![](/user_photo/_userpic.png)
книги из ГПНТБ / Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий
..pdfна месте—у хозяйственных организаций, работники банка имеют возможность всесторонне изучать причины невыполнения пла новых заданий, недостаточного использования имеющихся ре зервов, разрабатывать конкретные и реальные предложения, способствующие улучшению производственных, экономических и финансовых показателей предприятия.
Анализ отчетности предприятий в учреждениях Государ ственного банка начинается с заполнения таблиц показателей хозяйственно-финансовой деятельности — так называемого пас порта.
Паспорт является важным документом, при помощи кото рого ведется систематизированное наблюдение за показателями деятельности предприятия и строятся динамические ряды для анализа основных показателей его работы.
Глубокому анализу подвергаются в первую очередь участкидеятельности предприятия, на которых имеют место наиболее серьезные недостатки. При этом работники банка тщательна изучают причины, вызвавшие невыполнение планов производ ства, реализации и других показателей.
В процессе анализа важно установить, как выполняются тре бования по комплексному развитию хозяйства, использованиюсырьевой и энергетической базы, развитию экономических свя зей между предприятиями и организациями и внутрихозяйствен ных связей, т. е. не имеют ли место излишне дальние, встреч ные и другие нерациональные перевозки сырья, материалов, топлива и комплектующих изделий.
По итогам анализа учреждения Государственного банка фор мулируют выводы и разрабатывают предложения, направленные на устранение выявленных недостатков, на использование обна руженных резервов с тем, чтобы обеспечить рост производства, снижение себестоимости и увеличение накоплений.
В зависимости от результатов работы определяются дальней шие взаимоотношения учреждения банка с предприятием, ре шается вопрос о режиме кредитования.
Так, хорошо работающим предприятиям предоставляются преимущества при кредитовании и расчетах. Что касается плохо работающих предприятий, то банк предъявляет их руководите лям требования об устранении недостатков. В случае необходи мости перед вышестоящими хозяйственными организациями или местными руководящими органами ставится вопрос о принятии мер к улучшению деятельности предприятий и вносятся соот ветствующие предложения. Такие предложения следует пред ставлять не только по предприятиям, не выполняющим перечис ленных выше показателей, но и по предприятиям, имеющим зна чительные неиспользованные резервы роста производства нуж ных для страны изделий и товаров народного потребления, резервы снижения себестоимости продукции и увеличения накоп лений.
9
Предложения должны содержать серьезные экономические обоснования. При этом не следует загромождать их описанием всех недостатков, которые могут быть устранены самим пред приятием без вмешательства руководящих организаций.
Если после этого не будут проведены соответствующие ме роприятия по выполнению предприятием плановых заданий, то учреждение банка должно рассмотреть вопрос о применении к нему санкций вплоть до перевода на особый режим кредито вания и расчетов.
Предложения по результатам анализа с конкретными сро ками их исполнения сообщаются руководителям хозяйственных организаций.
Как показывает практика, наибольший эффект достигается, когда итоги работы предприятия, не выполняющего планов про изводства, себестоимости и накоплений и не сохраняющего соб ственных оборотных средств, обсуждаются на собраниях пар тийно-хозяйственного актива данного предприятия. На этих
•собраниях обычно заслушивается доклад руководителя пред приятия о мерах по ликвидации отставания в работе и содоклад представителя Государственного банка. Учреждение банка принимает деятельное участие в подготовке предложений, кото рые подлежат обсуждению на собраниях партийно-хозяйствен ного актива.
Важным и эффективным мероприятием является обсуждение выводов и предложений учреждения банка е руководящими работниками предприятия на совместных совещаниях. Перед совещанием целесообразно ознакомить руководителей пред приятия с основными вопросами, которые будут перед ними по ставлены. Это дает возможность всесторонне обсудить и сов местно наметить конкретные мероприятия по оздоровлению дея тельности хозяйственной организации. Принятые решения должны быть обусловлены конкретными сроками исполнения.
Серьезное значение в разработке мероприятий, обеспечи
вающих улучшение деятельности предприятий, |
имеет совмест |
|
ная работа кредитных инспекторов Государственного |
банка |
|
с работниками вышестоящих хозяйственных |
организаций — |
|
совнархозов, трестов и соответствующих управлений. |
|
|
Эффективность анализа, т. е. улучшение хозяйственно-финан |
||
совой деятельности предприятия в наиболее |
короткие |
сроки, |
может быть достигнута только в том случае, если учреждение банка установит систематический и действенный контроль за выполнением внесенных им предложений, а также мероприятий, разработанных вышестоящими, органами.
