Практикум по дисциплине «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

Какие доходы включаются в налоговую базу при расчете единого сельскохозяйственного налога?

Задача 4. Организация производит сельскохозяйственную продукцию, осуществляет ее переработку и реализацию. Доход от реализации произведенной сельхозпродукции составил 176 000 руб. Кроме того, организация имеет собственный магазин (площадь торгового зала – 86 кв.м), через который реализованы товары, не являющиеся сельскохозяйственной продукцией, на сумму 58 000 руб. Организация производит тару и тарные материалы, доход от реализации которых составил 28 000 руб. Определите, имеет ли организация право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Какие режимы налогообложения организация может использовать?

Задача 5. Организация занимается деятельностью, связанной с производством сельскохозяйственной продукции и ее первичной переработкой, а также с иными видами деятельности. По итогам года она получила доход в размере 50 млн руб., в том числе доход от реализации сельскохозяйственной продукции – 20 млн руб., доход от реализации продукциипосле ее первичной переработки – 16 млн руб.

Определите, имеет ли право организация перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Задача 6. Организация является плательщиком ЕСХН. За отчетный период произведены следующие операции:

1)получена выручка от реализации сельскохозяйственной продукции

– 459000 руб.;

2)безвозмездно от ПАО «Сельхозстрой» поступили компьютеры –

94 000 руб.;

3)оплачено:

−семена, корма – 58 000 руб.;

−ремонт сельхозтехники – 37 000 руб.;

−рекультивация земель – 19 000 руб.;

−страхование урожая – 5700 руб.;

−междугородние переговоры с покупателями – 9200 руб.;

−реклама продукциичерез средства массовой информации – 65 000 руб.;

−земельный налог – 6000 руб.;

−пениза несвоевременную уплатуземельного налога – 250 руб.;

−выявлена дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 28 000 руб.;

−выявлена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 31 000 руб.

Определите налоговую базу и рассчитайте единый сельскохозяйственный налог.

51

Решение

1. В соответствии с п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие ЕСХН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Внереализационными доходамипризнаются:

−безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ);

−суммы кредиторской задолженности (обязательства перед креди-

торами), списанные в связи с истечением срока исковой давности (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Перечень расходов, установленных п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ, не содержит расходов в виде сумм списанных безнадежных долгов (дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности). Соответственно, такие расходы не могут учитываться при определенииналоговойбазы по ЕСХН.

2.Сумма доходов: 459 000+94 000 +31 000 =584000 руб.

3.Сумма расходов: 58 000 + 37 000 + 19 000 + 65 000 + 6000 + 5700

+9200+ 250 = 200150 руб.

4.Налоговая база: 584 000 – 200 150 =383850 руб.

5.Сумма ЕСХН: 383 850 6% = 23 031 руб.

Задача 7. Организация производит сельскохозяйственную продукцию, осуществляет ее переработку и реализацию. Доход от реализации произведенной сельхозпродукции составил 2 176 000 руб. Кроме того, организация имеет собственный магазин (площадь торгового зала – 86 кв. м), через который реализованы товары, не являющиеся сельскохозяйственной продукцией, на сумму 268 000 руб. Организация производит тару и тарные материалы, доход от реализации составил

113 000 руб.

Определите, имеет ли организация право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Какие режимы налогообложения организация может использовать?

Задача 8. ООО «Улов» в I квартале продало выращенных им карасей по цене 100 руб. за 1 кг живого мяса магазину, находящемуся в Люберецком районе Московской области (предположим, что другую деятельность налогоплательщик не вел и других расходов не имел). Всего было реализовано 2 тыс. кг карасей. Затраты ООО «Улов» на их выращивание составили 90 тыс. руб. Рыночная цена реализуемой аналогичной продукции, сложившаяся в регионе в I квартале, составляла 200 руб. за 1 кг живого мяса.

Какие суммы должензаплатить налогоплательщик?

52

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/#dst0

3.Областной закон «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» от 10 мая 2012 № 843-ЗС (ред. от 01.08.2019) [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.ru/rn61/about_fts/docs/4293425/

4.Закон Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» от 16.10.2003 №142-ОЗ (ред. от 01.07.2019) [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc&base=RLAW0 49&n=13419#034379488322883844

5.Закон г. Москвы «О патентной системе налогообложения» от 31.10.2012 № 53 (ред. от 23.11.2016) [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=MLAW&n =174273#05657702698372304

6.Приказ Минэкономразвития России «Об установлении коэффи- циентов-дефляторов на 2019 год» от 30.10.2018 № 595 [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_311171/#dst100010

53

ТЕМА 11. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ...41

54

55