Практикум по дисциплине «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

Задача 7. В отчетном периоде организация получила следующие доходы, не являющиеся доходамиот обычных видов деятельности:

−выручка от продажи объекта основных средств – 32 000 руб. (в том числе НДС 20 %);

−доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества – 20 000 руб.;

−проценты по предоставленномуработникузайму – 800 руб.

Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств – 10 000 руб., сумма начисленнойамортизации – 8000 руб.

Организациейосуществлены расходы:

−признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды –

5000 руб.;

−списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (резерв не создавался) – 25 000 руб.

Определите суммуналога на прибыль.

Задача 8. Учетной политикой определение выручки производится

кассовым методом. Организация имеет следующие показатели (без НДС): выручка от реализации собственной продукции – 700 тыс. руб.; выручка от реализации покупных товаров – 450 тыс. руб.; доходы от сдачи имущества в аренду – 30 тыс. руб.; затраты, связанные с производством и реализацией продукции, – 500 тыс. руб.; поступление средств в уставный капитал – 300 тыс. руб. В предыдущем налоговом периоде получен убыток – 270 тыс. руб.

Определите суммуналога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 9. Исчислите налог на прибыль за I квартал текущего года. Заполните платежное поручение по налогу на прибыль в федеральный бюджет и сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет (авансовые квартальные платежи в течение I квартала текущего года не уплачивались), пользуясь нижеследующимиданными.

21

Составьте бухгалтерские проводки по учету, начислению и перечислению налога на прибыль в бюджет. Составьте платежное поручение на уплату налога № 153. Дата платежа соответствует крайнему срокуоплатыналога (сбора, взноса) зауказанныйвзадачепериод.

Плательщик: ООО «ПИТЕР-КОНДИТЕР», адрес: 191167, г. СанктПетербург, Набережная реки Монастырки, д. 5, литера Б, помещение №8, ИНН 7806403960, КПП 784201001, расчетный счет № 40702810600500002002, банк: Северо-Западный банк ОАО «Сбербанк России», г. Санкт-Петербург, БИК 044030653, корреспондентскийсчет № 30101810600000000602.

Получатель платежа: УФК по г. Санкт-Петербургу (Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №11 по г. Санкт-Петер- бургу), ИНН 7842000011, КПП 784201001, банк получателя: СЕВЕРОЗАПАДНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, БИК 044030001, счет №40101810200000010001, ОКТМО 40912000, КБК 18210101011011000110.

Задача 10. Исчислите налог на прибыль за I квартал текущего года. Заполните платежное поручение по налогу на прибыль в федеральный бюджет и сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет (авансовые квартальные платежи в течение I квартала текущего года не уплачивались), пользуясь нижеследующими данными.

Составьте бухгалтерские проводки по учету, начислению и перечислению налога на прибыль в бюджет. Составьте платежное поручение на уплату налога № 153. Дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанный в задаче период.

Плательщик: ООО «Цветы Юга», адрес: 350012, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Красных партизан, д. 2/1, помещение 48, ИНН 2311065710, КПП 231101001, расчетный счет

22

№ 40702810510500002132, банк: АО «Альфа-Банк», г. Москва, БИК 044525593, корреспондентскийсчет № 30101810200000000593.

Получатель платежа: УФК по Краснодарскому краю (Инспекция федеральной налоговой службы №1 по г. Краснодару), ИНН 2308024329, КПП 230801001, банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, БИК 040349001, счет № 40101810300000010013, ОКТМО 03701000, КБК 18210101011011000110.

ТЕМА 6. ИНЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

6.1. АКЦИЗЫ

Задача 1. Отпускная цена автомобиля с двигателем мощностью 160 л.с. составила 1 150 000 руб. Определите цену реализации автомобиля с учетом акциза иНДС.

Решение

1.Сумма НДС: 1 150 000· 0,2 = 230 000 руб.

