Организация деятельности коммерческих банков. Ответы на экзаменационные вопросы

3.2. Содержание баланса банка, его виды

Основным отчетным документом банка является его баланс, который составляется на основе Плана счетов и представляет собой совокупность остатков по всем балансовым

ивнебалансовым счетам на определенную дату.

Вбанке баланс оставляется ежедневно, являясь одной из основных форм синтетического учета. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

На основании ежедневного баланса, по установленной форме составляются иные виды баланса, в том числе:

– баланс на 1, 8, 15 и 22 число каждого месяца, который представляется в Национальный банк;

– баланс на квартальные даты, который подлежит публикации в журнале «Банковский вестник» и размещению на официальной странице Национального банка в сети Интернет;

– баланс на 1 января каждого года, который вместе с другими формами годовой отчетности, подтверждается внешним аудитом, и также подлежит публикации.

Годовой бухгалтерский баланс представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение на отчетную дату – последний рабочий день отчетного года. В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка и приводятся соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному.

Воснову публикуемого баланса банка положен ежедневный баланс, но по сумме активов и пассивов они отличаются. Это происходит потому, что алгоритм расчета публикуемого баланса предусматривает уменьшение активов и пассивов на суммы созданных резервов на покрытие возможных убытков, собственных выкупленных акций, начисленной амортизации. Кроме того, при расчете публикуемого баланса ряд счетов, например, по группам «Межфилиальные

21

счета», «Клиринговые счета», «Валютная позиция» зачитываются между собой. Имеются особенности и по отражению финансового результата деятельности банка.

В составе баланса банка для публикации активы включают:

1.Денежные средства

2.Драгоценные металлы и драгоценные камни

3.Средства в Национальном банке

4.Средства в банках

5.Инвестиции в ценные бумаги

6.Кредиты клиентам

7.Производные финансовые активы

8.Долгосрочные финансовые вложения

9.Основные средства и нематериальные активы

10.Имущество, предназначенное для продажи

11.Прочие активы

Пассивы включают обязательства и капитал.

Обязательства:

1.Средства Национального банка

2.Средства банков

3.Средства клиентов

4.Долговые ценные бумаги, выпущенные банком

5.Производные финансовые обязательства

6.Прочие обязательства

Капитал:

7.Уставный фонд

8.Эмиссионный доход

9.Резервный фонд

10.Фонд переоценки статей баланса

11.Накопленная прибыль.

У баланса банка имеется широкий круг внутренних и внешних пользователей, к ним относятся юридические и физические лица, в том числе сотрудники банка, его клиенты как настоящие, так и потенциальные, собственники, различные банки. Этих пользователей интересует информация, которая содержится в балансе и баланс каждого вида должен обеспечить ее получение.

22

Тема 4 БАНКОВСКИЕ РИСКИ

4.1. Сущность банковских рисков, их классификация

Риск – стоимостное выражение вероятного события, ведущего к потерям или получению меньшей суммы дохода по сравнению с предполагаемой.

Вбанковской практике риск может проявляться в необходимости осуществлять дополнительные расходы, которые уменьшают предполагаемые доходы от операции, в отказе клиентов от услуг банка и многом другом, что оборачивается убытками для банка и может привести к его ликвидации. Вместе с тем риск присутствует в любой банковской операции, без него банковская деятельность не имела бы смысла, поскольку ее цель – получение прибыли, которая является отражением несостоявшегося риска. Как правило, высокая доходность операции предполагает ее высокий риск, и наоборот. Поиск оптимального соотношения риска и доходности отражает суть принимаемых в банке решений при осуществлении различных операций.

Взависимости от источника возникновения банковские риски подразделяют на уровни: индивидуальный (уровень работника банка), микро- и макроуровень.

Классификация банковских рисков по видам происходит

всоответствии с рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору. К основным рискам относят: кредитный, страновой, рыночный, ликвидности, операционный, стратегический и риск потери деловой репутации банка.

Кредитный риск – это риск возникновения у банка потерь (убытков) вследствие неисполнения либо несвоевременного или неполного исполнения должником финансовых обязательств перед банком, обусловленных договором или законодательством. Кредитный риск обычно рассматривается как главный риск банка: многим активам банка при размещении присущ кредитный характер.

Страновой риск – это риск возникновения у банка потерь в случае неисполнения иностранными контрагентами

23

обязательств из-за экономических, политических или социальных изменений. К этому виду относится и риск невозможности перевода средств, поскольку валюта денежного обязательства может оказаться недоступной контрагенту банка из-за особенностей национального законодательства, при этом финансовое положение самого контрагента роли не играет.

Рыночный риск – это риск возможных потерь по балансовым или внебалансовым позициям в результате неблагоприятной динамики рыночных цен. Он включает процентный, фондовый, валютный и товарный риски и относится к категории спекулятивного риска, состоящего в том, что движение цен может привести к прибыли или убытку. Риск возникает не только благодаря колебаниям рынка, но и в результате действий участников рынка. Последние могут принимать на себя риск или избавляться от него.

