Практикум по дисциплине «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

подано заявление 22 апреля текущего года на выдачупатента сроком на 8 месяцев – с 1 мая по 31 декабря.

Рассчитайте стоимость патента, используя закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентнойсистеме налогообложения».

Задача 7. Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность (ремонт обуви) на основании патента с привлечением трех наемных работников. Патент выдан налоговым органом сроком на 9 месяцев на основании заявления предпринимателя, поданного 25 мая. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период действия патента составила 15 тыс. руб., фиксированный платеж в Пенсионный фонд России уплачен в сумме 35460 руб.

Рассчитайте сумму налога при патентной системе налогообложения, если сумма потенциально возможного к получению годового дохода законом субъекта РФ установлена в размере 6 млн руб.

ТЕМА 11. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Задача 1. В текущем году ООО «Ученик» применяло упрощенную систему налогообложения. Единый налог исчислен по декларации в сумме: (24 134 000 – 23 722 000) · 15 % = 61 800 руб. Проверьте правильность отражения доходов и расходов и исчислите единый налог по упрощеннойсистеме налогообложения за налоговый период.

Задача 2. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За первый квартал текущего налогового периода доходы составили 6 350 тыс. руб., а расходы – 2 850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 1 105 тыс. руб. Кроме этого, приобретены и оплачены основные средства на сумму 1 200 тыс. руб. (3 станка стоимостью 400 тыс. руб. каждый), из них 2 введены в эксплуатацию (на сумму 800 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 650 тыс. руб.

Рассчитайте суммуналога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 3. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам текущего года получен доход 3050 тыс. руб., расходы – 3040 тыс. руб. Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

Задача 4. ООО «Тиренькофф» применяет объект налогообложения «доходы минус расходы». За налоговый период на расчетный счет и в кассу поступила выручка от продаж – 19 600 000 руб. В книге доходов ирасходов учтены следующие расходы:

41

−оплачены товары, предназначенные для продажи, – 11 400 000 руб., в том числе НДС – 1 900 000 руб.;

−информационные услуги – 48 000 руб. с НДС;

−выплачена зарплата работникам – 940 000 руб. (начислена зарплата

– 1 200 000 руб.);

−удержани перечислен в бюджет НДФЛ – 160 000 руб.;

−перечислено во внебюджетные государственные фонды – 160 000 руб.;

−консультационные услуги – 24 000 руб. с НДС;

−ремонт помещения – 36 000 руб. с НДС;

−представительские расходы – 9600 руб., включая НДС;

−введены в эксплуатацию оплаченные основные средства на сумму

680 000 руб.

Исчислите единый налог по упрощенной системе налогообложения за налоговый период.

Задача 5. Организация занимается производством канцтоваров и применяет общую систему налогообложения. Доход от реализации продукции за 9 месяцев текущего налогового периода составляет 11160 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Уставный капитал распределяется следующим образом: Н.П. Колесников – 25%; коллектив организации – 45%; бумажно-целлюлозный комбинат – 20%; индивидуальный предприниматель В.И. Сергеев – 10%. Численность работников в текущем году составила 75 человек. Стоимость амортизационного имущества – 6 980 тыс. руб.

Определите, имеет ли организация право перейти на упрощенную систему налогообложения и в какие сроки. Ответ обоснуйте.

Задача 6. Организация занимается обработкой древесины иизготовлением сувениров из дерева. Применяет УСН (объект налогообложения

– доходы). В организации числятся следующие сотрудники, с окладом согласно штатномурасписанию:

1)генеральный директор – 22 000 руб.;

2)главный бухгалтер – 18 000 руб.;

3)старшиймастер – 16 000 руб.;

4)мастер – 13000 руб.

Доходы организации за I квартал составили:

−январь – 165 000 руб.;

−февраль – 289000 руб.;

−март – 225 000 руб.

Расходы организацииза I квартал составили:

−январь – 25 000 руб.;

−февраль – 29 000 руб.;

−март – 37 000 руб.

42

Рассчитайте величину авансового платежа по УСН за I квартал текущего года.

