книги из ГПНТБ / Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий

Вдебиторскую задолженность банковской таблицы включа­ ются дебиторы по группе V раздела В актива баланса: товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями, прочие деби­ торы (за исключением сумм, учтенных как внеплановое отвле­ чение оборотных средств, расчеты с оксом, рабочими и служа­ щими по индивидуальному жилищному строительству в суммах, превышающих задолженность по ссудам учреждений Строй­ банка), а также излишне внесенные (в Стройбанк и вышестоя­ щим организациям) амортизационные отчисления на капиталь­ ное строительство.

Вкредиторской задолженности показываются устойчивые пассивы в суммах сверх плана и кредиторы по итогу разделаВ пассива баланса.

Рассмотрим состояние расчетов за отчетный квартал по взя­

тому нами заводу:

Т а б л и ц а 35 (в тыс. руб.)

Втом числе:

1.Поставщики по акцептованным

Таким образом, за период с 1 июля по 1 октября дебитор­

.несвоевременно предъявлял счета покупателям за отдельные отгруженные машины. Так, согласно условиям поставки счета

130

покупателям должны предъявляться за молотилки, отгружен­ ные в комплекте с жаткой. Однако производство и отгрузку молотилок осуществлял данный завод, а жаток — другой завод, состоящий с ним в кооперации, который часто задерживал отгрузку жаток. По этим причинам анализируемый нами завод

руб., которые в балансе отражены на счете «Товары отгружен­ ные, не оплаченные в срок покупателями».

В остальной части задолженность по указанному счету числилась в основном за различными республиканскими кон­ торами Сельхозснаба и вследствие неплатежеспособности неко­ торых из них имела давность до трех месяцев. Несмотря на это, завод не практиковал перевода неплатежеспособных поку­ пателей на аккредитивную форму расчетов. Некоторые суммы этой задолженности на все отчетные даты анализируемого квар­ тала числились также и за одногородними покупателями. В связи с этим завод по согласованию с банком перевел всех одногородних покупателей на расчеты чеками из лимитирован­ ных чековых книжек.

Проверкой непосредственно на предприятии дебиторской задолженности по недостачам, растратам и хищениям было установлено, что на конец отчетного периода имелись исполни­ тельные листы на 55 тыс. руб. По исполнительным листам 16 дебиторов в общей сумме 72 тыс. руб. завод передал мате­ риалы судебно-следственным органам.

Прочая дебиторская задолженность в основном состояла из задолженности: по авансам, выданным рабочим и служа­ щим; по авансам, выданным проектным организациям; по под­ отчетным суммам.

тежным требованиям.

Анализ неотфактурованных поставок, произведенный на основе данных журнала заготовления и приложений к нему, показал, что ряд металлургических предприятий счета за отгру­ женный данному заводу прокат направляет лишь через 5— 10 дней после отгрузки.

Ознакомившись с первичными документами к бухгалтерским проводкам по счету «Прочие кредиторы», работники банка уста­ новили, что задолженность по данной статье возникает на за­ воде главным образом по кооперированным поставкам и по расчетам за пользование электроэнергией, водой и газом. Основ­ ными причинами этого являются, во-первых, несогласованность цен на отдельные виды продукции по кооперированным постав­ кам; во-вторых, существующий порядок расчетов с поставщи-

ками энергии, воды и газа, счета которых за отчетный месяц оплачиваются в начале следующего месяца (за первую половину

переходящей задолженности рабочим и служащим по заработ­ ной плате, соцстраху по отчислениям и резерву на отпуска. Это подтверждается следующим.

со сроками выплаты заработной платы, т. е. с 11 по 14-е и с 26 по 29-е число. Фактически эта переходящая задолженность образуется между сроком начисления и сроком выплаты зара­

переходящую задолженность рабочим и служащим по заработ­ ной плате. Она составляет:

752 000 руб. X Ю дней = 7 520 000 руб.

К этому следует добавить задолженность по отчислениям соцстраху. Так, отчисления на социальное страхование утвер­ ждены заводу в размере 7,6%. Следовательно, переходящая задолженность соцстраху должна быть установлена в размере:

7 520 О0» РУ6Х7.6 i== 5?2 0QQ pyg _

Таким образом, общая переходящая задолженность рабочим и служащим и по отчислениям соцстраху должна быть установ­ лена заводу в качестве устойчивых пассивов в сумме 8 092 тыс. руб., вместо утвержденной управлением совнархоза в сумме 4 660 тыс. руб.

