Организация деятельности коммерческих банков. Ответы на экзаменационные вопросы

твенно, к местным – без филиалов. Вместе с тем, развитие банковской системы страны в последние годы свидетельствует о повсеместном сокращении филиалов крупнейшими банками и преобразовании их в расчетно-кассовые центры и специализированные подразделения при сохранении межрегионального обслуживания. Так, в мае 2007 г. закрыл все 15 филиалов «Приорбанк» ОАО, преобразовав их в расчетные и кредитные центры обслуживания клиентуры.

– по приоритетности отраслевого или клиентурного обслуживания различают банки, которые связаны преимущественно с агропромышленным сектором, торговлей, определенной отраслью промышленности, населением и т.п.

Несмотря на наличие различных типов банков, все они имеют, как правило, общую структуру управления, которая обусловлена их организационно-правовой формой акционерного общества. Так, различают три уровня управления банком: собрание акционеров, совет банка и правление банка.

Высшим органом управления банка является собрание акционеров (участников), которое должно проходить не реже одного раза в год для рассмотрения и утверждения годовой отчетности банка, подтвержденной внешним аудитом, отчета ревизионной комиссии. Общее собрание принимает наиболее важные и принципиальные решения для деятельности банка, например, об изменении уставного фонда, о реорганизации банка.

Совет банка осуществляет общее стратегическое руководство деятельностью банка. В него входят собственники банка или их представители в соответствии с решением собрания акционеров. Его функции и полномочия определяются соответствующим положением. На совет банка возлагается наблюдение и контроль за работой правления банка.

Деятельностью банка непосредственно руководит правление. Оно несет ответственность перед советом банка и общим собранием акционеров (участников). Правление состоит из председателя, его заместителей и других членов. Для состава правления принадлежность к собственникам банка не обязательно, члены правления работают как руководство сотрудников банка. Задачи, функции, полномочия правления определяются советом банка. Наряду с правлением, в банке работают и другие коллегиальные органы, например,

11

кредитный комитет, финансовый и т.п. Их состав и полномочия определяются в каждом банке самостоятельно.

Работа правления банка включается в общую схему управления банка в соответствии с принятой в банке организационной структурой. Эта организационная структура обычно включает подразделения банка по их функциональной направленности и может строиться по линейному принципу или сочетать линейно-штабной вариант управления при наличии филиалов или других самостоятельных подразделений. Принятая в каждом банке структура управления должна учитывать различные факторы, и прежде всего наличие в банке обособленных подразделений.

К обособленным подразделения банка относятся филиалы, структурные подразделения и представительства.

Филиалом банка является его обособленное подразделение, которое расположено вне места нахождения банка и осуществляет от его имени все или часть банковских операций, включенных в лицензию банка. Его руководитель действует на основании и в пределах выданной руководством банка доверенности. Филиал создается с согласия Национального банка, юридическим лицом не является, в процессе деятельности, как правило, составляет баланс и другую отчетность.

Структурные подразделения банка или его филиала, имеющие обособленный характер, вправе осуществлять расчетное, кассовое, кредитное и иное обслуживание клиентов, валютно-обменные операции. Для создания обособленных структурных подразделений согласие Национального банка не требуется, обязательна только передача информации после создания. Баланс обособленным структурным подразделением не составляется.

Представительством банка является его обособленное подразделение, расположенное вне места размещения банка, представляющее его интересы и осуществляющее его защиту, но при этом не имеющего права выполнять банковские операции. Представительство банка не является юридическим лицом, функционирует на основании положения, утвержденного создавшим его банком. Для открытия представительства необходимо предварительное уведомление Национального банка.

12

Тема 2

ПОРЯДОК ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ И ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ БАНКА

2.1. Правовые основы создания банка

В Беларуси банки создаются как акционерные общества или унитарные предприятия. Будучи юридическими лицами, они подлежат обязательной государственной регистрации в Национальном банке Республики Беларусь. Банки могут открываться на средства инвесторов-резидентов (юридических и физических лиц), или с использованием иностранных инвестиций, или как дочерние банки иностранного банка. Представительства иностранных банков, не являясь юридическими лицами, подлежат обязательной регистрации. Следует отметить, что они не имеют права осуществлять банковские операции.

Создание банка включает следующие этапы:

1)принятие решения о создании банка на собрании учредителей, определение доли участия, подготовка документов;

2)открытие временного счета в Национальном банке Республики Беларусь для формирования уставного фонда; поступление средств от учредителей банка на этот счет;

3)утверждение собранием учредителей устава банка, в котором указываются наименование банка, размер его уставного фонда, перечень банковских операций и видов деятельности и иные обязательные сведения;

4)представление в Национальный банк Республики Беларусь документов согласно установленному перечню и должным образом оформленных (заявление, устав, договор

осоздании банка, документы, подтверждающие формирование уставного фонда, информация об учредителях и кандидатурах на должности руководителя и главного бухгалтера и другие документы);

5)принятие Правлением Национального банка Республики Беларусь решения о государственной регистрации, подготовка соответствующего свидетельства, запись в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдача банковской лицензии.

