книги из ГПНТБ / Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий

ского снабжения, себестоимости и финансам, а также с запла­ нированными мероприятиями по внедрению новой техники, механизации и улучшению технологии производства.

Немалые резервы могут быть получены за счет сокращения транспортных расходов в народном хозяйстве. Как известно, не­ рациональные перевозки и недоиспользование транспортных средств вызывают непроизводительные затраты. Например, топочный мазут из ряда районов Урала и Поволжья вывозится в районы Кавказа и Украины. Наряду с этим железнодорож­ ным транспортом в районы Поволжья доставляется значитель­ ное количество донецкого угля и в. центральные районы — куз­ нецкого и карагандинского угля. Между тем использование топочного мазута в Поволжье и Европейской части РСФСР поз­ волило бы резко сократить завоз каменного угля в эти районы и в то же время снизило бы расходы предприятий на транспор­ тировку топлива.

Многие предприятия недостаточно используют для перевозки грузов речной транспорт, являющийся более дешевым по срав­ нению с железнодорожным транспортом.

Учреждения банка при анализе хозяйственно-финансовой деятельности промышленности должны разрабатывать конкрет­ ные предложения, направленные на устранение указанных недо­ статков.

2. Выполнение плана по себестоимости продукции

Внеочередной XXI съезд КПСС указал, что задачи разви­ тия народного хозяйства требуют организации всенародного по­ хода против всяких проявлений бесхозяйственности, расточи­ тельства, нерадивого отношения к социалистической собствен­ ности. Съезд подчеркнул также необходимость повысить ответ­ ственность руководящих работников за улучшение качественных показателей промышленных предприятий, особенно за сниже­ ние себестоимости выпускаемой продукции.

«В нашей стране, — отметил Н. С. Хрущев, — где источником накоплений для расширенного воспроизводства являются внутрихозяйственные накопления, особое значение приобретает борьба за строжайший режим экономии. Партия всегда указы­ вала на необходимость ведения хозяйства наиболее рациональ­

■69

Для претворения в жизнь грандиозной программы создания материально-технической базы коммунизма, намеченной XXI съездом КПСС, потребуется около двух триллионов рублей капитальных вложений. Это значит, что капитальные вложения в текущем семилетии составят столько, сколько было произве­ дено капитальных вложений за все годы Советской власти.

Финансирование капитальных вложений будет осуще­ ствляться в основном за счет внутрипромышленных накоплений. Важнейшим источником образования этих накоплений является снижение себестоимости продукции; в соответствии с семилет­ ним планом оно должно составлять (в сравнимых ценах) при­ мерно 11,5%. Для выполнения этого задания необходимо непре­ рывно усиливать мобилизацию материальных и финансовых ре­ сурсов, в первую очередь за счет дальнейшего роста уровня техники, повышения производительности общественного труда, строжайшего режима экономии.

В обращении июньского (1959 г.) Пленума ЦК КПСС ко всем трудящимся Советского Союза говорится: «экономьте в большом и малом, на каждом участке производства, повы­ шайте качество продукции, снижайте ее себестоимость. Помните, что из граммов складываются тонны, из копеек и рублей — миллионы и миллиарды».

Себестоимость продукции — важнейший экономический пока­ затель. Она отражает всю хозяйственную деятельность пред­ приятия в области производства, снабжения и сбыта. На машино­ строительном предприятии себестоимость слагается из следую­ щих основных элементов: сырье, материалы, топливо и электро­ энергия; покупные изделия, полуфабрикаты и услуги коопериро­ ванных предприятий; основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих с начислениями; расходы по освоению; цеховые и общезаводские расходы; прочие производ­ ственные и внепроизводственные расходы. Следует отметить, что по предприятиям машиностроения на долю материальных и тру­ довых затрат приходится до 90% всех затрат производства.

При установлении режима кредитования и расчетов пред­ приятий учитывается показатель себестоимости продукции. Учреждения Государственного банка систематически контроли­ руют выполнение планов по себестоимости.