Кроме того, анализ выявил, что резерв на отпуска был за­ нижен на 1 020 тыс. руб.

Состояние платежной дисциплины промышленных предприя­ тий характеризуют такие факторы, как отказы от акцепта пла: тежных требований поставщиков и сохранность грузов, приня­ тых на ответственное хранение. В связи с этим важно проанали­ зировать непосредственно на месте (у предприятия) причины отказов от акцепта и их обоснованность. Такой анализ осуще­ ствляется путем инвентаризации платежных документов, нахо­ дящихся в картотеке № 3 банка, и изучения договоров, заклю­ ченных с поставщиками. Если груз находится на ответственном хранении, то необходимо проверить его сохранность, исполь­ зовав данные аналитического количественного учета мате­ риалов.

Произведя анализ состояния расчетов за III квартал, учре-

132

ждение банка поставило перед руководством завода следующие вопросы:

1. В целях устранения причин задержки укомплектования молотилок и несвоевременной выписки счетов за отгруженные молотилки возбудить ходатайство перед советом народного хо­

2. О переводе некоторых одногородних неплатежеспособных покупателей на предварительную оплату отпускаемых мате­ риальных ценностей, а иногородних — на аккредитивную форму расчетов.

3. Добиться от совнархоза повышения размера устойчивых пассивов по задолженности рабочим и служащим по заработной плате, соцстраху по отчислениям и резерву на отпуска.

Следует отметить, что во многих случаях предприятия ма­ шиностроения испытывают финансовые затруднения вследствие несвоевременной оплаты заказчиками поставленного им обору­ дования и машин. Это говорит о необходимости, во-первых, на­ ладить хозяйственные взаимоотношения предприятий машино­

ность оплаты отгруженной им продукции; во-вторых, ликвиди­ ровать неправильную практику размещения заказов на обору­ дование в размерах, значительно превышающих источники их оплаты.

Учреждениям Государственного банка следует держать по­ стоянную связь с учреждениями Стройбанка по месту нахожде­ ния заказчиков с тем, чтобы проводить совместные мероприятия по улучшению расчетов за оборудование и машины, по ликвида­ ции фактов завоза оборудования без учета реальной потреб­ ности и возможности ввода его в эксплуатацию, а также обес­ печить своевременный взнос заказчиками амортизационных от­ числений и прибыли, предназначенных для финансирования капитального строительства.

Наряду с этим учреждения банка должны добиваться того, чтобы вышестоящие хозяйственные органы вели строгий кон­ троль за соответствием объема размещаемых предприятиями и стройками заказов на поставку оборудования выделенным ас­ сигнованиям на эту цель и всемерно улучшали планирование поставок,

4.Кредитно-расчетные взаимоотношения предприятий

сГосударственным банком

Взаимоотношения промышленных предприятий с учрежде­ ниями Государственного банка складываются как в процессе кредитования, расчетов, кассового обслуживания, так и при осу­

133

ществлении контроля рублем за хозяйственно-финансовой дея­ тельностью предприятий.

Кредитование, расчеты и кассовое обслуживание промышлен­ ных предприятий производятся в соответствии с кредитным и кассовым планами банка, в меру выполнения предприятиями планов производства и реализации продукции, с учетом финан­ совых результатов их деятельности.

Размеры краткосрочного кредита каждого предприятия и организации определяются лимитами кредитования под отдель­ ные объекты. Эти лимиты устанавливаются на основе кредитного плана Государственного банка, утвержденного Советом Мини­ стров СССР.

За последние годы значительно увеличились кредиты, предо­ ставляемые предприятиям тяжелой промышленности по обороту материальных ценностей. В настоящее время в таком порядке кредитуется большое число предприятий машиностроения и дру­ гих отраслей промышленности. Эта форма кредитования дает возможность Государственному банку более полно содействовать кредитом выполнению и перевыполнению предприятиями хозяй­ ственных планов, лучше маневрировать общегосударственным фондом оборотных средств, обеспечивать упорядочение расчетов, а также создает известную основу для усиления контроля руб­ лем за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий и организаций со стороны вышестоящих хозяйственных органов и учреждений банка.