2.В соответствии со ст. 193 Налогового кодекса РФ ставка акциза легкового автомобиля с двигателем мощностью свыше 150 л.с. с

01.01.2019 – 454 руб. за 1 л.с. Сумма акциза в 2019 г. = 160 454 = 72 640 руб.

3.Цена реализации в 2019 г.: 1 150 000 + 230 000 руб. + 72 640 руб.

=1 452 640 руб.

Задача 2. Отпускная цена автомобиля с двигателем мощностью 200 л.с. составила 2150000 руб. Определите цену реализации автомобиля с учетом акциза иНДС.

Задача 3. Рассчитайте сумму авансового платежа акцизов по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, если ставка акциза – 1890 руб. за 1000 шт., количество подакцизныхтоваров – 1 500 000 шт.

Задача 4. Организация за налоговый период произвела 35 тыс. л автомобильного бензина АИ 95. Было реализовано 25 тыс. л. Организация не зарегистрирована как уплачивающая авансовые взносы по акцизам. Исчислите суммуакциза, подлежащего уплате в бюджет.

Задача 5. Организация произвела 300 л спиртосодержащей парфю- мерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке (в пересчете на безводный спирт). Для производства указанной продукции был приобретен денатурированный спирт в количестве 90 л. Стоимость денатурированного спирта оплачена в полном объеме, и весь спирт переданв производство. Рассчитайте суммуакциза.

Задача 6. Организация произвела 500 л спиртосодержащей парфю- мерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаков-

23

ке (в пересчете на безводный спирт). Для производства указанной продукции был приобретен денатурированный спирт в количестве 200 л. Стоимость денатурированного спирта оплачена в полном объеме ивесь спирт переданв производство. Рассчитайте суммуакциза.

Задача 7. Предприятие произвело и реализовало дизельное топливо в августе текущего года в объеме 30 тоннна общую сумму 80 млн руб.

Согласно ст. 193 НК РФ, налоговая ставка за единицу измерения с 01.01.2019 по 31.12.2019 на дизельное топливо, не соответствующее классу 3, 4, 5, – 8541 руб. за 1 тонну.

Сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов от объема продукции в натуральном выражении, определяется по формуле

С = О А,

где С – сумма акцизов; О – объект налогообложения (объем продукции в натуральном выражении); А – специфическая ставка акцизов.

Общая сумма акциза, подлежащая уплате в срок, составит:

С = 30 т + 5 860 руб. = 256 230 руб.

В ст. 204 НК РФ срок уплаты акциза при реализации (передаче) дизельного топлива и моторных масел происходит следующим образом: уплата акциза при реализации (передаче) дизельного топлива и моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период:

−не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, – по подакцизным товарам, реализованным с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;

−не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, – по подакцизным товарам, реализованным с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Установите, правильно ли исчислена сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.

6.2. НАЛОГНА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Задача 1. Предприятием добыто в отчетном периоде 1000 т торфа. Реализация данного полезного ископаемого у налогоплательщика отсутствовала, расчетная стоимость по данным налогового учета полезных ископаемых составила 550 руб. за 1 т. Дайте оценку стоимости 1 т добытого торфа, определите общую стоимость добытого полезного ископаемого, рассчитайте сумму налога, укажите срок представления налоговой декларации исрок уплаты налога.

24

Задача 2. Предприятием за отчетный период было добыто 1000 т минеральной воды. В тот же период было реализовано 200 т по цене 6,5 руб. за 1 т, 500 т по цене 7 руб. за 1 т. Дайте оценку стоимости 1 т добытой минеральной воды, определите общую стоимость добытого полезного ископаемого, рассчитайте сумму налога, укажите срок представления налоговойдекларацииисрок уплаты налога.

Задача 3. Предприятием за отчетный период было добыто 2000 т нефти. Значение коэффициента Кц, характеризующего динамику мировыхценна нефть, в отчетном периоде составило 11,5626.

Определите налоговую ставку за 1 т нефти, рассчитайте сумму налога, укажите срок представления налоговой декларации и срок уплаты налога.

