Практикум по дисциплине «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

Данные для заполнения платежного поручения № 33, дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанныйв задаче период.

Организация: ООО «КрупыОпт», ИНН 6154240322, КПП 615401001, ОГРН 3116154034445, банковские реквизиты: рублевый расчетный счет № 40802810201000002974, банк: ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК, г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, БИК 046015602, корреспондентскийсчет № 30101810600000000602.

Получатель: УФК по Ростовской области (ГУ – Ростовское РО фонда социального страхования РФ), ИНН 6165019614, КПП 616401001, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 39310202050071000160.

Задача 10. Исчислите взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НСиПЗ) с заработной платы сотрудников за апрель текущего года. Заполните платежное поручение по взносам на страхование НСиПЗ (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,3%, 2-й класс профессионального риска), сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению взносов в бюджет, пользуясь нижеследующимиданными.

Данные для заполнения платежного поручения № 75, дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанныйв задаче период.

Организация: ООО «Дверивсем», ИНН 6154054180, КПП 615401001, ОГРН 3116154039375, банковские реквизиты: рублевый расчетный счет № 40802810201000009351, банк: ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК, г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, БИК 046015602, корреспондентскийсчет № 30101810600000000602.

УФК по Ростовской области (ГУ – Ростовское РО фонда социального страхования Российской Федерации), ИНН 6165019614, КПП 616401001, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 39310202050071000160.

31

ТЕМА 8. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ 8.1. НАЛОГНА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Задача 1. Организация в прошлом году приобрела на основании договора купли-продажи основное средство стоимостью 803 450 руб., в том числе НДС 20%. Срок службы установки – 10 лет. Организация применяет линейный способ начисления амортизации. Оборудование было введено в эксплуатацию 17 ноября прошлого года.

Рассчитайте налог на имущество за прошлый итекущийгод. Задача 2. Организация по данным бухгалтерского учета имеет

следующие показатели, тыс. руб.:

Ставка налога на имущество – 2,2%.

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за I кварталтекущего года.

Задача 3. У ООО «Чермет» имеется филиал. Ставка налога на имущество по головной организации – 2,2%. Ставка данного налога по филиалу – 2%. У головной организации имеются следующие показатели бухгалтерского баланса, тыс. руб.:

У филиала имеется отдельный баланс. Данные бухгалтерского баланса филиала, тыс. руб.:

32

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за I кварталв головнойорганизации ив филиале.

Задача 4. По состоянию на 1 января текущего года в составе основных средств организации числится гараж. Его первоначальная стоимость – 274 920 руб. Срок полезного использования – 10 лет. Амортизация начисляется линейным методом – ежемесячно 2291 руб. Остаточная стоимость по состоянию на 1 января текущего года – 192444 руб. Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал текущего года, если законом субъекта РФ установленаставканалога 2,0%.

Задача 5. ООО «Лео», расположенное в г. Новосибирске, 15 февраля текущего года открыло филиал в другом регионе. Филиал имеет отдельныйбалансирасчетныйсчет. Вфевралефилиалприобреливвелв эксплуатацию основные средства, которые учитываются на балансе филиала. Ставка налога на имущество в г. Новосибирске ирегионе равна 2,2 %. Данные остаточной стоимости имущества по организации и филиалуза I кварталтекущегогодаприведенывтаблице.

Задача 6. ООО «Руно» ежегодно проводит переоценку основных средств. Остаточная стоимость основных средств, находящихся на балансе организации на первое число каждого месяца и последний день текущего года, составит:

В результате переоценки остаточная стоимость налогооблагаемого имущества на указанную дату – 2 800 000 руб. Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества ООО «Руно» игодовойналог на имущество.

Задача 7. Остаточная стоимость имущества за год:

на 01.01 – 750 тыс. руб.; на 01.02 – 740 тыс. руб.; на 01.03 – 720 тыс. руб.;

33

на 01.04 – 700 тыс. руб.; на 01.05 – 680 тыс. руб.; на 01.06 – 675 тыс. руб.; на 01.07 – 660 тыс. руб.; на 01.08 – 650 тыс. руб.; на 01.09 – 645 тыс. руб.; на 01.10 – 635 тыс. руб.; на 01.11 – 620 тыс. руб.; на 01.12 – 610 тыс. руб.; на 31.12 – 600 тыс. руб.

