книги из ГПНТБ / Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий

Таблица 11

(в тыс. руб.)

банк удерживает из фонда заработной платы следующего квар­ тала.

В процессе анализа было выявлено, что завод не может уста­ новить своему подсобному сельскохозяйственному предприятию

в целом по предприятию. Поэтому учреждение банка должно заранее поставить в известность руководство предприятия о том, что если совнархоз не выделит дополнительный фонд заработ­ ной платы, то сумма перерасхода, допущенного по подсобному сельскому хозяйству, будет удержана при выдаче средств на заработную плату за вторую половину текущего месяца.

Абсолютный перерасход фондов заработной платы по про­ мышленно-производственному персоналу в сумме 4 195 тыс. руб. возник в связи с перевыполнением производственного плана за квартал на 7,8% и сверхплановым содержанием: 36 учеников, 82 инженерно-технических работников, 33 служащих и 62 работ­ ников младшего обслуживающего персонала.

Для того чтобы установить абсолютную сумму отклонений фактически израсходованной заработной платы от планового фонда за счет сверхплановой численности работающих по кате­ гориям, надо определить среднеплановую заработную плату одного работника каждой категории (ученика, инженера, слу­ жащего и младшего обслуживающего персонала). С этой целью плановый квартальный фонд по каждой отдельной категории делят на ее плановую среднесписочную численность.

Из-за сверхплановой численности работников промышленно­ производственного персонала завод имел абсолютный перерас­ ход фондов заработной платы за отчетный квартал в -следующей

Абсолютный перерасход по той же группе персонала, обра­ зовавшийся в связи с перевыполнением производственного плана за отчетный квартал, составил:

56 0S0 000 руб. X 7,8

= 4 375 000 руб.

100

Общий перерасход, вызванный содержанием сверхплановой численности работников и перевыполнением плана производ­ ства, выразился в сумме 4 849 тыс. руб. Однако эта сумма была снижена до 4 195 тыс. руб. за счет того, что численность рабо­ чих на заводе была ниже плана на 286 человек и вахтерской охраны на 3 человека.

Таким образом, анализ причин отклонений фактически израс­ ходованных фондов заработной платы от плана позволил уста­ новить, что перерасход допущен как за счет перевыполнения производственного плана, так и за счет содержания сверхпла­ новой численности работников промышленно-производственного персонала. В связи с этим учреждению банка следует поставить вопрос перед руководством предприятия о доведении числен­ ности персонала работающих до установленной планом.

При анализе расходования фондов заработной платы необ­ ходимо выяснить, как использован фонд заработной платы промышленно-производственного персонала с учетом выполне­ ния плана производства; достигнута ли при этом экономия или допущен перерасход.

Чтобы получить ответы на эти вопросы, необходимо факти­ чески выплаченные суммы заработной платы (как в целом по

50

группе, так и по отдельным категориям работников) сопоста­ вить с плановым фондом, пересчитанным на процент выполне­ ния производственной программы, и учесть норматив выдачи средств на заработную плату за перевыполнение производствен­ ного плана.

Использование фонда заработной платы промышленно­

Из этих данных видно, что в отчетном квартале завод допу­ стил относительный перерасход заработной платы по катего­ риям рабочих, инженерно-технических работников и младшего обслуживающего персонала в размере 1 262 тыс. руб. Однако общий перерасход в целом по группе промышленно-производ­

Следующей стадией анализа использования фондов заработ­ ной платы является изучение причин относительного перерас­ хода, допущенного по отдельным категориям работников про­ мышленно-производственной группы.

Необходимо отметить, что отчетность предприятия о числен­ ности и фонде заработной платы промышленно-производствен­ ного персонала по категориям отражается в форме № 2-Т только за квартал. В связи с этим создаются некоторые затруднения в определении суммы перерасхода по категориям работающих, допущенного в отдельные месяцы квартала. Между тем учреж-

дения Государственного банка осуществляют учет выдачи средств на заработную плату и контроль за этими средствами в месячном разрезе. Кроме того, перерасход, допущенный пред­ приятием в отдельные месяцы, Должен быть в последующем возмещен.

Поэтому анализ использования фондов заработной платы в месячном разрезе целесообразнее всего начинать по группам промышленно-производственного и прочего персонала и в не­ обходимых случаях по отдельным категориям работающих.

Прежде чем приступить к анализу расходования фондов заработной платы, перечислим состав категорий работающих, которые входят в группу промышленно-производственного пер­ сонала и в непромышленную группу.

К п р о м ы ш л ен н о -п р о и зво дст вен н о м у п е р с о н а л у относятся

рабочие, ученики, инженерно-технические работники, служащие, младший обслуживающий персонал, охрана.