Задача 7. ООО «Алмаз» применяет объект налогообложения УСН «доходы минус расходы».

За налоговый период в книге учета доходов ирасходов учтены:

●доходы:

−оплата реализованныхтоваров – 33 800 000 руб.;

−предоплата от покупателей – 520500 руб.;

−штраф, поступившийот поставщиков, – 27 000 руб. Всего учтено доходовдля налогообложения – ? руб.;

●расходы:

−оплата товара – 28300000 руб.;

−зарплата работникам – 2 200 000 руб. (начислена зарплата в сумме

3 500000 руб.);

−удержанные из зарплаты и перечисленные алименты и НДФЛ –

380 000 руб.;

− взносы по добровольному личному страхованию работников –

28 000 руб.;

−консультационные услуги – 10 000 руб.;

−аренда помещения – 45 000 руб.;

−взносы во внебюджетные государственные фонды – 94 500 руб., начислено отчислений – 105000 руб.;

−поступившие основные средства на сумму 480 000 руб., включая

НДС 80 000 руб., оплачены основные средства частично –

350 000 руб.

Всего учтено расходов для налогообложения – ? руб. Единый налог исчислен по декларации в сумме …

Исчислите единый налог по упрощенной системе налогообложения за налоговый период.

Задача 8. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доход, уменьшенный на величину расхода. По итогам работы за прошлый год доходы организации составили 13 000 тыс. руб., расходы – 13 100 тыс. руб. За текущий год доходы составили 14 500 тыс. руб., расходы – 12 500 тыс. руб. Рассчитайте налог, подлежащий уплате в бюджет, за 2 года.

Задача 9. Исчислите налог по УСН (объект налогообложения «доходы») за текущий год. Заполните платежное поручение по уплате налога, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет, пользуясь нижеследующими данными и учитывая, что авансовые платежи по налогу своевременно уплачены в бюджет.

43

Номер платежного поручения 91, дата платежа соответствует крайнемусрокуоплатыналога (сбора, взноса) зауказанныйвзадачепериод.

Организация: ООО «РОСТЦВЕТ», ИНН 6140040170, КПП 614001001, расчетный счет № 40702810900600000895, банк ПАО КБ «ЦЕНТР-ИНВЕСТ», г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, БИК 046015762, корреспондентскийсчет № 30101810100000000762.

Код ИФНС 6154, наименование: Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, ИНН 6154028007, КПП 615401001, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 18210501011011000110.

Задача 10. Исчислите налог по УСН (объект налогообложения «доходы») за текущий год. Заполните платежное поручение по уплате налога, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет, пользуясь нижеследующими данными и учитывая, что авансовые платежи по налогу своевременно уплачены в бюджет.

44

Номер платежного поручения 29, дата платежа соответствует крайнемусрокуоплатыналога (сбора, взноса) зауказанныйвзадачепериод.

Организация: ООО «Маугли», ИНН 6140048730, КПП 615401001, расчетный счет № 40702810900600010545, банк ПАО КБ «ЦЕНТРИНВЕСТ», г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, БИК 046015762, корреспондентский счет № 30101810100000000762.

Код ИФНС 6154, наименование: Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, ИНН 6154028007, КПП 615401001, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 18210501011011000110.

Задача 11. Исчислите налог УСН (доходы минус расходы). Заполните платежное поручение по единому налогу при УСН с разницы между доходами и расходами, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет, пользуясь нижеследующимиданными.

За год доходы от торговлисоставили 32 000 000,00 руб. Расходы:

себестоимость – 21 000 000,00 (оплачено 17 500000,00) руб.;

аренда помещения – 700 000,00 руб.;

расходы по оплате труда – 3 300000,00 руб.;

взносы в ПФ РФ – 990000,00 руб.

Номер платежного поручения 44, дата платежа соответствует край-

немусрокуоплатыналога (сбора, взноса) зауказанныйвзадачепериод. Организация: ООО «Авеню», ИНН 6154240851, КПП 615401001, ОГРН 3116154033035, банковские реквизиты: рублевый расчетный счет № 40802810201000002154, банк: ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК, г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, БИК 046015602, корреспондент-

скийсчет № 30101810600000000602.