ГЛАВА ПЕРВАЯ
АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ
1.Выполнение плана производства валовой
итоварной продукции
Основная задача предприятий машиностроительной про мышленности состоит в том, чтобы всемерно развивать произ водство новых, совершенных, высокопроизводительных машин и
•оборудования.
Как отметил в своих решениях XXI съезд КПСС, наиболее характерной чертой современного технического прогресса и ос новным направлением в создании конструкций новых машин является внедрение комплексной механизации и автоматиче ского управления производством с применением средств элек тронной техники, а также дальнейшее развитие специализации и кооперирования предприятий.
Ответственные задачи в этом деле возложены на машино строительную промышленность планом развития народного хо зяйства СССР на 1959—1965 гг. Промышленные предприятия прежде всего должны обеспечить равномерное выполнение утвержденных им планов производства — годового, кварталь ных и месячных — как по заводу в целом, так и каждым цехом, сменой, бригадой, рабочим, притом не только по количествен ным, но и по качественным показателям. Для этого необходимо постоянно совершенствовать организацию производства и труда, повышать технический уровень на основе достижений науки и техники, широко внедрять комплексную механизацию и авто матизацию производственных процессов, всемерно улучшать тех нологию производства, модернизировать и полнее использовать оборудование, поднимать производительность труда, экономно расходовать сырье и материалы, укреплять хозяйственный
расчет.
Важное значение в выполнении планов производства имеетширокое развитие социалистического соревнования, организа-
11
ция бригад коммунистического труда на предприятиях, произ водственных участках, в цехах и сменах.
Быстрое развитие машиностроения в предстоящем семилетии требует и дальнейшего расширения кредитных связей Государ ственного банка с промышленными предприятиями. Одним из путей, по которому должно идти расширение указанных свя зей, является кредитование по обороту материальных ценностей. Наряду с этим необходимо повышать эффективность контроля рублем, улучшать практику кредитования и расчетов предприя тий, что может быть достигнуто на основе глубокого анализа результатов их деятельности по всем показателям.
Анализ выполнения производственной программы предусма тривает изучение и оценку показателей, характеризующих производственную деятельность предприятия, развитие произ водительных сил и использование имеющихся резервов роста производства.
Уровень и качество выполнения производственной про граммы оказывают прямое или косвенное влияние на все важ нейшие экономические показатели работы предприятия и в пер вую очередь на такие, как себестоимость товарной продукции, выполнение планов реализации, накоплений, финансовое состоя ние предприятия и др.
Анализ обычно начинается с изучения уровня и качества выполнения производственной программы и последующего выяв ления факторов, обусловивших положительные или отрицатель ные отклонения от заданий государственного плана.
Анализируя выполнение плана производства валовой и то варной продукции, необходимо установить, как выполнена про изводственная программа и не было ли фактов выполнения и перевыполнения программы за счет выпуска продукции, имею щей ограниченный сбыт или не имеющей сбыта. Особое внима ние следует обращать на выполнение плана производства и обя зательств по кооперированным поставкам и поставкам на экспорт.
Рассмотрим выполнение плана производства валовой и то варной продукции на примере отчетных данных завода за квар тал по таблице показателей паспорта (см. табл. 1), составлен ного учреждением банка. Эти данные заполняются на основа нии сводной статистической отчетности, представляемой учре ждениям Государственного банка районными (городскими) органами ЦСУ СССР в разрезе предприятий и организаций.
Из этой таблицы видно, что предприятие перевыполнило план по производству валовой и товарной продукции. Однако необходимо выяснить и другие вопросы, связанные с выполне нием производственной программы. К ним относятся выполне ние плана производства продукции в натуральном выражении и плана производства кооперированных поставок; плана по труду; плана развития и внедрения новой техники и организационно-
12
Валовая продукция в оптовых ценах предприятия (без налога с оборота) на 1 июля
Отчетный период
по плану фактически % к плану
Т а б л и ц а 1 (в тыс. руб.)
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без налога с оборота), принятых в плане
по плану фактически % к плану
И ю ль................... |
102 621 |
105 207 |
102,5 |
101 695 |
105 414 |
103,7 |
А в г у с т ............... |
105 051 |
108 075 |
102,9 |
105 051 |
108 935 |
103,7 |
-Сентябрь . . . . |
89 728 |
107 316 |
119,6 |
98 628 |
104 981 |
106,4 |
За квартал . . |
297 400 |
320 598 |
107,8 |
305 374 |
319 330 |
104,6 |
технических мероприятий; плана материально-технического снаб жения; ритмичность в работе; комплектность и качество выпу скаемой продукции. Эти вопросы изучаются на основе соответ ствующих материалов непосредственно на предприятии.
