Гл а в а 3 Система налогов и сборов в РФ

3.1. Федеральные налоги и сборы

¾¾ Проанализируйте решение суда и дайте ответы на вопросы

Дело № 2-418/16 Материал № 13-426/16

Елизовский районный суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Сутуловой М.А., при секретаре Ли В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании вопрос о взыскании государственной пошлины по гражданскому делу № … по исковому заявлению Веденеева Д.В. к Акционерному обществу «Славянка» о признании трудовых отношений бессрочными, восстановлении на работе, взыскании среднего заработка, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Вступившим в законную силу решением Елизовского районного суда Камчатского края от 10.05.2016 исковые требования Веденеева Д.В. удовлетворены.

Не согласившись с указанным решением суда, представитель АО «Славянка» подал апелляционную жалобу, одновременно заявив ходатайство о предоставлении отсрочки государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы.

Определением Елизовского районного суда от 14.06.2016 АО «Славянка» предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины в размере 3 000 руб. до рассмотрения и разрешения по существу апелляционной жалобы АО «Славянка» на решение Елизовского районного суда от 10.05.2016 по гражданскому делу № … .

41

В судебном заседании стороны не участвовали, извещались судом

вустановленном законом порядке.

Всоответствии со ст. 167 ГПК РФ заявление рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему. Государственная пошлина относится к федеральным сборам (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ), которые подлежат уплате в силу требования ст. 57 Конституции РФ об обязанности каждого платить законно установ-

ленные налоги и сборы.

Нормы гражданского процессуального закона, регулирующие порядок обращения в суд с исковыми заявлениями и жалобами, при обеспечении каждому возможности обратиться в суд, обязательны для граждан.

Это относится и к правилам, регламентирующим порядок уплаты государственной пошлины, поскольку согласно ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам, а в силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Всилу ст. 88 ГПК РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются федеральными законами о налогах и сборах.

Всоответствии с подп. 9 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче апелляционной жалобы по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, уплачивается государственная пошлина в размере 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера.

Как установлено судом, вступившим в законную силу решением Елизовского районного суда Камчатского края от 10.05.2016 иск Веденеева Д.В. к АО «Славянка» удовлетворен (л.д. 256–265, т. 1).

Ответчик, не согласившись с указанным решением, подал апелляционную жалобу, заявил ходатайство об отсрочке уплаты госпошлины при подаче апелляционной жалобы (л.д. 1–4; 5–6, т. 2).

Определением Елизовского районного суда от 14.06.2016 АО «Славянка» предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины в размере 3 000 руб. до рассмотрения и разрешения по существу апелляционной жалобы АО «Славянка» на решение Елизовского районного суда от 10.05.2016 года по гражданскому делу № … (л.д. 11-2, т. 2).

Судебной коллегией по гражданским делам Камчатского краевого суда от 21.07.2016 рассмотрено дело по апелляционной жалобе АО «Славянка», решение Елизовского районного суда от 10.05.2016 оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения (л.д. 28–32, т. 2).

42

Поскольку определением Елизовского районного суда от 14.06.2016 АО «Славянка» была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы до рассмотрения жалобы по существу, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с АО «Славянка» государственной пошлины в доход Петропавловск-Камчатского городского поселения, поскольку в силу п. 3 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

Согласно положениям п. 2 ст. 61.1 БК РФ подлежащая зачислению по месту совершения юридически значимых действий государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет Петропавловск-Камчатского городского округа, имеющего ОКТМО № … .

На основании изложенного, в соответствии с положениями абзаца 2 подп. 3 п. 1 и подп. 9 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с АО «Славянка» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 000 руб.

Руководствуясь ст. 88, 98, 224–225 ГПК РФ, суд ОПРЕДЕЛИЛ:

взыскать с АО «Славянка» в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа, имеющего ОКТМО № …, государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Определение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня его вынесения.

Судья М.А. Сутулова

Вопросы по материалам дела

1.Кратко изложите материалы дела.

2.На каком основании АО «Славянка» заявило об отсрочке уплаты пошлины?

3.Насколько тесна в данном деле взаимосвязь конституционного и налогового права?

4.На основании каких статей НК РФ было вынесено решение по данному делу?

