Практикум по дисциплине «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

к телевизору на сумму 16 млн руб., стоимость закупки которых составила 11 млн руб. (в т.ч. НДС 20%).

Составьте бухгалтерские проводки по учету, начислению и перечислению НДС в бюджет. Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Составьте платежное поручение на уплату налога №1050. Дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанный в задаче период.

Плательщик: ООО «САМСУНГ ЭЛЕКТРОНИКС РУС КАЛУГА», адрес: 249002, Калужская обл., Боровскийрайон, деревня Коряково, 1-й Северный проезд, 1, ИНН 4025413896, КПП 400301001, расчетный счет № 40702810333500100002, банк: филиал №7701 банка ВТБ (ПАО), г. Москва, БИК 044525745, корреспондентский счет № 30101810345250000745.

Получатель платежа: УФК по Калужской области (Межрайонная инспекция федеральной налоговойслужбы №6 по Калужской области), ИНН 4025079000, КПП 402501001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ КАЛУГА, БИК 042908001, счет № 40101810500000010001, ОКТМО

29606416, КБК 18210301000011000110.

Задача 7. ООО «Ласка» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Новосибирска договор об аренде помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 12 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год. Определите сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение

1.Аренда за год: 12 000 12=144000 руб.

2.Сумма НДС с аренды: 144 000 20 : 120 = 24 000 руб. В данном случае организация является налоговым агентом.

3.НДС за декабрь: 24 000 : 12= 2 000 руб.

4.Перечислить департаменту: 144 000 – 24000 = 120 000 руб.

Задача 8. Организация оптовой торговли в IV квартале текущего года закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 70 тыс. руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) – на сумму 120 тыс. руб. (в том числе, включая НДС 20 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 кв. м.

Составьте бухгалтерские проводки по учету, начислению и перечислению НДС в бюджет. Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Составьте платежное поручение на уплату

11

налога №30. Дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанныйв задаче период.

Плательщик: ООО «Владивосток», адрес: 690039, Приморский край, г. Владивосток, ул. Русская, д. 46, офис 3, ИНН 2543111807, КПП 254301001, расчетный счет № 40702810662000000001, банк: ПАО РОСБАНК, г. Москва, БИК 044525256, корреспондентский счет № 30101810000000000256.

Получатель платежа: УФК по Приморскому краю (Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 12 по Приморскому краю), ИНН 2543000014, КПП 254301001, банк получателя: ДАЛЬНЕВОСТОЧНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, БИК 040507001, счет

Задача 9. Исчислите налог на добавленную стоимость за IV квартал прошлого года. Заполните платежное поручение по налогу на добавленную стоимость к уплате в январе текущего года и сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет, пользуясь нижеследующимиданными.

Данные для заполнения платежного поручения №20. Дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанныйв задаче период:

12

Организация: ООО «Лепесток», ИНН 6140042188, КПП 614001001, расчетный счет № 40702810900500001299, банк: ПАО КБ «ЦЕНТРИНВЕСТ», г. Ростов-на-Дону, БИК 046015762, корреспондентский счет № 30101810100000000762.

Код ИФНС 6154, наименование: Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, ИНН 6154028007, КПП 615401001, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 1821 0301000 01 1000110.

Задача 10. Исчислите налог на добавленную стоимость за IV квартал прошлого года. Заполните платежное поручение по налогу на добавленную стоимость к уплате в январе текущего года и сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет, пользуясь нижеследующими данными.

Данные для заполнения платежного поручения №77. Дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанныйв задаче период.

Организация: ООО «Металлист», ИНН 6154042333, КПП 615401001, расчетный счет № 40702810100330001002, банк: ПАО КБ «ЦЕНТР-ИНВЕСТ», г. Ростов-на-Дону, БИК 046015762, корреспондентскийсчет № 30101810100000000762.

13

Код ИФНС 6154, наименование: Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области, ИНН 6154028007, КПП 615401001, адрес: 347900, Ростовская обл., г. Таганрог, пер. Антона Глушко, 22/24, расчетный счет № 40101810400000010002, БИК 046015001, банк: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, ОКТМО 60737000, КБК 1821 0301000 01 1000110.