6.3.СБОРЫ ЗАПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

Задача 1. Физическое лицо получило разрешение на отлов кабанов в количестве 5 шт. (в том числе трех особей в возрасте до года). Рассчитайте суммусбора и определите срокиего уплаты.

Задача 2. Во II квартале текущего года организация, находящаяся в Западно-Сибирском экономическом районе, осуществила забор 230000 куб. м воды из р. Оби для производственных нужд (в пределах установленного лимита). Кроме того, 60 000 куб. м воды было использовано для водоснабжения населения. Определите сумму водного налога исрок внесения его в бюджет.

Решение.

1. Определим суммуводного налога на забор 230 000 куб. м воды из р.Оби для производственных нужд. В соответствии с подп.1 п.1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ при заборе воды из поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования ставка водного налога равна 270 руб. за 1000

куб. м. Сумма налога за забор воды из р. Оби: 230 270= 62 100 руб. 2. Ставка налога при водоснабжении населения на основании п.3

ст.333.12 Налогового кодекса РФ с 1 января по 31 декабря 2019 г. включительно составляет 141 руб. за 1000 куб. м водных ресурсов, забран-

ных (изъятых) из водного объекта. Сумма налога: 60 141 = 8460 руб. 3. Организации необходимо в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить налог в сумме: 62100 + 8460 = 70560 руб. Вся сумма налога зачисляется в

федеральный бюджет.

25

СПРАВОЧНО: Ставка налога при водоснабжении населения с 1 января по 31 декабря 2020 г. – в размере 162 руб. за 1000 куб. м;

с1 января по 31 декабря 2021 г. – в размере 186 руб. за 1000 куб. м;

с1 января по 31 декабря 2022 г. – в размере 214 руб. за 1000 куб. м;

с1 января по 31 декабря 2023 г. – в размере 246 руб. за 1000 куб. м;

с1 января по 31 декабря 2024 г. – в размере 283 руб. за 1000 куб. м;

с1 января по 31 декабря 2025 г. – в размере 326 руб. за 1000 куб. м.

Задача 3. ООО «Рыбак» получило разрешение на ведение рыбного промысла на 6 месяцев на четыре вида биоресурсов в бассейне р. Дон: судак – 30 т; язь – 45 т; налим – 15 т; стерлядь – 1 т.

Рассчитайте суммусбора и определите срокиего уплаты.

ТЕМА 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ В БЮДЖЕТИ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Задача 1. Петров Владимир Викторович работает по трудовому договору в организации. Его заработная плата за I квартал текущего года составила 35 000 руб. В то же время с работником в данный период был заключен договор гражданско-правового характера на выполнение разовой работы, не входящей в круг его должностных обязанностей и не отвечающей специфике деятельности организации. Вознаграждение по данному договору составило 15000 руб. Рассчитайте суммустраховых взносов за отчетный период.

Задача 2. За налоговый период – II квартал текущего года – организация произвела в пользуработника следующие виды выплат: − сумма заработной платы, начисленная по тарифной ставке, –

120 000 руб.;

−начисления стимулирующего характера – 30 % от основной заработной платы;

−пособие по уходуза больным ребенком – 8000 руб.;

−начисления за работув праздничные дни – 12 000 руб.;

−оплата труда за время вынужденного простоя – 4000 руб.;

−оплата командировочныхрасходов – 16 000 руб.;

−единовременное вознаграждение за выслугулет – 12 000 руб.;

−оплата отпуска – 25 000 руб.;

−оплата обучения ребенка работника в институте – 85 000 руб.;

−выдано в счет заработной платы 100 кг сахара за 1000 руб., рыночная цена 1 кг сахара – 17 руб.

Исчислите суммустраховых взносов, подлежащих уплате.

Задача 3. В пользу работника в III квартале текущего года были осуществлены следующие выплаты:

− вознаграждение по трудовомудоговору – 90 000 руб.;

26

−оплата по листкувременной нетрудоспособности – 15 000 руб.;

−единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

–7 000 руб.;

−выплаты в натуральной форме товарами собственного производства

–1000 руб.