Ставка налога на имущество – 2,2%.

Определите налоговую базу по налогу на имущество и рассчитайте суммы авансовых платежей иналога на имущество за год.

Задача 8. Исчислите налог на имущество к уплате за текущий год, если предприятие уплачивало авансовые платежи. Заполните платежное поручение по налогу на имущество, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет, пользуясь нижеследующимиданными.

34

Номерплатежногопоручения 56, датаплатежасоответствуеткрайнему срокуоплатыналога(сбора,взноса)зауказанныйвзадачепериод.

Организация: ООО «Генеральная оптика», ИНН 6154240332, КПП 615401001, ОГРН 3116154033035, банковские реквизиты: рублевый расчетный счет № 40802810201000002154, банк: ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК, г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, БИК 046015602, корреспондентскийсчет № 30101810600000000602.

Код ИФНС 6154, наименование: Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, ИНН 6154028007, КПП 615401001, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 18210602010021000110.

Задача 9. Исчислите налог на имущество к уплате за текущий год, если предприятие уплачивало авансовые платежи. Заполните платежное поручение по налогу на имущество, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет, пользуясь нижеследующимиданными.

35

Номер платежного поручения 98, дата платежа соответствует крайнемусрокуоплатыналога (сбора, взноса) зауказанныйвзадачепериод.

Организация: ООО «Роялти», ИНН 6154240277, КПП 615401001, ОГРН 3116154673035, банковские реквизиты: рублевый расчетный счет № 40802810201000002154, банк: ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК, г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, БИК 046015602, корреспондентскийсчет № 30101810600000000602.

Код ИФНС 6154, наименование: Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, ИНН 6154028007, КПП 615401001, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 18210602010021000110.

8.2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Задача 1. Строительная организация имеет на балансе следующие автомобили: МАЗ-5335 (мощность – 180 л.с.) – 3 шт., КРАЗ-255 (мощность – 240 л.с.) – 5 шт., ГАЗ-6611 (мощность – 120 л.с.) – 4 шт., ЗИЛ-133 (мощность – 210 л.с.) – 3 шт. В июне организация приобрела легковойавтомобиль с мощностью двигателя 105 л.с.

Рассчитайте сумму налога, которую организация должна уплатить за налоговый период. При расчете примените ставки, установленные Налоговым кодексом РФ.

Задача 2. В октябре текущего года ООО «Лайт», находящееся в г. Ростове-на-Дону, приобрело в собственность легковой автомобиль 2015 г. Выпуска с мощностью двигателя 140 л.с. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД г. Ростова-на-Дону 19 октября текущего года. Других транспортных средств у организации нет. На основании закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» ставка налога для легковых автомобилей с двигателем мощностью от 100 до 150 л.с. включительно составляет 15 руб. с 1 л.с. Определите сумму транспортного налога за текущийгод.

Задача 3. На физическое лицо зарегистрировано 2 легковых автомобиля с мощностью двигателей 105 и 120 л.с. В августе прошлого года первый из них был передан по доверенности другому физическому лицу. Стоимость второго автомобиля – 3,2 млн руб., «возраст» – 3 года.

Рассчитайте сумму налога, который уплатит владелец автомобилей по итогам за прошлый год в текущем году. Используйте ставки Налогового кодекса РФ.

36

Задача 4. В марте текущего года ООО «Аркада» приобрело легковой автомобиль LIFAN Х60 2019 г. Выпуска с мощностью двигателя 128 л.с. Ставка налога – 15 руб./л.с. Определите суммы авансовых платежейиобщую суммупо транспортномуналогуза текущий год.

Задача 5. На балансе организации числится автомобиль «Москвич2141», мощность двигателя которого – 70 л.с. Региональным законом по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. установлена налоговая ставка в размере 8 руб. за каждую лошадиную силу.