ТЕМА 4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Задача 1. Мужчина Силкин Артем Степанович (участник боевых действий в Афганистане):

−получает заработную плату – 70000 руб.;

−в мае получил в подароккухонный комбайн – 12 000 руб.;

−ежемесячно получает материальную помощь – 1 000 руб.;

−предприятие оплачивает содержание ребенка в детском саду – ежемесячно 10 000 руб.; женат, имеет двоихдетей – 6 и 19 лет; оплатил в налоговом периоде:

−свое обучение на курсах – 35 000 руб.;

−обучение ребенка 19 лет (ОФО) – 85 000 руб.;

−лечение матери – 35 000 руб.;

−лечение жены – 20 000 руб.

Определите НДФЛ за год и социальные вычеты. Стандартные вычеты заявлены.

Задача 2. Гражданин Германии, проживающий на территории РФ менее 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев, имеет доход от сдачи имущества в аренду на территории РФ в размере 300 тыс. руб. и доход от сдачи имущества в аренду на территории Германии в размере 7 тыс. еврозаналоговыйпериод. Курсевросоставляет 70 руб. заевро.

Определите налог на доходы физических лиц гражданина Германии за налоговый период, подлежащий уплате на территорииРФ.

Задача 3. Налогоплательщик – гражданин РФ имеет троих несовершеннолетних детей в возрасте 3, 5 и 7 лет, соответственно, и состоит в браке. В текущем налоговом периоде налогоплательщиком получены следующие доходы:

−заработная плата за каждый месяц – 60 тыс. руб.;

−премия за июнь – 35 тыс. руб.;

−оплата проезда за каждыймесяц – 2 400 руб.;

−оплата коммунальных услуг каждыймесяц – 5 900 руб.;

−в мае идекабре оказана материальная помощь – 2 тыс. руб. и 11 тыс. руб. соответственно;

−в апреле былполученподарок – 5 500 руб.

14

Определите налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 4. Квартира приватизирована 25 февраля позапрошлого года, а продана 30 октября текущего года за 4 500 000 руб. Определите налогооблагаемую базу, исчислите налог.

Задача 5. Налогоплательщик работает в ПАО «ЛТФ-ЮГ» бухгалтером с окладом 55 тыс. руб. в месяц. Детей нет. В октябре ПАО «ЛТФЮГ» выплатило премию в размере 30 тыс. руб. собственной продукциейбез учета НДС.

Какую сумму налога на доходы физических лиц за сентябрь и октябрь организация перечислит в бюджет, какую заработную плату с учетом удержанного налога получит налогоплательщик за эти месяцы?

Задача 6. Гражданин Алтуфьев Петр Алексеевич в текущем году продал свой частный дом, который находился в его собственности 1,5 года, за 1 300 000 руб. Его заработок по основному месту работы составляет 66 000 руб. в месяц. В декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 4 000 руб. Алтуфьев П.А. имеет на иждивении двоихнесовершеннолетних детей. Определите суммуНДФЛ.

Решение

1.Доходы: 1 300 000 +66000 12 + 4000= 2096000 руб.

2.Суммы, уменьшающие налоговую базу (налоговые вычеты):

−стандартные налоговые вычеты, согласно п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ, на каждого ребенка по 1400 руб. (пока доход не пре-

высит 350 000 руб.);

−имущественные налоговые вычеты при продаже имущества (подп. 1 п.2 ст. 220 19 Налогового кодекса РФ) с дохода, не превышающего в целом 1 000000 руб.;

−доходы, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период со стоимости подарков, призов в денежной и натуральной форме, суммы материальной помощи (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Налоговые вычеты = (1400 2 12) +1000000 +4000 =1037600 руб.

3.Налоговая база: 2 096000 – 1 037 600 =1 058 400 руб.

4.Сумма НДФЛ к уплате: 1 058 400 0,13 =137592 руб.

Задача 7. Женщина получает заработную плату 45 000 руб. К 8 Марта ей подарилифен стоимостью 5200 руб.

Организация оплачивает проезд до места работы – 1 750 руб. ежемесячно, питание – 150 руб. в день (21 день).

Оказана материальная помощь в марте – 2000 руб.; в августе – 3000 руб.; в декабре – 2000 руб.

Она является единственным родителем, имеет двоих детей в возрасте 12 и 15 лет. Стандартныевычетызаявлены. ОпределитесуммуНДФЛ.