Рассчитайте суммустраховых взносов.

Задача 4. В организации работают 12 человек, в том числе трое иностранныхграждан, являющихся резидентамиРФ.

За IV квартал текущего года гражданам России начислены выплаты в размере 950 000 руб., в том числе:

−пособия по временной нетрудоспособности – 35 000 руб.,

−единовременное вознаграждение за выслугулет – 55 000 руб.

Иностранным гражданам выплаты произведены в размере

Исчислите страховые взносы. Распределите их по фондам.

Задача 5. Исчислите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) с заработной платы сотрудников за июль текущего года. Заполните платежное поручение по взносам на ОПС, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению взносов на ОПС в бюджет, пользуясь нижеследующими данными.

27

Данные для заполнения платежного поручения №1789. Дата платежа соответствует крайнемусрокуоплаты налога (сбора, взноса) за указанныйв задаче период.

Плательщик: ООО «САМСУНГ ЭЛЕКТРОНИКС РУС КАЛУГА», адрес: 249002, Калужская область, Боровский район, деревня Коряково, 1-й Северный проезд, 1, ИНН 4025413896, КПП 400301001, расчетный счет № 40702810333500100002, банк: филиал №7701 банка ВТБ (ПАО), г. Москва, БИК 044525745, корреспондентский счет № 30101810345250000745.

Получатель платежа: УФК по Калужской области (Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 6 по Калужской обл.), ИНН 4025079000, КПП 402501001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ КАЛУГА, БИК 042908001, счет № 40101810500000010001, ОКТМО 29606416, КБК 18210202010061010160.

Задача 6. Исчислите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) с заработной платы сотрудников за октябрь текущего года. Заполните платежное поручение по взносам на ОПС, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению взносов на ОПС в бюджет, пользуясь нижеследующими данными.

Номер платежного поручения 398, дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанный в задаче период.

Плательщик: ООО «Владивосток», адрес: 690039, Приморский край, г. Владивосток, ул. Русская, д. 46, офис 3, ИНН 2543111807, КПП

Получатель платежа: УФК по Приморскому краю (Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 12 по Приморскому краю), ИНН 2543000014, КПП 254301001, банк получателя: ДАЛЬНЕ-

28

Задача 7. Исчислите страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) с заработной платы сотрудников за май текущего года. Заполните платежное поручение по взносам на ВНиМ, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению взносов на ВНиМ в бюджет, пользуясь нижеследующими данными.

Данные для заполнения платежного поручения № 755, дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанныйв задаче период.

Организация: ООО «Лепесток», ИНН 6140042188, КПП 614001001, расчетный счет № 40702810900500001299 в банке ПАО КБ «ЦЕНТРИНВЕСТ», г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, БИК 046015762, корреспондентский счет № 30101810100000000762.

Код ИФНС 6154, наименование: Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, ИНН 6154028007, КПП 615401001, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 18210202090071010160.

Задача 8. Исчислите страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) с заработной платы сотрудников за январь текущего года. Заполните платежное поручение по взносам на ВНиМ, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению взносов на ВНиМ в бюджет, пользуясь нижеследующимиданными.

29

Окончание табл.

Данные для заполнения платежного поручения № 755, дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанныйв задаче период.

Организация: ООО «Металлист», ИНН 6154042333, КПП 615401001, расчетный счет № 40702810100330001002 в банке ПАО КБ «ЦЕНТР-ИНВЕСТ», г. Ростов-на-Дону, БИК 046015762, корреспондентскийсчет № 30101810100000000762.

Код ИФНС 6154, наименование: Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, ИНН 6154028007, КПП 615401001, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 18210202090071010160.

Задача 9. Исчислите взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НСиПЗ) с заработной платы сотрудников за февраль текущего года. Заполните платежное поручение по взносам на страхование НСиПЗ (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2%, 1-й класс профессионального риска), сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению взносов в бюджет, пользуясь нижеследующими данными.

30