В н еп р о м ы ш л ен н ую гр у п п у (по взятому нами заводу) входит персонал, занятый в непромышленной деятельности, — жилищнокоммунального отдела, детских садов, больниц, работники, осу­ ществляющие капитальный ремонт зданий и сооружений. Сле­ дует иметь в виду, что в некоторых отраслях промышленности к данной группе относят и работников транспорта.

состава.

Анализ использования фонда заработной платы по непро­ мышленной группе осуществляется путем сопоставления факти­ чески начисленных сумм с плановыми без пересчета их на про­ цент выполнения плана производства по валовой продукции.

Использование фондов заработной платы по группам персо­ нала в месячном разрезе рассмотрим на примере табл. 13, со­ ставленной по статистическим, оперативным и бухгалтерским отчетным данным о выполнении плана по труду.

Утвержденный фонд и фактически начисленные суммы зара­ ботной платы по промышленно-производственному и непро­ мышленному персоналу за квартал, отраженные в табл. 13, не совпадают с фондами заработной платы, показанными в отчете

отдела, подсобного хозяйства и детского сада, которые являются самостоятельными хозрасчетными звеньями и полу­ чают в банке средства на заработную плату по отдельным справкам.

Если сопоставить фактически начисленные суммы заработ­ ной платы с фондами, пересчитанными на процент выполнения производственной программы с учетом норматива выдачи средств на перевыполнение плана (табл. 13), то окажется, что завод в отчетном квартале имел право израсходовать на зара-

52

всумме Л 327,8 тыс. руб.

Всвязи с тем, что предприятие из месяца в месяц допускало перерасходы фондов заработной платы, необходимо тщательно проанализировать причины этих перерасходов и выявить

резервы для создания экономии.

Прежде всего следует рассмотреть, как соблюдается уста­ новленное планом соотношение между ростом производитель­ ности труда и средней заработной платы. Для этой цели при­ меняется метод сопоставления показателей выполнения плана

53

по средней выработке и средней заработной плате одного ра­ бочего (а с 1959 г. одного работника по группе промышленно­ производственного персонала) за анализируемый период.

Показатели выполнения на данном заводе плана по произ­ водительности труда за отчетный квартал приведены выше. Поэтому для анализа необходимо определить лишь показатели по средней заработной плате.

Средняя заработная плата одного рабочего по плану и фак­ тически в отчете промышленного предприятия по форме № 2-Т не отражается. Она определяется как частное от деления фонда заработной платы рабочих на их среднесписочное число.

В качестве примера определения средней заработной платы

На основании установленных показателей средней выра­ ботки и средней заработной платы одного рабочего можно про­ верить, как соблюдается плановое соотношение средней выра­ ботки и средней заработной платы и обеспечивается ли опере­ жение роста производительности труда. Эти данные содержатся в табл. 15, где соответствующие показатели приведены в про­ центах к плану.

Из этой таблицы видно, что в отчетном квартале предприя­ тие не обеспечило опережения выполнения плана по произво­ дительности труда. В отдельные месяцы квартала выполнение плана по средней выработке одного рабочего отставало от вы­ полнения плана по средней заработной плате зн-ачительно больше, чем в целом за квартал.

Факторами, сдерживавшими рост производительности труда в отчетном квартале, явились непроизводительные потери рабо­ чего времени, рассмотренные в § 3 главы 1.

Производительность труда во многом зависит от состояния технического нормирования.

54

Правильная организация технического нормирования способ­ ствует улучшению организации труда на предприятии, повы­ шению выработки рабочих и более целесообразному использо­ ванию средств по заработной плате, так как основная масса ра­ бочих получает сдельную заработную плату в зависимости от норм выработки. Однако, как показали проверки, не все дей­ ствующие на предприятиях нормы являются прогрессивными.

С точки зрения методики нормирования существуют опытно­ статистические и технически обоснованные нормы.

Опытно-статистические н орм ы устанавливаются на основа­

нии среднеарифметических данных за прошлое время и учета затрат времени на работы за предшествующий период, что не отражает достижений технической вооруженности, более совер­ шенной технологии, передовых методов труда и организации производства. Такие нормы не стимулируют роста производи­ тельности труда и экономного расходоцания фондов заработной платы.

В противоположность этому т ехнически о б о сн о ва н н ы е н орм ы

на предприятиях разрабатываются с учетом внедрения новых, передовых методов труда. Эти нормы способствуют росту про­ изводительности труда и экономии средств на заработную плату.

Таким образом, от качественного состава норм зависит использование фонда заработной платы. Чем больше инженернотехнический персонал предприятия уделяет внимания вопросу упорядочения нормирования, чем шире внедряет технически обоснованные нормы вместо опытно-статистических, тем целе­ сообразнее и экономнее используются фонды заработной платы.

Качественный состав действующих норм рассмотрим на при­ мере анализируемого завода (см. табл. 16).

Удельный вес опытно-статистических норм на конец отчетного периода снизился всего лишь на 1,6%. Между тем предприятие, совершенствуя технологию и улучшая организацию производ­ ственного процесса, во II и III кварталах сократило трудо­ емкость машины.