В частности, для определения степени выполнения плана по производству продукции в натуральном выражении использу ются данные раздела III месячной отчетности о выполнении плана производства продукции ф. № 1-П. Эта отчетность ежеме сячно— не позднее 3-го числа — представляется: предприятиями совнархоза-— статистическому управлению по месту нахождения совнархоза, а предприятиями, не подчиненными совнархозу,— статистическому управлению по месту нахождения предприятия, районному (городскому) инспектору ЦСУ СССР и вышестоя щей хозяйственной организации. Учреждения Государственного банка могут пользоваться сводными данными местных органов ЦСУ СССР.
Покажем на примере (см. табл. 2), как используются учет ные данные органов ЦСУ для освещения вопросов, характери зующих выполнение плана производства по анализируемому заводу.
Приведенные данные показывают, что завод обеспечил сверхплановый выпуск валовой продукции за отчетный квар тал на 7,8%, имея при этом значительное перевыполнение плана за сентябрь (на 19,6%), за период с начала отчетного года (на 7,4%). Рост валовой продукции с начала года по отно шению к соответствующему периоду прошлого года соста вил 10,8%.
Успешно справился завод и с выполнением плана по объему товарной продукции (106,4% к плановому заданию за сентябрь и 104,6% к плану за III квартал).
Обращает на себя внимание некоторое отставание выполне ния плана производства товарной продукции от плана валовой
13
Т а б л и ц а 2 (в тыс. руб.)
I. Валовая продукция в оптовых ценах предприятия на 1 октября
|
По плану |
|
|
Фактически |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
за соответ |
на отчет |
на период |
на отчет |
на отчет |
за отчет |
за отчет |
с начала |
ствующий |
период |
|||||||
ный год |
с начала |
ный |
ный |
ный |
ный |
отчетного |
с начала |
|
года |
квартал |
месяц |
месяц |
квартал |
года |
прошлого |
|
|
|
|
|
|
|
года |
984 284 |
693 950 |
297 400 |
89 728 |
107 316 |
320 598 |
745 600 |
673 103 |
|||
|
II. Товарная продукция в оптовых ценах предприятия |
|
||||||||
По плану |
|
|
|
Фактически в оптовых |
Фактически в действующих |
|||||
|
|
|
ценах предприятия, при |
|||||||
|
|
|
|
|
|
нятых в плане |
оптовых ценах предприятия |
|||
на отчет ный год |
на отчет ный квар тал |
|
на отчет ный месяц |
за отчет ный месяц |
за отчет ный квар тал |
с начала отчетного года |
за отчет ный месяц |
за отчет ный квар тал |
с начала отчетного года |
|
978 034 |
305 374 |
96 628 |
104 981 |
319 330 |
738 966 |
104 981 |
319 330 |
738 567 |
продукции. Но если сопоставить выпуск той и другой продукции в процентах к плану на год, то по валовой продукции будет 75,8%, а по товарной — 75,5%. Это говорит о том, что
вцелом за 9 месяцев уровень выполнения плана по валовой и товарной продукции почти одинаков.
Значительное отклонение объема валовой продукции от то варной за сентябрь было вызвано необходимостью создать пре дусмотренный планом задел по незавершенному производству для того, чтобы обеспечить темпы роста производства продукции
вIV квартале.
Выполнение предприятием задания по выпуску готовой про дукции и законченных работ характеризуется показателем товарной продукции. В состав товарной продукции данного предприятия входят готовые, т. е. вполне законченные и выпу щенные из производства, изделия: сельскохозяйственные ма шины (комбайны), опытные образцы машин, принятых и опла ченных заказчиками, нестандартное оборудование, запасные части, производство кооперированных поставок, отпуск на сто рону электроэнергии собственной выработки.
Кроме того, в объем товарной продукции включаются раз ного рода работы промышленного характера, например затраты по переработке металлоотходов, сдаваемых базам «Главметаллосбыт», работы по капитальному ремонту своего оборудования
идр.
Всостав валовой продукции, кроме товарной, входят изме нения остатков незавершенного производства.
14
2. Выполнение плана производства |
продукции |
в натуральном выражении и плана производства |
|
кооперированных поставок |
|
Как известно, важнейшей обязанностью |
каждого промыш |
ленного предприятия является выполнение государственного» плана по производству продукции в установленной номенкла туре и ассортименте.
В условиях широко развитого кооперирования промышлен ных предприятий выполнение планов по всем позициям номен клатуры изделий и своевременная отгрузка их приобретают исключительно важное значение. Однако еще имеют место слу чаи, когда отдельные предприятия пытаются восполнить невы полнение заданий по производству важнейших видов продукции второстепенными, менее трудоемкими изделиями. Такое нару шение может отрицательно сказаться на работе смежных пред приятий, заводов-заказчиков и других потребителей.