Код ИФНС 6154, наименование: Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, ИНН 6154028007, КПП

45

615401001, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 18210501021011000110.

Задача 12. Исчислите налог УСН (доходы минус расходы). Заполните платежное поручение по единому налогу при УСН с разницы между доходами и расходами, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет, пользуясь нижеследующимиданными.

За год доходы от торговлисоставили 2 000 000,00 руб. Расходы:

себестоимость – 1 000000,00 (оплачено 700 000,00) руб.;

аренда помещения – 10 000,00 руб.;

расходы по оплате труда – 600 000,00 руб.;

взносы в ПФ РФ – 180000,00 руб.

Номер платежного поручения 174, дата платежа соответствует

крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанный в задаче период.

Организация: ООО «Креатив», ИНН 6154123894, КПП 615401001, ОГРН 3116154033035, банковские реквизиты: рублевый расчетный счет № 40802810201000002177, банк: ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК, г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, БИК 046015602, корреспондентскийсчет № 30101810600000000602.

Код ИФНС 6154, наименование: Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, ИНН 6154028007, КПП 615401001, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 18210501021011000110.

ТЕМА 12. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Задача 1. Организация торгует в розницу детскими игрушками. Площадь магазина – 120 кв. м. Тариф страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний определен в размере 0,2 %. Штат организациис окладом, согласно штатномурасписанию:

−генеральный директор – 32000 руб.;

−главный бухгалтер – 28 000 руб.;

−продавец №1 – 19000 руб.;

−продавец №2 – 19000 руб.

−сторож – 13000 руб.

46

Страховые взносы в полном объеме перечислены во внебюджетные фонды до окончания I квартала текущего года. Рассчитать величину ЕНВД за указанныйпериод.

Показатели для расчетаЕНВД

Задача 2. ИП Сидорчук А.Д. осуществляет деятельность по пошиву женской одежды в г. Таганроге. Среднесписочная численность работников – 7 человек. Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд России за II кварталтекущего года – 67200 руб. К2 = 1.

Рассчитайтесуммуединогоналоганавременныйдоходза II квартал. Задача 3. ООО «Лотос» оказывает парикмахерские услуги. По штатному расписанию насчитывается 3 сотрудника. В январе парикмахерский салон работал 24 дня, в феврале – 24 дня, а в марте – 27 дней. Сумма уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд России за

I квартал – 15 тыс. руб.

Рассчитайте суммуединого налога на временный доход за I квартал. Задача 4. ООО «Белошвейка» осуществляет деятельность по пошиву женской одежды. Среднесписочная численность работников – 5 чел. Сумма оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды за III квартал – 45 300 руб. Рассчитайте величину ЕНВД за III квартал

текущего года.

Задача 5. ООО «Цирюльник» оказывает парикмахерские услуги. Штат организациис окладом, согласно штатномурасписанию:

−директор – 50000 руб.;

−2 парикмахера-универсала – 35 000 руб.;

−мастер маникюра – 20 000 руб.

Базовая доходность – 7500 руб., физический показатель – 4 чел., К1

– 1,915; К2 – 1.

Рассчитайте суммуЕНВД за IV кварталтекущего года.

Задача 6. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала обслуживания 132 кв. м. У предпринимателя работают 2 официанта, 3 повара, уборщица и администратор. С суммы выплат наемным работникам за квартал уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование – 252 000 руб. За каждый месяц квартала он уплатил фиксированный страховой платеж в размере 3 000 руб.

47

Рассчитайте сумму вмененного налога, подлежащего уплате по окончании налогового периода, при условии, что корректирующий коэффициент К2равен 0,7.

Задача 7. Исчислите налог ЕНВД. Заполните платежное поручение по налогу, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет.

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей. Данные за III квартал приведены в таблице.

Номер платежного поручения 7, дата платежа соответствует крайнемусрокуоплаты налога (сбора, взноса) за указанныйв задаче период.