Риск ликвидности – это риск потерь банка вследствие его неспособности обеспечить своевременное исполнение своих обязательств в полном объеме по причине несбалансированности активов и обязательств банка, а также при необходимости немедленного исполнения обязательств по непредвиденным обстоятельствам.

Операционный риск – это риск возникновения у банка потерь в результате несоответствия банковскому законодательству порядка и процедур совершения операций и других сделок, установленных внутренними документами банка, или их нарушения сотрудниками банка в результате ошибок либо некомпетентности. Операционный риск включает риск ошибок персонала, технологический, технический, методологический, учетный, правовой, управленческий, риск внутреннего и внешнего мошенничества, форс-мажорных обстоятельств и другие виды риска.

Стратегический риск – это риск возникновения у банка потерь в результате ошибок при принятии решений, определяющих стратегию работы и развития банка, что выражается в неправильном обосновании перспективных направлений деятельности.

Риск потери деловой репутации банка – это риск возникновения у банка потерь в результате сокращения клиентской базы по причине формирования негативного представ-

24

ления о финансовой устойчивости банка, качестве оказываемых им услуг или характере его деятельности в целом.

4.2. Методы оценки банковских рисков

За рисками всех уровней в банке осуществляется контроль, который предполагает их оценку и анализ. Оценка банковских рисков предусматривает выявление и анализ внутренних и внешних факторов, оказывающих воздействие на деятельность банка. Существуют два основных подхода к оценке банковского риска:

1)оценка и анализ банком отдельных рисков в обязательном порядке по положениям и нормативам безопасного функционирования, разработанным Национальным банком Республики Беларусь;

2)оценка и анализ банком различных рисков по своему усмотрению в соответствии с необходимостью и возможностями.

Оценка рисков на базе нормативов безопасного функционирования предполагает использование одинаковых для всех банков критериев и сопоставление результатов расчетов. При оценке банковского риска наиболее универсальными считаются показатели достаточности нормативного капитала банка, которые позволяют рассматривать активы банка с учетом различных рисков (см. гл. 6 данного пособия). Среди нормативных показателей по ограничению риска основными являются нормативы ограничения кредитных рисков, которые рассчитываются на базе нормативного капитала, выполняющего защитную функцию.

При оценке банком различных рисков по своему усмотрению выбор видов риска, способы их измерения и оценки определяются банком самостоятельно с учетом перспектив стратегического развития и опыта прошлой деятельности. Могут использоваться разработанные в самом банке подходы, методы и показатели, а также изложенные в специальной литературе результаты научных исследований по нахождению зависимости между размерами потерь банка и вероятностью их возникновения. Для определения возможного уровня потерь существуют различные способы, например статистический, способ экспертных оценок, расчетноаналитический.

25

4.3. Управление банковскими рисками и их возмещения

Управление банковскими рисками происходит в ходе выявления риска, его измерения или оценки, определения приемлемого уровня, а также в процессе контроля сложившегося уровня и его ограничения.

Выявление риска осуществляется при подготовке к проведению различных операций банка и обеспечивается соблюдением порядка принятия решения, включающего процедуру рассмотрения, коллегиальность согласования, уровень утверждения. При измерении наряду с возможным уровнем риска учитывается и приемлемый уровень, что предполагает анализ и поиск вариантов его снижения. Оценка риска осуществляется не только на стадии принятия решения, но и в дальнейшем, при проведении операции, мониторинге, анализе состава и структуры активов и пассивов банка по различным критериям.

Для каждого вида операции в банке имеются локальные документы, регламентирующие как порядок ее проведения, так и методы оценки соответствующего банковского риска. Нормативы безопасного функционирования, установленные Национальным банком Республики Беларусь, позволяют каждому банку рассчитывать по единой методике наиболее важные банковские риски (кредитный, крупный риск на одного должника, операционный, риск ликвидности, а также рыночный риск).

Некоторые из рисков рассчитываются ежедневно, например, размер крупного риска на одного должника, риск ликвидности, валютный риск. Остальные определяются на момент совершения операции и на 1-е число каждого месяца. Расчет рисков позволяет контролировать их общий уровень и регулировать размер рисков проведением соответствующих операций. Наиболее универсальным способом снижения риска является диверсификация при проведении операций по их видам, типам клиентов, суммам, срокам, валютам, установление лимитов и т.д.

Наличие риска, по которому банк может определить с высокой степенью вероятности возможность потерь, предполагает изыскание источников для его возмещения. Различают внутренние и внешние источники.

26

К внутренним обязательным источникам относятся резервы которые создаются: а) на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, б) под обесценивание ценных бумаг, в) на покрытие возможных убытков по условным обязательствам. Общая величина резервов регулируется в целом по банку не реже 1 раза в месяц и не позже последнего рабочего дня месяца. Отчисления в резерв относятся на расходы банка до налогообложения и включаются в затраты в полном размере независимо от полученных доходов, что приводит к снижению прибыли банка.

По активам, возврат которых затруднен (они не включены в вышеперечисленные обязательные резервы), банк создает резерв для возмещения потерь за счет чистой прибыли по усмотрению.