13

Уставный фонд создаваемого банка формируется из денежных средств и не может быть ниже установленного минимального размера, который в эквиваленте составляет 5 млн евро. Наряду с денежным взносом возможны вклады в уставный фонд в неденежной форме в виде имущества, необходимого для банковской деятельности и относящиеся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства. Установлен предельный размер неденежной формы – не выше 20 % всего уставного фонда, но при этом требуемый минимальный размер фонда должен полностью состоять из денежных средств. При формировании уставного фонда с использованием иностранной валюты пересчет в белорусские рубли осуществляется по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату внесения вклада. Для образования уставного фонда могут использоваться только собственные средства учредителей. Весь уставный фонд должен объявляться в белорусских рублях.

В Беларуси Национальным банком установлен размер (квота) участия иностранного капитала в банковской системе, который учитывается им при регистрации банков, а также при регистрации увеличения их уставных фондов. Указанная квота рассчитывается как отношение суммарного капитала, принадлежащего нерезидентам в уставных фондах банков с иностранными инвестициями к совокупному уставному фонду банков, зарегистрированных на территории Республики Беларусь.

Регистрация банка предполагает уведомление соответствующих органов и запись в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

2.2. Лицензирование банковской деятельности

Банковская деятельность осуществляется банками в пределах перечня банковских операций, содержащегося в полученной лицензии.

Лицензия выдается после получения свидетельства о государственной регистрации. Для ее получения должны быть соблюдены определенные требования, установленные Национальным банком. Основными среди них являются:

– наличие у банка нормативного капитала не менее установленного минимального размера;

14

–наличие бизнес-плана;

–наличие в банке совета директоров (наблюдательного совета) и исполнительного органа;

–соответствие членов совета директоров (наблюдательного совета), а также руководителя и главного бухгалтера банка, их заместителей предъявляемым к ним квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации;

–наличие в банке системы управления рисками и системы внутреннего контроля;

–соответствие банка требованиям к техническим возможностям для осуществления банковских операций.

Лицензия, выданная Национальным банком, учитывается в реестре лицензий на осуществление банковской деятельности. В дальнейшем, при необходимости, Национальный банк Республики Беларусь вправе вносить изменения

идополнения в ранее выданную лицензию.

Право на осуществления операций по обслуживанию физических лиц при открытии банк не имеет. Право на привлечение во вклады средств физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, может быть предоставлено банку при соблюдении последним ряда условий: прошло не менее двух лет после прохождения регистрации, его финансовое положение устойчиво, а нормативный капитал составляет не менее 25 млн евро (в эквиваленте). При наличии не менее 5 млн нормативного капитала и технической готовности, устойчивом финансовом положении и истечении двух лет после регистрации банк может получить право на осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Критерии для определения устойчивого финансового положения банка устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь. Они включают: прозрачность структуры собственности банка, достаточность нормативного капитала, качество активов банка, финансовая эффективность банка, его состояние ликвидности, качество управления банком.

Национальный банк вправе приостанавливать действие банковской лицензии или отзывать ее. Так, приостановление возможно при выявлении фактов недостоверной отчетности, невыполнения требований банковского законодательства, а также при неудовлетворительном финансовом положении банка. При приостановлении лицензии на осуществление

15

банковской деятельности, в том числе в части осуществления отдельных банковских операций, отзыве либо восстановления ее действий в реестре делается соответствующая запись.

Решение Национального банка об отказе выдачи лицензии на осуществление банковской деятельности, ее дополнения, приостановления, в том числе по отдельным банковским операциям или отзыва может быть обжаловано банком в хозяйственном суде.

2.3. Правовые основы прекращения деятельности банка

Прекращение деятельности банка, предполагающее отмену его регистрации, может происходить как реорганизация или ликвидация. При реорганизации банк продолжает свою деятельность в измененном состоянии, его основные средства и финансовый потенциал сохраняются. Ликвидация банка означает прекращение деятельности банка как юридического лица. Важное условие – максимально возможное выполнение всех обязательств ликвидируемого банка перед вкладчиками и кредиторами.

Реорганизация принимает форму:

а) слияния по схеме банк А + банк Б = банк В; б) присоединения по схеме банк А + банк Б (или небан-

ковская кредитно-финансовая организация Б) = банк А; в) разделения по схеме банк А = банк Б + банк В; г) выделения по схеме банк А = банк А + банк Б;

д) преобразования по схеме банк А = банк А*, или небанковская кредитно-финансовая организация, или коммерческая организация.

При реорганизации по инициативе учредителей обязательно согласие Национального банка Республики Беларусь, которому предшествует изучение пакета документов (их перечень устанавливается отдельно для каждой формы реорганизации).

Ликвидация банка может происходить по инициативе его учредителей, хозяйственного суда или Национального банка и соответственно иметь добровольную или принудительную форму. В любом случае орган, принявший решение о ликвидации, должен создать ликвидационную комиссию для оценки финансового состояния банка перед погаше-

16

нием требований всех вкладчиков и кредиторов, которые удовлетворяются в следующей очередности:

•вклады физических лиц и проценты по ним;

•заработная плата и приравненные к ней платежи сотрудникам банка;

•платежи в бюджет, государственные целевые и внебюджетные фонды;

•требования кредиторов, обеспеченные залогом имущества банка;

•вклады индивидуальных предпринимателей и юридических лиц и проценты по ним;

•требования Национального банка по кредитам в порядке рефинансирования;

•требования остальных кредиторов.