¾¾ Дайте правильные ответы

1. Выберите из приведенных ниже ставок те, которые относятся к НДФЛ:

а) 5%;

43

б) 9%; в) 10%; г) 13%; д) 15%; е) 18%.

2.Налоговый период по акцизу составляет: а) один год; б) один месяц;

в) один квартал; г) одно полугодие.

3.Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются:

а) организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ; б) организации и физические лица, обладающие земельными

участками; в) организации и физические лица, в том числе индивидуальные

предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами;

г) организации и физические лица, получающие доход на территории РФ.

4.До какого срока должна производиться уплата водного налога за второй квартал?

а) до 20 августа; б) до 20 июля; в) до 7 февраля; г) до 1 января.

5.Суть льготной уплаты налога на прибыль организаций заключается: а) в применении сниженной ставки налога; б) в переносе уплаты на 3 года;

в) в дозволении налогоплательщику самому выбрать дату уплаты налога в течение налогового периода;

г) во всем вышеперечисленном.

44

6. К льготным категориям граждан, не уплачивающим сбор за пользование объектами животного мира, относятся:

а) коренные народы Сибири и Дальнего Востока; б) лица, не относящиеся к коренным малочисленным народам

ипостоянно проживающие в местах, где для их проживания

ихозяйственной деятельности охота и рыболовство допустимы; в) ветераны Великой Отечественной войны; г) все вышеперечисленные категории граждан.

7.Налоговый период по НДФЛ составляет: а) один месяц; б) один квартал; в) один год; г) шесть месяцев.

8.Налоговой базой по налогу на прибыль организаций является: а) денежное выражение прибыли; б) денежное выражение стоимости принадлежащего имущества; в) 50% от прибыли; г) нет правильного ответа.

9.Перечислите все федеральные налоги.

¾¾ Решите задачи

Задача 1

Организация-импортер заключила контракт на покупку пива в бутылках (с содержанием доли спирта свыше 7%) в количестве 10 000 л. Закупленное пиво было доставлено на таможенную территорию таможенного союза 03.02.2017. Таможенная декларация на ввезенное пиво была представлена в таможенный орган и принята им 06.02.2017. Таможенная стоимость ввезенного пива составила 6 510 евро. Предположим, что официальный курс рубля к евро, установленный ЦБ РФ на 05.02.2017 (день представления таможенной декларации), составил (условно) 60 руб./евро.

Вопрос

Каков размер налогов, подлежащих уплате при таможенном оформлении груза?

45

Задача 2

ООО «Бэби» ввозит на территорию РФ детскую одежду из шерстяной пряжи в количестве 700 кг. Таможенная стоимость партии – 4 000 000 руб. Размер таможенной пошлины – 20 %, но не менее 2 евро за 1 кг. Предположим, что официальный курс рубля к евро, установленный ЦБ РФ на день представления таможенной декларации, составил (условно) 60 руб./евро.

Вопрос

Каков размер налогов, подлежащих уплате при таможенном оформлении груза?

Задача 3

Фирма «Легион» в налоговом периоде 2016 г. осуществила импорт

вРоссию четырех автомобилей марки Opel (мощность двигателя 100 л.с.)

идвух автомобилей марки Volvo (мощность двигателя 130 и 180 л.с. соответственно).

Вопрос

Какова сумма акциза, которую следует уплатить при ввозе указанных автомобилей на территорию РФ?

Задача 4

ООО«Мобил-тур» занимается организацией туристических поездок.

Всвязи с кризисом, сложившимся в туристическом бизнесе, организация

ссентября 2016 г. удерживала со своих работников НДФЛ, но не перечисляла его в бюджет. Работники об этом не знали и были возмущены после того, как ООО «Мобил-тур» в принудительном порядке начала удерживать денежные средства из зарплаты, объясняя это тем, что они идут на погашение штрафа и пени за неуплату налога.

Вопросы

1.Кто должен нести ответственность за неуплату НДФЛ?

2.Кем являются работники организации и само ООО «Мобил-тур» как участники налоговых правоотношений?

3.Правомерны ли такие действия организации, как удержание из зарплаты части денежных средств для погашения штрафа и пени за неуплату налога?

46

4.Как изменилась бы ситуация, если бы ООО «Мобил-тур» не удерживало НДФЛ со своих работников с сентября 2016 г.?

