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод передал 10 телевизоров подшефной школе, 25 телевизоров были переданы по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал в данном налоговом периоде ранее приобретенные запчасти

10