Если средств для погашения требований недостаточно, ликвидационная комиссия, созданная по инициативе собственников, должна подать в хозяйственный суд заявление о банкротстве банка.

Национальный банк Республики Беларусь, осуществляя надзор за деятельностью банка, принимает меры по предупреждению его банкротства и предъявляет требования по улучшению его финансового состояния. Для улучшения финансового состояния банка ему может оказываться финансовая помощь его учредителями или другими лицами, происходить изменение структуры активов и пассивов, организационной структуры банка. Национальный банк может выступить с предложениями по реорганизации банка, назначить временную администрацию. Если положение продолжает оставаться критическим, то у банка отзывается лицензия, что является основанием для возбуждения производства по делу о банкротстве.

Хозяйственный суд может решать вопрос о признании банкротства банка не только по инициативе Национального банка, но и по заявлению других правомочных лиц. Процедура банкротства сопровождается отзывом лицензии на осуществление банковской деятельности, имеет принудительную форму и осуществляется судом по схеме конкурсного или ликвидационного производства.

Банк считается ликвидированным с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

17

Тема 3 БАЛАНС БАНКА

3.1. Принципы бухгалтерского учета и план счетов в банках Беларуси

Банки Республики Беларусь осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов, разработанным и утвержденным Национальным банком, указаниями по его применению, а также нормативно-правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок отражения в учете и отчетности операций, совершаемых банками, и законодательством страны по методологическим основам бухгалтерского учета.

Для ведения учета каждый банк обязан разрабатывать и утверждать учетную политику, основанную на требованиях законодательства и отражающие условия для решения задач бухгалтерского учета. Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:

•формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении;

•обеспечение внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, использовании ресурсов при совершении банковских операций;

•предотвращение отрицательных результатов в деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности происходит с соблюдением определенных законодательством принципов, которые соответствуют общепринятым в международной практике. К принципам относятся:

– непрерывность деятельности;

– осмотрительность или осторожность;

– постоянство правил учета;

– начисления, т.е. все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в учете и отчетности данного периода независимо от времени их поступления или оплаты;

18

–приоритета экономического содержания над юридической формой;

–достоверности;

–раздельного отражения активов и пассивов;

–единицы измерения, т.е. активы и пассивы должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент их признания в бухгалтерском балансе;

–преемственность входящего баланса;

–существенность информации;

–сопоставимости.

План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка и для обеспечения потребностей составления финансовой отчетности.

План счетов разработан в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности законодательством Республики Беларусь.

Структура Плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности и степени востребованности пассивов, характера операций и типа контрагентов банка.

В соответствии с Планом счетов контрагенты банка делятся на две основные группы. Первая группа включает банки, в т.ч. Национальный банк, центральные банки иностранных государств, банки-резиденты, банки-нерезиденты и международные финансовые организации. Вторая группа включает клиентов, к которым относятся небанковские финансовые организации, коммерческие организации (кроме банков и небанковских финансовых организаций), индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, органы государственного управления.

Характер операции отражается составом Плана счетов, который состоит из 10 классов:

класс 1 – Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции;

класс 2 – Кредиты и иные активные операции с клиентами;

класс 3 – Счета по операциям клиентов; класс 4 – Ценные бумаги;

класс 5 – Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество;

19

класс 6 – Прочие активы и прочие пассивы; класс 7 – Собственный капитал банка; класс 8 – Доходы банка; класс 9 – Расходы банка;

класс 99 – Внебалансовые счета.

Счета 1–9 класса являются балансовыми и отражают формирование ресурсов и обязательства банка по пассивным счетам и их размещение по активным счетам.

Счета 99 класса являются внебалансовыми, они отражают внебалансовые требования и обязательства, например, по срочным операциям, когда, банк берет на себя обязательства по представлению кредита, по покупке для клиента валюты или ценных бумаг в определенные договорами сроки и эти обязательства до их исполнения отражаются на внебалансовых счетах. На внебалансовых счетах отражаются выданные банком гарантии, полученное в залог и в доверительное управление имущество и ценности, а также задолженность, вынесенная за баланс по неполученным доходам и долгам, списанным в убыток.

Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядков. Аналитический учет операций происходит на уровне счетов аналитического учета, которые определяются как лицевые счета с использованием балансовых счетов IV порядка и внебалансовых счетов V порядка. Лицевые счета открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, записи по ним ведутся на основании расчетно-кассовых документов с использованием бумажной или электронной формы. Лицевые счета имеют структуру из 13 знаков, учитывают общие и специальные параметры. По состоянию на 1 января банк выдает клиентам выписки по всем действующим счетам, по которым клиенты должны представить в письменной форме подтверждение.

Бухгалтерский учет операций ведется в белорусских рублях. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке – иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета валютной позиции, которые отражают операции по видам иностранных валют и, соответственно, по каждой валюте в рублевом эквиваленте валютной позиции.

20