Контроль за выполнением плана производства продукции в натуральном выражении возложен прежде всего на руководи телей предприятий. В их обязанности входит ежедневно анали зировать выполнение плана по номенклатуре изделий, узлов и деталей как в целом по заводу, так и отдельными цехами.
Ежедневный контроль за выполнением плана по номенкла туре и ассортименту дает возможность выявлять отклонения от плановой номенклатуры отдельных частей, узлов и готовых изделий по каждому цеху и заводу в целом и принимать необ ходимые меры, обеспечивающие устранение допущенных нару шений.
Учреждения Государственного банка в своей аналитической работе должны уделять особое внимание вопросам выполнения предприятиями плана по производству продукции в натуральном выражении и устанавливать, насколько ассортимент выпускае мой продукции соответствует потребностям народного хозяй ства. При этом с особой тщательностью необходимо контроли ровать уровень выполнения плана производства продукции,, имеющей ограниченный сбыт. Для осуществления такого кон троля используются следующие материалы: статистическая отчетность ф. № 1-П, бухгалтерский аналитический учет гото вой продукции и перечень продукции, по которой не разре шается перевыполнять план производства.
В разделе III ф. № 1-П дается перечень важнейших видов продукции по плану и фактически на отчетный год, на период с начала года, на отчетный квартал и отчетный месяц.
Сопоставляя фактические данные с плановыми по отдель ным видам изделий, находят отклонения в абсолютных величи нах или в процентах. Особое внимание при этом следует уде лять отклонениям по вновь осваиваемой продукции и продук ции, имеющей ограниченный сбыт.
15
Для выявления сверхпланового производства продукции, имеющей ограниченный сбыт, банк пользуется перечнем этой' продукции, содержащим необходимые дополнения и изменения. Такой перечень устанавливается соответственно Госпланом
СССР, Госпланом союзной республики, совнархозом, мини стерствами и ведомствами, Советом Министров СССР, испол нительными комитетами областных (краевых) Советовдепутатов трудящихся — при утверждении плана производства про дукции.
Наличие продукции, имеющей ограниченный сбыт или не имеющей сбыта, определяется путем сопоставления фактиче ского остатка продукции с установленными нормативами на основе данных о продолжительности нахождения отдельных изделий на складах предприятия, на которые нет нарядов или договоров.
Если предприятие производит продукцию, имеющую ограни ченный сбыт, то следует проверить, не допускается ли выпуск этой продукции сверх установленного плана и с какого времени она не реализуется. Для этого по данным ф. № 1-П (раздел III) фактический выпуск данной продукции сопоставляется с пла ном. В том случае, когда продукция, имеющая ограниченный сбыт, не относится к важнейшим видам изделий, данные о ее фактическом выпуске можно получить из бухгалтерского анали тического учета готовой продукции.
Та часть продукции, имеющей ограниченный сбыт, которая произведена сверх плана, не должна учитываться при оценке выполнения плана, а также при исчислении размера премий руководящим и инженерно-техническим работникам данного предприятия.
В целях борьбы с нерациональным и бесхозяйственным расходованием материальных и денежных ресурсов Государ ственный банк не предоставляет предприятиям кредит под про изведенную ими сверх плана продукцию, имеющую ограничен ный сбыт. Средства на заработную плату по сверхплановому выпуску продукции, не имеющей сбыта, банк выдает только с разрешения совнархозов, министерств, ведомств, исполнитель ных комитетов Советов депутатов трудящихся. При анализе отчетов предприятий необходимо проверять, как выполняются эти требования.
Для того чтобы поставить вопрос об ответственности руко водителей предприятия за допущенную бесхозяйственность, выразившуюся в нерациональных затратах на выпуск продук ции, не имеющей сбыта илЯ имеющей ограниченный сбыт,
целесообразно подсчитать, сколько |
данное |
предприятие |
израсходовало на это сырья, материалов |
и денежных |
|
средств. |
|
|
Производственная программа, как мы знаем, считается вы полненной только в том случае, если предприятие обеспечит вы-
16
полнение плана по номенклатуре и ассортименту. Рассмотрим показатели производства продукции в натуральном выражении на данном предприятии за квартал, которые приведены в табл. 3 (стр. 18).
Если сопоставить плановые и отчетные данные, приведенные в указанной таблице, то окажется, что квартальное задание по производству молотилок с копнителем выполнено на 100,1%. Однако выполнение плана производства с начала отчетного года по этому изделию составляет всего 99,7%.