15

Задача 8. Гражданину, имеющемуна содержании совместно проживающего с ним отца – инвалида I группы, за период с января по май былисделаны следующие выплаты по основномуместу работы:

а) должностнойоклад – 50 тыс. руб. в месяц; б) в феврале и апреле – премия за производственные результаты в

размере 40% от оклада; в) в январе и марте – материальная помощь на покупку мебели по

5 тыс. руб. за каждыймесяц; г) оплачены коммунальные услуги – 3,3 тыс. руб. в месяц;

д) в июле выплачено пособие по временной нетрудоспособности – 1700 руб.

Кроме того, доход от продажи в августе текущего года квартиры суммарной инвентаризационной стоимостью 2,7 млн руб., частично принадлежащей гражданину (в равнодолевой собственности на троих человек) и находящейся в собственности 2 года 10 месяцев, составил 4,3 млн руб.

Определите налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 9. Исчислите налог на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников индивидуального предпринимателя Борисенко Василия Семеновича. Заполните платежное поручение по налогу на доходы физических лиц, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет (заработная плата выдана 7 апреля текущего года), пользуясь нижеследующимиданными.

Данные для начислениязаработнойплаты и удержанийиз нее

за март текущего года

Данные для заполнения платежного поручения № 155. Дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанныйв задаче период.

Плательщик: индивидуальный предприниматель Борисенко Василий Семенович, адрес: 347900, Ростовская область, г. Таганрог, ул.Фрунзе,

16

10, ИНН 615400486700, расчетный счет №40802810918250005678, банк: филиал Южный ПАО Банка «ФК ОТКРЫТИЕ», г. Ростов-на-Дону, БИК 046015061, корреспондентскийсчет №30101810560150000061.

Получатель платежа: УФК по Ростовской области (Инспекция федеральной налоговой службы по г.Таганрогу Ростовской области), ИНН получателя 6154028007, КПП получателя 615401001, банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, БИК 046015001, счет №40101810303490010007, КБК 18210102010011000110, ОКТМО 60737000.

Задача 10. Исчислите налог на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников ООО «Стройдвор». Заполните платежное поручение по налогу на доходы физических лиц, сформируйте бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет (заработная плата выдана 5 сентября текущего года), пользуясь нижеследующимиданными.

Данные для начислениязаработнойплаты и удержанийиз нее

за август текущего года

Данные для заполнения платежного поручения № 155. Дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанныйв задаче период.

Плательщик: ООО «Стройдвор», адрес: 347900, Ростовская область, г. Таганрог, ул. Чехова, 210, ИНН 7722316581, расчетный счет № 40702810918250001002, банк: филиал Южный ПАО банка «ФК ОТКРЫТИЕ», г. Ростов-на-Дону, БИК 046015061, корреспондентский счет № 30101810560150000061.

Получатель платежа: УФК по Ростовской области (Инспекция федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области), ИНН получателя 6154028007, КПП получателя 615401001, банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, БИК 046015001, счет

17

№40101810303490010007, КБК 18210102010011000 110, ОКТМО 60737000.

ТЕМА 5. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Задача 1. Организация по итогам I квартала текущего года имеет следующие показатели: выручка от реализации продукции в ценах с НДС – 650 тыс. руб.; затраты, связанные с производством и реализацией продукции, – 600 тыс. руб.; выручка от реализации основных средств с НДС – 74,4 тыс. руб.; первоначальная стоимость проданных основных средств (без НДС) – 93 тыс. руб.; износ реализованных основных средств – 30 %.; доходы от сдачи имущества в аренду – 16,8 тыс. руб.; проценты, начисленные банком за хранение денежных средств, – 10 тыс. руб.; штрафы, уплаченные поставщику за нарушение договорныхобязательств, – 7 тыс. руб.

Рассчитайте налог на прибыль. Составьте бухгалтерские проводки по учету, начислению и перечислению налога в бюджет. Составьте платежное поручение на уплату налога № 44. Дата платежа соответствует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанный в задаче период.

Плательщик: ООО «Мойдодыр», адрес: 344091, Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, ул. Каширская, д. 16/1, литера А, офис 61, ИНН

Получатель платежа: УФК по Ростовской области (Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской обл.), ИНН 6162500008, КПП 616201001, банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону, БИК 046015001, счет № 40101810303490010007.

ОКТМО 60701000, КБК налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, – 18210101011011000110, КБК налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, – 18210101012021000110.