Следует, однако, отметить, что кое-где еще имеют место существенные недостатки в применении кредитования по обо­ роту, в результате не в полной мере обеспечивается необходи­ мый контроль за завозом материальных ценностей в меру дей­ ствительной потребности, за своевременным использованием материальных ценностей в производстве, а также за реализа­ цией готовой продукции. Некоторые учреждения Государствен­ ного банка не всегда продуманно и экономически оправданно используют свои права в отношении предоставления предприя­ тиям, кредитующимся по обороту, льгот в виде отсрочки плате­ жей по долевому участию собственных средств. Эта отсрочка в ряде случаев предоставляется одним и тем же предприятиям

тельности предприятий и к улучшению их расчетов с покупа­ телями.

Предоставление кредитов по обороту материальных ценно­ стей без учета выполнения плана отгрузки готовой продукции свидетельствует о слабости банковского контроля. В отдельных случаях это приводит к тому, что кредитом банка покрываются запасы готовой продукции, образующиеся из-за неритмичной работы предприятий и выпуска изделий, не пользующихся до-

134

статочным спросом. Такая практика вызывает отвлечение кре­ дитов банка в покрытие сверхплановых и излишних запасов, товарно-материальных ценностей.

При анализе хозяйственно-финансовой деятельности пред­ приятий работники банка должны исходить из необходимости всемерно развивать и укреплять кредитные отношения с отрас­ лями тяжелой промышленности. Это означает, что надо совер­ шенствовать кредитование предприятий по обороту товарно­ материальных ценностей, усилить контроль рублем за их хозяй­ ственно-финансовой деятельностью, не допускать покрытия кре­ дитом финансовых прорывов в работе предприятий, накопления сверхплановых и излишних запасов сырья, материалов и гото­ вой продукции, искоренять факты выпуска изделий, не имеющих сбыта или имеющих ограниченный сбыт.

Свою экономическую работу учреждения Государственногобанка должны строить так, чтобы обеспечить всесторонний ана­ лиз выполнения предприятиями заданий по снижению себестои­ мости продукции, повышению производительности труда, соблю­ дению норм расходования сырья, материалов и топлива, утвер­ жденных фондов заработной платы, выявлять имеющиеся

дукции. Такой анализ является действенным, если по результа­ там его банк предъявляет к руководителям предприятия требо­ вания о принятии мер по устранению выявленных недостатков..

На основе данных, характеризующих выполнение предприя­ тиями заданий по количественным и качественным показателям, следует решать вопросы о применении к этим предприятиям режима кредитования, проявлять большую настойчивость- в устранении причин образования сверхплановых убытков или невыполнения планов накоплений. При этом нельзя довольство­ ваться тем, что вышестоящие хозяйственные органы, изымая сверхплановые накопления у хорошо работающих предприятий, восполняют недостаток оборотных средств тех предприятий, которые проели их, и создают тем самым видимость финансовогоблагополучия у плохо работающих предприятий.

Как известно, накопление значительных сверхплановых

рые накапливают излишние запасы товарно-материальных ценностей и не принимают мер к их использованию или реали­ зации.

Недостатки в экономической и кредитной работе отдельных учреждений Государственного банка, ослабление банковского контроля рублем приводят к тому, что отдельные руководители предприятий не проявляют должной заботы об использовании

135

с максимальной экономией предоставленных в их распоряжение материальных, трудовых и денежных ресурсов, а вышестоящие хозяйственные органы не ведут необходимой борьбы с фактами бесхозяйственности и расточительства, за выполнение каждым предприятием планов накоплений и заданий по снижению себе­ стоимости продукции.

Следует отметить, что к плохо работающим предприятиям, особенно крупным, меры кредитного воздействия иногда приме­ няются недостаточно, так как у руководителей некоторых учре­ ждений Государственного банка возникает боязнь ухудшить хо­ зяйственное положение таких предприятий. Между тем задача учреждений Государственного банка заключается в том, чтобы на основе систематического контроля своевременно выявлять недостатки в хозяйственно-финансовой деятельности предприя­ тий, настойчиво требовать от их руководителей принятия мер к устранению этих недостатков, ставить вопросы о нерадивых хозяйственниках перед вышестоящими организациями, доби­ ваясь разработки конкретных мер по действительному улучше­ нию работы и оздоровлению финансового состояния предприя­ тий, а при невыполнении этих требований применять к плохо работающим предприятиям меры кредитного воздействия.