Из результатов анализа установлено, что невыполнение плана выпуска молотилок за первое полугодие объясняется за медлением освоения производства нового изделия в связи с из менением конструкции и отвлечением рабочих на устранение конструктивных недостатков, имевших место в ходе произ водства.
Завод добился выпуска формовочных машин «Адамс» за
отчетный квартал в |
размере 150% плана, а |
с начала |
года — 100%. |
|
|
Выполнение квартального плана по производству кривошип |
||
ных прессов составило |
всего 40%; план с начала |
отчетного |
года выполнен на 100%. |
|
|
Хотя производственное задание по указанным изделиям за период с начала года и было выполнено, однако выпуск их в раз резе отдельных кварталов осуществлялся неравномерно, что нарушало договорные условия поставки.
Следует отметить, что наряду с производством плановой про дукции завод освоил и изготовил за период с начала года и за отчетный квартал продукцию, не предусмотренную планом: 14 модернизированных копнителей, 10 копнителей системы Мальцева и 261 молотилку с копнителем СТ-6.
План производства запасных частей для сельскохозяйствен
ных машин |
за отчетный квартал выполнен заводом лишь |
на 90,6%, а |
с начала года — на 103%. |
Выпуск нестандартного оборудования с начала года соста вил 168,4% и за отчетный квартал — 210,4%. План по оказанию услуг на сторону за период с начала года значительно пере
выполнен. |
ремонта |
основных средств |
|
Выполнение плана капитального |
|||
с начала года составило 129,2% |
и за отчетный квартал — |
||
172,5%. Перевыполнение плана за |
отчетный |
квартал |
связано |
с проведением досрочного ремонта оборудования для |
обеспече |
ния выполненияпроизводственной программы IV квартала. Выше отмечалось, что в новых условиях управления про
мышленностью особенно важное значение приобретает усиление контроля рублем за ходом выполнения плана производства
•кооперированных поставок как в целом, так и по номенклатуре. Этот контроль осуществляется по данным статистической отчет ности предприятий ф. № 5-пс (см. табл. 4 на стр. 19).
2' Заказ № 1700 |
17 |
\_____ .______________ _ |
I |
I гос публичная 1 Ш Л О Lrr*
Таб ли ца 3
00
№ п/п.
|
По плану |
|
|
Фактически |
|
|||
Единица |
|
|
|
|
|
|
за соответ |
|
Виды продукции |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
с начала |
ствующий |
||
измерения на отчёт* |
на период |
на отчет- |
на отчет- |
за отчет- |
за отчет- |
|||
период |
||||||||
ный |
с начала |
ный |
ный |
ный |
ный |
отчетного |
с начала |
|
год |
года |
квартал |
месяц |
месяц |
квартал |
года |
прошлого |
года
1 |
Молотилка с копнителем . . |
шт. |
38 700 |
26 700 |
12 500 |
4150 |
4 155 |
12515 |
26 626 |
_ |
|
2 |
Формовочная машина „Адамс" |
|
70 |
47 |
20 |
6 |
— |
30 |
47 |
55 |
|
3 |
Кривошипные прессы . . . . |
|
25 |
19 |
5 |
1 |
— |
2 |
19 |
23 |
|
4 |
Копнитель |
модернизирован- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
ный.......................................... |
|
|
— |
— |
— |
— |
— |
— |
14 |
— |
Копнитель |
системы Маль |
|
|
|
|
|
|
10 |
10 |
|
|
|
цева ................................... |
|
|
— |
— |
— |
— |
— |
---- ■ |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Молотилка с копнителем СТ-6 |
» |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
261 |
27 454 |
|
7 |
Запасные ч асти ....................... |
тыс. руб. |
68 755 |
50 695 |
18 520 |
2 020 |
5 329 |
16 774 |
52 208 |
49 236 |
|
8 |
Нестандартное оборудование |
|
3 200 |
2 300 |
700 |
230 |
329 |
1 473 |
3 873 |
1542 |
|
9 |
Услуги на сторону (отпуск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
электроэнергии, пара, воды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и работы |
промышленного |
• |
2 357 |
1767 |
— |
— |
905 |
2 597 |
6185 |
6 205 |
10 |
характера) ........................... |
||||||||||
Капитальный ремонт собствен |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
11 |
ного оборудования . . . . |
|
3 200 |
2 400 |
800 |
250 |
400 |
1380 |
3100 |
3 184 |
|
Кооперированные поставки . |
|
14 180 |
12 655 |
3164 |
1055 |
3 854 |
12 688 |
46 747 |
37 788 |