Рассчитайте суммуналога.

Задача 6. ООО «ГринЛанд» находится в г. Таганроге и имеет на балансе зарегистрированный в ГИБДД легковой автомобиль 2018 г. выпуска, мощность двигателя – 205 л.с. Организация 25 февраля текущего года продала автомобиль и сняла с учета в ГИБДД. Определите суммутранспортного налога за текущий год.

Решение

На основании закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» ставка налога для легковых автомобилей с двигателем мощностью от 200 до 250 л.с. включительно составляет

75руб. с каждой л.с.

1.Так как автомобиль находился в собственности 2 месяца в текущем году (январь ифевраль), рассчитаем коэффициент: 2 : 12 =0,17.

2.Сумма налога к перечислению: 205 75 0,17 = 2614 руб. Задача 7. ООО «Ладушка» находится в г. Шахты и имеет на балансе

легковойавтомобиль, мощность двигателя – 170 кВт.

Определите сумму транспортного налога, если 1 кВт приравнивается к 1,36 л.с.

Задача 8. ООО «Экспресс» имеет на балансе своего предприятия 20 грузовых автомобилей мощностью двигателя 130 л. с. Для указанных автомобилей ставка налога – 25 руб. с 1 л.с. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

8.3. НАЛОГНА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Задача 1. Казино «Азов-Сити» имеет 15 игровых столов, 10 игровыхавтоматов.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за отчетный период (месяц) при следующих налоговых ставках: за один игровой автомат – 4500 руб., за одинигровойстол – 85 тыс. руб.

Задача 2. Предприятие игорного бизнеса использует в своей деятельности 3 процессинговых центра тотализатора и 2 процессинговыхцентра букмекерской конторы.

37

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, укажите срок представления расчета по данному налогу и срок его уплаты. Для выполнения задания используйте минимальные налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом РФ.

Задача 4. Предприятие игорного бизнеса использует в своей деятельности 10 игровыхавтоматов.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, укажите срок предоставления расчета по данному налогу и срок его уплаты. Для выполнения задания используйте максимальные налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом РФ.

ТЕМА 9. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

9.1. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Задача 1. ООО «Луг» имеет в собственности земельный участок площадью 628 кв. м, что соответствует 2/3 всей площади участка. Остальной частью участка владеет ООО «Утконос». Кадастровая стоимость всего участка – 1 904 720 руб. Ставка налога по всему участку установлена 1,5%. Рассчитайте налог на землю, принадлежащую ООО

«Луг» и ООО «Утконос». Определите сумму налога на землю у разных владельцев. Рассчитайте суммы авансовых платежей и сроки уплаты.

Задача 2. Организация имеет в собственности земельный участок. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января отчетного года составляла 1 950 тыс. руб. 1 апреля того же года организация приобрела в собственность участок 2 (кадастровая стоимость – 950 тыс. руб.), с 1 июня взяла в аренду на 5 месяцев земельный участок 3 (кадастровая стоимость – 580 тыс. руб.). Все три участка находятся на территории одного муниципального образования. Налоговая ставка составляет 1,5%.

Определите сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам налогового периода.

Задача 3. Организация имела во владении земельный участок площадью 5200 кв. м, кадастровая стоимость – 3610 руб./кв. м, на котором размещены производственные помещения. Организация 25 февраля прошлого года приобрела в собственность земельный участок площадью 1800 кв. м, кадастровая стоимость – 2680 руб./кв. м, под жилищное строительство. Строительство дома началось 1 марта прошлого года иокончились 1 сентября текущего года.

Определите сумму налога на землю, который необходимо уплатить организации за налоговый период. Примените максимальные ставки, установленные НК РФ.

38

Задача 4. Организация имеет во владении земельный участок площадью 5750 кв. м кадастровой стоимостью 3 574 500 руб./га, который используется в производственных целях. 25 апреля прошлого года организация приобрела в собственность земельный участок площадью 2950 кв. м, из которых 2200 кв. м используются под жилищное строительство, начавшееся 1 июня прошлого года. Предполагаемый срок строительства – 4 года 5 месяцев. Остальная площадь используется для строительства продовольственного магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка – 3 570 000 руб. Определите сумму налога на землю, который необходимо уплатить организации за налоговый период.