55

Хотя на заводе систематически проводилась работа по сни­ жению трудоемкости машины, вопросом внедрения технически обоснованных норм здесь занимались недостаточно. Этим и объясняется высокий удельный вес опытно-статистических норм на 1 октября (61,6%), что отрицательно влияло на расходование фондов заработной платы.

Члены экономического совета завода совместно с предста­ вителями райкома КПСС и Государственного банка вскрыли причины перерасхода фондов заработной платы.

Одной из основных причин явилось то, что завод работал по заниженным нормам. Кроме того, не был налажен контроль за расходованием средств на заработную плату в цехах со сто­ роны начальников цехов, мастеров, начальников бюро труда и заработной платы, старших бухгалтеров, экономистов.

Начальник технического бюро не уделял достаточного вни­ мания внедрению организационно-технических мероприятий и снижению трудоемкости затрат, вследствие чего на предприя­ тии не создавались широкие возможности для пересмотра дей­ ствующих норм выработки.

Перерасходы фондов заработной платы могут также возник­ нуть из-за того, что руководящим и инженерно-техническим работникам предприятия начисляются премии за выпущенную сверх плана продукцию, которая имеет ограниченный сбыт, и

компенсация за неиспользованные отпуска работникам списоч­ ного состава; доплаты до среднего заработка квалифицирован­ ным рабочим, используемым на вспомогательных и подсобных работах, и прочие доплаты; оплата за простои, за работы по исправлению непланируемого производственного брака, за ава­ рийные работы и др.

Начисление сумм заработной платы, не предусмотренных планом по труду за отчетный квартал, можно показать на при­ мере завода, использовав для этой цели бухгалтерские расчет­ ные ведомости:

56

За счет работ, производившихся в сверхурочное время, обра­ зовался перерасход фонда заработной платы в сумме 48 тыс. руб.. Эти работы допускались предприятием в связи с нарушением графика производства: в третьих декадах месяца выпускалось машин больше, чем в остальные декады. Иными словами, отста­ вание производства машин в первые декады компенсировалось, работой в сверхурочные часы с разрешения заводского коми­ тета профсоюза.

Осуществляя не предусмотренные планом доплаты в связи с изменением характера работ, завод перерасходовал фонд за­ работной платы за квартал на 138 тыс. руб. Этот вид доплат был вызван отклонениями от технологии производства, напри­ мер при механической обработке металла диаметром, превы­ шающим размеры, предусмотренные технологическим процес­ сом.

Несоблюдение условий технологического процесса производ­ ства изделий было установлено на основании актов, утвержден­ ных главным технологом.

Использование квалифицированных рабочих на подсобных и- вспомогательных работах и внеплановые доплаты им до сред­ него заработка привели к перерасходу по заработной плате- в сумме 806 тыс. руб. Эти доплаты были произведены с разре-

57

шения администрации на работах по доведению отдельных узлов, штампов и деталей до требований технологии.

Кроме того, допускались доплаты за использование рабочих высокой квалификации на подсобных и вспомогательных участ­ ках производства, так как по вине администрации они не обес­ печивались основной работой.

Наряду с этим вспомогательные рабочие некоторое время использовались предприятием на отдельных производственных операциях, на которых они не выполняли нормы и получали доплату до среднего заработка.

Работы, связанные с исправлением производственного брака, осуществляли цеха, по которым такие работы не планировались.

Оплата непроизводительных потерь рабочего времени за про­ стои не по вине рабочих составила 27 тыс. руб.

Завод за отчетный квартал выплатил компенсацию за неис­ пользованные трудовые отпуска в сумме 206 тыс. руб., что

За счет расходования средств на не предусмотренные пла­ ном прочие доплаты завод допустил перерасход за отчетный квартал на 518 тыс. руб.

Таким образом, на основе анализа причин перерасхода фондов заработной платы по заводу было установлено, что 1847 тыс. руб. было перерасходовано за счет выплат и доплат до среднего заработка, не предусмотренных планом по труду. Однако положительные факторы, способствовавшие экономии труда и денежных средств, частично перекрыли этот перерас­ ход. В результате относительный перерасход фонда заработной

значительными резервами для экономии фонда заработной платы.

На основе факторов, выявленных в процессе анализа расхо­ дования фондов заработной платы, учреждение Государствен­ ного банка должно поставить перед руководством завода сле­ дующие вопросы:

1.Разработать дополнительные мероприятия по возмеще­ нию в кратчайший срок перерасхода по заработной плате, допу­ щенного в истекшем квартале, и установить систематичёский контроль за выполнением этих мероприятий.

2.Принять меры к недопущению сверхурочных работ, до­

биться выполнения плана производства по графику.1

1 Компенсация уволенным работникам планируется в составе дополни­ тельной заработной платы.

58