Большую роль играют такие меры, как применение диффе­ ренцированного режима кредитования в зависимости от ре­ зультатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, введение особого режима кредитования и расчетов для пред­ приятий, не выполняющих заданий по снижению себестоимости продукции, планов накоплений, допускающих сверхплановые убытки и проедающих собственные оборотные средства.

Значение особого режима кредитования и расчетов состоит в том, чтобы взять под особый контроль плохо работающие предприятия, не распыляя внимания на большом количестве предприятий. Осуществляя такой контроль, банк систематически проверяет хозяйственно-финансовую деятельность плохо рабо^ тающих предприятий, заставляет их руководителей по-настоя­ щему заниматься вопросами экономики и финансов, проверяет, почему предприятия не выполняют установленных им планов, почему допускают убытки и осуществляют свою деятельность по существу за счет хорошо работающих предприятий. Все это в конечном счете способствует повышению ответственности не только руководителей предприятий, но и их вышестоящих орга­ низаций.

Постановлением от 21 августа 1954 г. «О роли и задачах Государственного банка СССР» партия и правительство обя­ зали министров и руководителей ведомств принимать немедлен­ ные меры к ликвидации причин, вызывающих убытки, невыпол­ нение планов накоплений, разрабатывать мероприятия по повы­

136

к ликвидации перерасходов фондов заработной платы и улуч­ шать материально-техническое снабжение предприятий, пере­ веденных на особый режим кредитования и расчетов.

Для повышения эффективности санкций, применяемых к плохо работающим предприятиям, учреждения банка должны систематически контролировать действенность этих санкций.

Важное значение имеет такая мера воздействия, как лише­ ние предприятия права использовать неоплаченные материаль­ ные ценности, за исключением скоропортящихся продуктов, впредь до их оплаты. В случае применения этой санкции неопла­ ченные ценности передаются данному предприятию на ответ­ ственное хранение. Учреждение банка должно систематически проверять сохранность ценностей, находящихся на ответствен­ ном хранении, и принимать необходимые меры при незаконном расходовании их без оплаты.

Действенной является также санкция в виде перевода пред­ приятий на аккредитивную форму расчетов с иногородними поставщиками и на предварительную оплату по расчетам с одногородними поставщиками. Известив поставщиков о пере­ воде данного предприятия на предварительную оплату, банк следит за тем, чтобы поставщики не допускали отгрузку ему материальных ценностей без получения аккредитива или без предварительной оплаты (при одногородних расчетах).

Положительную роль играет кредитование предприятий под гарантию вышестоящего звена, применяемое к предприятиям при переводе их на особый режим кредитования и расчетов. Такой порядок кредитования повышает ответственность хозяй­ ственных органов за результаты работы подведомственных им предприятий.

Представляя гарантию о погашении полученных предприя­ тием ссуд в установленные сроки, вышестоящий финансирую­ щий орган берет тем самым на себя материальную ответствен­ ность за ликвидацию в кратчайшие сроки непорядков в хозяй­ ственно-финансовой деятельности данного предприятия. Непри­ нятие эффективных мер к улучшению работы такого предприя­ тия приведет к тому, что гарант обязан будет обратить часть своих финансовых резервов на пополнение недостатка оборотных средств подчиненного ему предприятия.

В целях оздоровления плохо работающих предприятий руко­ водители учреждений банка должны систематически рассма­ тривать, какие конкретные меры воздействия следует применять к этим предприятиям в зависимости от финансовых результатов их деятельности.

Если намеченные меры по ликвидации причин, вызывающих невыполнение планов накоплений или убытки, позволяют воз­ местить образовавшиеся финансовые прорывы за счет дополни­ тельной экономии, то банк имеет право предоставить этому предприятию ссуду для пополнения недостатка оборотных

137

средств. Такая кредитная помощь направлена на то, чтобы по­ полнить оборотные средства предприятия и дать ему возмож­ ность дальше кредитоваться в банке под имеющиеся объекты. Эти ссуды имеют большое значение и в связи с тем, что пред­

ранее допущенные прорывы за счет дополнительной экономии. Задача учреждений банка заключается в том, чтобы прове­ рять реальность намеченных мероприятий по ликвидации финан­ совых прорывов, а в дальнейшем систематически контролиро­

вать выполнение этих мероприятий.