Задача 5. ПАО «ДИЛАН» выращивает и перерабатывает овощи и фрукты. ПАО является собственником двух земельных участков: площадью 45 200 кв. м кадастровой стоимостью 43 560 руб./кв. м (используется для размещения объектов для переработки овощей и фруктов) и площадью 100 кв. м кадастровой стоимостью 55 тыс. руб./кв. м (для выращивания овощей и фруктов). Кроме этого, ПАО участвует в программе развития сельского туризма. Для размещения объектов и организации отдыха туристов отведена площадь размером 1500 кв. м. Определите сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 6. Организация имеет в бессрочном пользовании земельный участок площадью 2500 кв. м, на котором расположены производственные здания. Кроме того, организация имеет двухквартирный жилойдом на балансе. Дом по документам занимает площадь 300 кв. м. Кадастровую стоимость 1 кв. м земли определите самостоятельно, используя сведения по г. Таганрогу. Исчислите земельный налог за год.

Задача 7. Институт, расположенный по ул. Петровской в г. Таганроге, имеет земельный участок в бессрочном пользовании общей площадью 500 кв. м, из них под жилым фондом – 400 кв. м, остальное – территория.

Исчислите авансовый платеж за 1 кв. м по земельномуналогу. Кадастровую стоимость определите самостоятельно.

Задача 8. Физические лица имеют во владении земельный участок на правах общей долевой собственности, используемый для ведения личного подсобного хозяйства. Доля отца составляет 70%, доля сына – 30%. Площадь земельного участка – 3250 кв. м, кадастровая стоимость

– 550 руб./кв. м.

Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить физическим лицам за налоговыйпериод.

39

ТЕМА 10. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Задача 1. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по комплексному ремонту жилья и других построек в г. Ростове-на-Дону. Средняя численность наемных работников – 4 человека. Им было подано заявление 20 апреля на выдачу патента сроком на 8 месяцев – с 1 мая по 31 декабря. Рассчитайте стоимость патента, согласно закону Ростовской области № 843-ЗС, если размер потенциально возможного к получению годового дохода равен 380 000 руб.

Задача 2. Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю разборными металлическими стеллажами, состоящими из элементов (стойки, полки, кронштейны, задание стенки) в г. Азове. Покупатели за наличный расчет приобретают отдельные элементы в разных количествах. Торговлю предприниматель осуществляет из торгового зала площадью 40 кв. м, арендуемого у организации. В договоре аренды указано, что в аренду передается нежилое помещение площадью 40 кв. м для использования в качестве объекта стационарной торговойсети.

Рассчитайте сумму налога при патентной системе налогообложения, если предприниматель прекратил свою деятельность 31 августа. Укажите сроки уплаты налога.

Задача 3. Индивидуальный предприниматель оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом. Средняя численность работников до 31 октября составляла 10 человек, а с 1 ноября были дополнительно приняты на работу на условиях внешнего совместительства 3 человека и по договорам гражданскоправового характера – 4 человека.

Рассчитайте сумму налога при патентной системе налогообложения, если деятельность ведется в г. Батайске. Укажите сроки уплаты налога.

Задача 4. Индивидуальный предприниматель А.Б. Витюшин оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов в Ростовской области. Для этих целей он использует три транспортных средства. У индивидуального предпринимателя работают трое наемных работников. ИП получило патент сроком на 10 месяцев. Исчислите стоимость патента.

Задача 5. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств в г. Новосибирске. Средняя численность наемных работников – 5 человек. Им было подано заявление 20 декабря на выдачу патента сроком на 12 месяца – с 1 января по 31 декабря. Рассчитайте стоимость патента, используя законНовосибирской области № 142-ОЗ.

Задача 6. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви в г. Москве. Наемных работников не имеет. Им было

40