Плательщик: ИП Лисицкий Л.Ю., ИНН 342601976122, расчетный счет № 40702810662000003781, банк: ФИЛИАЛ «ВОЛЖСКИЙ» ПАО «СКБ-БАНК», г. ВОЛЖСКИЙ, БИК 041856890, корреспондентский счет № 30101810800000000890.

Код ИФНС 6154, наименование: Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, ИНН 6154028007, КПП 615401001, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 18210502010021000110.

Задача 8. Исчислите налог ЕНВД. Заполните платежное поручение по налогу, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет. Организация занимается розничной торговлей. Данные за III квартал приведены в таблице.

48

Номер платежного поручения 35, дата платежа соответствует крайнемусрокуоплатыналога (сбора, взноса) зауказанныйвзадачепериод.

Организация: ООО «Модный шкаф», ИНН 6154098160, КПП 615401001, расчетный счет № 40702810662000003201, банк: ФИЛИАЛ «ВОЛЖСКИЙ» ПАО «СКБ-БАНК», г. ВОЛЖСКИЙ, БИК 041856890, корреспондентскийсчет № 30101810800000000890.

Код ИФНС 6154, наименование: Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, ИНН 6154028007, КПП 615401001, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 18210502010021000110.

ТЕМА 13. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ

Задача 1. В соответствии с условиями СРП предельный уровень компенсационной продукции составляет 50% общего количества произведенной продукции. Общее количество произведенной за налоговый период продукции составило 50 000 т. Цена 1 т продукции, установленная соглашением, – 200 руб. Рассчитайте предельный уровень компенсационной продукции в стоимостном выражении и суммувозмещаемых расходов в текущем налоговом периоде.

Решение

Предельное количество компенсационной продукции за этот период

равно 25 000 т (50 000 т 50% : 100%).

Предельный уровень компенсационной продукции в стоимостном

выражении в налоговый период будет равен 5 000 000 руб. (200 руб./т 25 000 т).

Общая сумма возмещаемых расходов за налоговый период – 2 000000 руб.

Количество продукции, необходимое для возмещения затрат инвестора, равно 10 000 т (2 000000 руб. : 200 руб./т).

Из приведенных расчетов видно, что количество продукции, необходимое для возмещения затрат инвестора (10 000 т), не превышает предельного уровня компенсационной продукции, предусмотренного

49

условиями СРП (25 000 т). Это означает, что все возмещаемые расходы (2 млн руб.) будутпогашены в данном налоговом периоде.

Задача 2. Раздел прибыльной продукции осуществлен 16 мая текущего года. Определите датуполучения дохода налогоплательщиком.

Решение

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал. Датой получения налогоплательщиком дохода в виде части прибыльной продукции признается последний день отчетного периода, т.е. 30 июня текущего года. Налоговая ставка – 20%. При этом налоговая ставка, действующая на дату вступления СРП в силу, применяется в течение всего срока действия этого соглашения.

ТЕМА 14. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)

Задача 1. ООО «Пахарь» выращивает и продает зерно озимой ржи. Выручка организации за текущий год составила 6 000 890 руб., в том

годуна уплатуединого сельскохозяйственного налога.

Задача 2. Выручка от реализации ООО «Меркурий» в текущем году составила 10 млн руб., в том числе:

−от реализации выращенных зерновыхкультур – 6 млн руб.;

−от реализации выращенной в искусственном водоеме рыбы – 2 млн руб.;

−от реализации сувенирнойпродукции – 1,5 млн руб.;

−от реализации рекламных буклетов – 0,5 млн руб.

Является ли организация сельскохозяйственным товаропроизводи-

телем, имеющим право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?

Задача 3. Плательщик единого сельскохозяйственного налога в первом полугодииполучил следующие виды доходов:

−доход от продажи выращенной сельскохозяйственной продукции – 3,4 млн руб.;

−доходот сдачи имущества в аренду (тракторов) – 2 млн руб.;

−предоплатув счет поставки семян – 1,2 млн руб.

50