Поскольку Государственный банк является эмиссионным центром, постольку недостатки в деятельности отдельных пред­ приятий, а также недостатки, имеющие место при кредитовании и осуществлении расчетов, отрицательно сказываются на выпол­ нении кассового плана банка. Например, многие предприятия вследствие недостаточного контроля накапливают сверхнорма­ тивные запасы товарно-материальных ценностей. В торговую сеть иногда завозятся товары, которые не пользуются спросом населения или имеются в торговых организациях в избыточном количестве. На производство этих товаров были затрачены труд, материалы и денежные средства, которые на длительное время омертвляются. В связи с этим важно обеспечить увязку работы по анализу хозяйственно-финансовой деятельности предприятий с задачами по дальнейшему улучшению денежного обращения. Иными словами, практические вопросы контроля рублем и кре­ дитования необходимо решать не в отрыве от выполнения кассо­ вого плана. В ходе кредитования и расчетов банк должен нала­ дить действенный повседневный контроль рублем и на его основе добиваться ускорения оборачиваемости товарно-материальных ценностей, быстрейшего использования в хозяйственном обороте сверхнормативных запасов, а следовательно, и увеличения по­ ступления выручки в кассы банка.

В 1959 г. в законодательном порядке были внесены некото­

завозимых товаров. Так, управляющим учреждениями Государ­ ственного банка предоставлено право не предоставлять торгую­ щим организациям кредитов на оплату товаров, не пользую­ щихся спросом или пользующихся ограниченным спросом насе­ ления, если эти организации систематически накапливают такие товары. Тем самым повышается роль системы Государственного банка по осуществлению контроля за производством товаров в нужном для населения ассортименте, а также за организа­ цией торговли и распределением товаров по торговым системам, районам и магазинам.

Учреждения банка должны анализировать данные торговых организаций о ходе торговли, изучать спрос населения на то-

138

вары. Такой анализ необходим для того, чтобы своевременно устанавливать, на какие товары не полностью удовлетворяется спрос населения, какие товары имеются в избытке, и в соответ­ ствии с этим выдвигать предложения об увеличении планов производства отдельных товаров.

Кредитные связи рассматриваемого'нами завода с Государ­ ственным банком складывались в отчетном году на основе использования разнообразных видов кредита.

Особенно активно завод пользовался кредитами банка в пер­ вом полугодии, когда испытывал финансовые затруднения в связи с недостатком оборотных средств, значительными сверх­ плановыми запасами материальных ценностей, неплатежами по­ купателей, а также в связи с рядом недостатков в финансовой работе.

В I и II кварталах предприятие пользовалось плановыми ссудами под сезонные и другие временные запасы сырья и мате­ риалов, ссудами под сверхнормативные остатки незавершенного производства и полуфабрикатов, на временные нужды под остатки готовых изделий в связи с транспортными затрудне­ ниями. Кроме того, заводу предоставлялись кредиты под расчет­ ные документы в пути, на завершение расчетов по децентрализо­ ванным зачетам и на другие нужды.

Удельный вес кредитов банка в оборотных средствах завода в отдельных кварталах года был неодинаков.

Во втором полугодии завод достиг значительного перевыпол­ нения основных технико-экономических показателей. Его финан­ совое положение улучшилось и потребность в кредите значи­ тельно сократилась.

Удельный вес кредитов Государственного банка в источниках формирования оборотных средств предприятия на 1 октября отчетного года составил 26,2%, тогда как на начало года и на 1 апреля он достигал 37,4% и 37,7%.

Изменение объема кредитных вложений и их удельного веса в общей сумме оборотных средств характеризуется данными, приведенными в табл. 36.

.средств значительно отставал, так как предусмотренное финан­ совым планом поступление средств в порядке перераспределения от других предприятий осуществлялось совнархозом несвоевре­ менно. Так, по состоянию на 1 июля норматив оборотных средств

139