Задача 2. Выручка организации за налоговый период – II квартал текущего года – составила 1 800 000 руб. (включая НДС), себестоимость реализованной продукции – 750 000 руб., внереализационные расходы – 150000 руб., внереализационные доходы – 500 000 руб.

Рассчитайте налог на прибыль. Составьте бухгалтерские проводки по учету, начислению и перечислению налога в бюджет. Составьте платежное поручение на уплату налога № 29. Дата платежа соответст-

18

вует крайнему сроку оплаты налога (сбора, взноса) за указанный в задаче период.

Плательщик: ООО «Праздник», адрес: 127282, г. Москва, Студёный проезд, д. 4, корп. 1, помещение V к14оф7, ИНН 7715998661, КПП 771501001, расчетный счет № 40702810700700003454, банк: ЮГОЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК, г. Ростов-на-Дону, БИК 046015602, корреспондентскийсчет № 30101810600000000602.

Получатель платежа: Управление федерального казначейства по г. Москве (Инспекция федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве), ИНН 7715045002, КПП 771501001, банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО, БИК 044525000, счет № 40101810045250010041.

ОКТМО 45362000, КБК налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, – 18210101011011000110, КБК налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, – 18210101012021000110.

Задача 3. Организация является плательщиком налога на прибыль и вносит ежемесячные авансовые платежи. За 6 месяцев текущего года организация располагает следующими данными для исчисления налога: выручка от реализации продукции с НДС – 360 тыс. руб.; затраты, связанные с производством и реализацией продукции, – 170 тыс. руб.; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, – 16 тыс. руб.; штрафы, уплаченные за нарушение хозяйственных договоров, – 2 тыс. руб.; реализованные ОС с НДС – 45 тыс. руб.; первичная стоимость реализованных ОС – 30 тыс. руб.; износ – 10 тыс. руб. Внесено авансовых платежейв I квартале – 30 тыс. руб.

Исчислите налог на прибыль за 6 месяцев.

Задача 4. Выручка организации от реализации продукции составила 45 000 000 руб. (включая НДС), себестоимость реализованной продукции по данным бухгалтерского учета – 38 000 000 руб., внереализационные расходы, в том числе расходы на приобретение призов для победителей розыгрышей в период массовых рекламных кампаний, – 500 000 руб., представительские расходы – 115 000 руб. Расходы на оплату труда – 1 000 000 руб. Определите величину налогооблагаемой прибыли.

Задача 5. Организация реализовала продукцию на 7 млн руб. (в т.ч НДС). Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, составили 3,7 млн руб. Кроме того, были реализованы автомобиль ВАЗ 25 июля по цене 75 тыс. руб. (первоначальная стоимость – 120 тыс. руб., сумма амортизации – 44 тыс. руб., срок полезного использования

– 10 лет, срок эксплуатации – 3 года) и автомобиль ГАЗ по цене 100 тыс. руб. (первоначальная стоимость – 155 тыс. руб., амортизация – 55 тыс. руб., срок полезного использования – 10 лет, срок эксплуатации

19

– 3 года). В предыдущем налоговом периоде был получен убыток в размере 22 тыс. руб. Рассчитайте налог на прибыль.

Задача 6. В текущем налоговом периоде организация получила выручку в размере 120 375 725 руб., материальные расходы (МР) составили 40 329 217 руб., расходы на заработную платусо страховыми отчислениями – 30 717 915 руб., амортизационные отчисления (АО) – 221 312 руб., прочие расходы (ПР) – 253 023 руб. В течение отчетного периода организация осуществила выплаты своим сотрудникам:

1)компенсацию за использование личного автотранспорта для производственных целей – 3000 руб. в месяц (за 12 мес.);

2)оплатила сотрудникам путевки на санаторно-курортное лечение –

38700 руб.;

3)оказала материальную помощь (МП) сотрудникам к юбилею –

50000 руб.;

4)оплатила проценты по кредиту – 500000 руб. под 26 % годовых (определите сумму);

5)оплатила банкуобслуживание расчетного счета – 13000 руб.;

6)получила от банка за использование им денежных средств –

7000 руб.;

7)выставила штраф партнеруза нарушение условий договора – 27000 руб. Определите сумму налога, подлежащего перечислению в бюджет.

Для решения воспользуйтесь нижеприведеннойтаблицей.

Расчет налоговойбазы поналогуна прибыль

20