Возмещение потерь от банковского риска возможно также за счет резервного фонда, который создается для покрытия убытков прошлых лет и отчетного года. Он формируется за счет прибыли банка, и его размер должен составлять не менее 5 % зарегистрированного уставного фонда банка.

Кроме собственных источников банка для возмещения риска могут быть использованы и внешние источники. Так, для возмещения риска ликвидности по обязательствам банка перед вкладчиками — физическими лицами используются средства Агентства по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц, которое создано в январе 2009 года. Возмещение происходит при отзыве у банка лицензии или права на осуществление операций по привлечению средств физических лиц. Выплаты по возмещению банковских вкладов должны осуществляться Агентством в размере 100 % от суммы всех средств вкладчика в данном банке. Агентство формирует свои ресурсы для возмещения вкладов за счет:

–первоначальных денежных взносов Национального банка и Совета Министров Республики Беларусь;

–ежеквартальных обязательных взносов банков в размере 0,3 % от остатка привлеченных банком вкладов физических лиц по состоянию на 1 число каждого квартала;

–доходов от размещения средств Агентства в государственные ценные бумаги Республики Беларусь, в депозиты и ценные бумаги Национального банка.

27

Недостаток средств Агентства для выполнения обязательств и возмещения всей суммы вкладов может покрываться за счет кредитов, в т.ч. выданных под гарантию Национального банка, а также за счет бюджетных займов из республиканского бюджета.

К внешним источникам возмещения потерь относятся средства бюджета и страховых компаний. Так, если Правительством принимается решение о предоставлении кредитов на льготных условиях, компенсация банкам потерь по этим кредитам по причине низких процентных доходов должна осуществляться за счет средств республиканского бюджета. Средства страховых компаний используются банками по заключенным договорам со страховыми компаниями при наступлении страхового случая.

28

Тема 5 РЕСУРСЫ БАНКА И ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ

5.1. Общее понятие о ресурсах банка и их классификация

Ресурсы банка включают всю совокупность средств, которыми он располагает для совершения активных операций. Размещаются ресурсы на пассивных счетах, имеющих кредитовое сальдо. Основным критерием при оценке ресурсов банка является источник их происхождения, на основе которого выделяют собственные средства, привлеченные и прочие.

После регистрации банка его ресурсы состоят только из собственных средств, включающие уставный фонд, которому в активе противостоят средства, находящиеся в Национальном банке на корреспондентском счете, образованном на базе временного счета. При наличии неденежных взносов в уставный фонд сверх его минимального размера и использовании средств для технического оснащения в активе банка отражаются также основные средства.

Осуществление банковской деятельности предполагает открытие в данном банке для клиентов и других банков счетов различного характера и назначения, эмиссию и размещение банком ценных бумаг, что отражает состав и структуру привлеченных средств как обязательств банка. Общий размер и состав последних по видам и срокам предопределяют его возможности в совершении активных операций и их доходность.

Прочие средства включают пассивные остатки по отдельным счетам, не всегда имеющих характер обязательств банка (например, регулирующие счета по учету валютной позиции), а также прочие источники, в том числе обязательства банка при расчетах между филиалами, с собственными поставщиками, служащими. Сумма реальных ресурсов банка, которые могут быть размещены в активных операциях, не совпадает с пассивами баланса банка, так как часть прочих средств по экономическому смыслу не рассматривается как реальный источник средств банка (например, создан-

29

ные банком резервы по активам, подверженным различным видам банковского риска). По этой причине, часть остатков по пассивным счетам не отражается в балансе банка при его обязательной публикации на квартальные даты и в годовой отчетности, подтверждаемой внешним аудитом.

Наличие собственных и привлеченных источников – обязательное условие формирования ресурсов любого юридического лица. Однако в банковской деятельности состав и структура этих ресурсов имеют ряд особенностей, в частности:

•наблюдение за объемом ресурсов и оценка изменений и возможностей пополнения происходит постоянно в процессе составления ежедневного баланса, а также при анализе ликвидности и состояния корреспондентского счета, открытого в Национальном банке;

•собственные средства в составе ресурсов занимают относительно небольшой удельный вес, но их размер (по сумме и в относительных показателях) регламентируется Национальным банком;

•привлеченные средства включают такие виды ресурсов, которых не имеют другие коммерческие организации, например остатки средств по текущим счетам клиентов. Причем состав, размер и структура этих остатков предопределяют общую оценку ресурсной базы банка;

•Национальным банком установлено ограничение в отношении размера привлеченных средств физических лиц как нормативное соотношение привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском.

Ресурсы классифицируются по различным критериям: способу образования, экономическому содержанию, характеру возвратности, цене получения, виду валют и др.

5.2. Собственные средства банка

Собственные средства банка представляют совокупность остатков по пассивным счетам, которые не имеют характера обязательств. В зависимости от источника образования они подразделяются на три группы:

• уставный фонд, который создается собственниками банка до его регистрации и в процессе функционирования банка может увеличиваться;

30