Задача 5

Иностранная организация «Start Production», зарегистрированная в США, имеет свое постоянное представительство в Москве. Через него она оказывает услуги иностранным компаниям за пределами РФ в виде юридических консультаций по поводу законодательства США, а также составляет по их заказам документы по стандартам Соединенных Штатов. Место и факт оказания этих услуг в обязательном порядке фиксируются соответствующими документами.

Вопросы

1.Является ли оказание этих услуг объектом налогообложения по НДС в РФ?

2.Как изменится ответ, если «Start Production» начнет оказывать такие услуги и российским компаниям на территории РФ?

Задача 6

Гражданин РФ Кершин А.Д. работает в сельскохозяйственной организации ООО «АгроЛюкс». По трудовому договору и письменному заявлению самого Кершина 15% от начисленной заработной платы он получает в натуральной форме (сельскохозяйственные продукты).

Вопросы

1.Законно ли получение зарплаты (дохода) в натуральной форме?

2.Будет ли зарплата (доход) в натуральной форме являться налоговой базой НДФЛ, и если да, то каковы будут особенности ее определения?

Задача 7

Российская организация «УралПромСтрой» заключила трудовой договор с гражданином Италии с определенным сроком действия – с 01.11.2015 по 30.04.2016.

Вопросы

1.Является ли гражданин Италии налогоплательщиком НДФЛ?

2.Если да, то какая налоговая ставка при этом используется?

47

Задача 8

В апреле на семнадцатый день рождения своего сына Ружков И.Н. подарил ему квартиру в Воронеже. Но пока сын проживает вместе с ним в его доме, квартира же сдается в аренду. Деньги, полученные от аренды, использует сын. За первым подарком последовал второй: два месяца спустя Ружков И.Н. подарил сыну на окончание школы машину иностранной марки. Водительских прав сын не имеет, но планирует получить их через три месяца.

Вопросы

1.Кто в данной ситуации будет являться налогоплательщиком?

2.Какие налоги обязан уплачивать налогоплательщик?

3.Кто обязан уплачивать данные налоги?

Задача 9

В марте работнику завода «Кабельный завод КавказКабель» Шершеневичу С.С. начислена заработная плата в размере 15 000 руб. На иждивении у Шершеневича С.С. находится один ребенок.

Также в марте Шершеневич С.С. получил дивиденды в размере

6 100 руб.

Вопросы

1. Право на какой налоговый вычет имеет Шершеневич С.С.,

в каком размере?

2.Какова будет сумма НДФЛ с учетом вычета, подлежащая уплате работнику за март?

Задача 10

Предприятие «Кукурузный король» осуществляет забор воды из реки Волги в Поволжском экономическом районе.

Фактический объем забора воды за налоговый период составляет 4 000 000 куб. м, в том числе для полива плантаций овощей – 2 500 000 куб. м. Остальной объем воды используется для производства овощных консервов и для хозяйственных нужд. Сброс сточных вод в водный объект составил 300 000 куб.м. Установленный лимит водопользования для промышленных целей – 1 200 000 куб. м.

Вопрос

Каков будет размер водного налога?

48

Задача 11

В 2015 г. Федорченко Г.Е. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медицинских услуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медицинское учреждение действует в соответствии с лицензией, а Федорченко Г.Е. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств

(подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

За 2015 г. доход Федорченко Г.Е., участвующий в расчете налоговой базы, составил 350 000 руб.

Вопрос

Каковы будут налоговая база и сумма НДФЛ за 2015 г. с учетом всех вышеизложенных обстоятельств?

Задача 12

Организация подала два исковых заявления имущественного характера, не подлежащих оценке, в суд общей юрисдикции. Для этого ей надо было сделать государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы, нотариальное удостоверение копий учредительных документов, получить (генеральному директору) справку из архива уполномоченных органов, оформить и получить приглашение на въезд в РФ известному адвокату, являющемуся иностранным гражданином.

Вопросы

1.Какова сумма государственной пошлины, которую уплатит организация?

2.Какие статьи и пункты определяют размер соответствующих государственных пошлин?

Задача 13

Жених и невеста заключают брак.

Вопрос

Какова общая сумма госпошлин за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, и за удостоверение брачного договора у нотариуса? Укажите статьи и пункты НК РФ, содержащие размеры государственной пошлины.

49