В процессе анализа себестоимости банк изучает выполнение заданий по себестоимости всей выпущенной продукции, а также по важнейшим изделиям и полуфабрикатам; выявляет отклоне­ ния фактических затрат на производство от плановых, в том числе затрат на один рубль товарной продукции; изыскивает совместно с работниками предприятий резервы дальнейшего удешевления стоимости выпускаемой продукции. При этом; ра­ ботники банка исходят из того, что план по себестоимости счи­ тается выполненным в том случае, если: себестоимость всей вы­ пущенной товарной продукции — и сравнимой и несравнимой,

70

а также себестоимость важнейших изделий не превышает плано­ вую;.сумма затрат на один рубль товарной продукции не выше плановой, и фактический процент снижения соответствует про­ центу, установленному планом.

Необходимо отметить, что с 1959 г. задание по снижению себестоимости сравнимой продукции не является обязательным показателем для предприятий. Оценка выполнения плана по затратам на один рубль товарной продукции производится путем сопоставления фактических затрат на один рубль товар­ ной продукции с плановыми затратами, пересчитанными на фактический объем.

Для оценки выполнения задания по снижению себестоимости сравнимой продукции необходимо фактический процент сниже­ ния себестоимости сопоставлять с заданным по плану, но не производить сравнения по сумме экономии от снижения себе­ стоимости сравнимой товарной продукции.

3. Анализ себестоимости продукции

Рассмотрим показатели выполнения плана по себестоимости продукции за III квартал заводом, отчет которого нами анали­ зируется.

В паспорте учреждения банка, заполненном на основании отчета ф. № 1-с (3-П), содержатся следующие данные о выпол­ нении плана по себестоимости:

В отчетном квартале завод достиг снижения себестоимости всей фактически выпущенной товарной продукции на 13 744 тыс. руб., что составляет по отношению к плановой себестоимости:

71

Наибольшая сумма снижения достигнута предприятием в августе; она составила 8 222 тыс. руб. (100 857— 109 079), или 7,5% к плану.

Показатели табл. 20 очень ограничены, вследствие чего ряд вопросов может быть выяснен только по данным отчетной формы № 1-с (3-П) и непосредственно на предприятии. К этим вопросам относятся: выполнение плана по сумме затрат на один рубль товарной продукции; достигнутая экономия или удоро­ жание себестоимости по отдельным статьям; отклонение факти­ ческой себестоимости от уровня прошлого года; выполнение плана себестоимости по важнейшим видам'изделий.

С 1 января 1958 г. были введены новые формы статистиче­ ской отчетности по промышленности. При этом наиболее существенно изменилась отчетность о выполнении плана по себе­ стоимости товарной продукции. Перечень показателей, характе­ ризующих себестоимость продукции, дополнен таким показате­ лем, как затраты на один рубль товарной продукции. Данные о себестоимости всей товарной продукции по калькуляционным статьям затрат, потерях от брака и непроизводительным расхо­ дам заполняются промышленными предприятиями за отчетный квартал, а не за месяц, как было раньше.

Порядок расчета затрат на один рубль фактически выпу­ щенной товарной продукции, исходя из себестоимости квар­ тальных планов и фактической себестоимости, указан в первом разделе ф. № 1-с; по сравнимой и несравнимой продукции этот показатель исчисляется на основании данных первого раздела той же формы отчетности.

Выполнение плана по затратам на один рубль товарной про­ дукции согласно отчету завода о выполнении плана по себе­

в табл. 21.

Анализ выполнения плана по затратам на один рубль то­ варной продукции осуществляется путем сопоставления факти­ ческих данных с пересчитанным плановым заданием на факти­ ческий выпуск продукции.

Так, если сравнить эти показатели по строкам 08 и 09 отчета завода, то окажется, что уровень фактических затрат на один рубль товарной продукции за отчетный квартал ниже пересчи­ танного-.планового задания на 4,3 коп. (95,8—100,1).

^Для того чтобы определить влияние неравномерного выпол­ нения плана по ассортименту продукции на уровень затрат на один рубль, необходимо сопоставить показатели затрат на один рубль товарной продукции по утвержденному плану с плано­ вым заданием, пересчитанным на фактический выпуск, т. е. сравнить данные строк 07 и 08 приведенного отчета.

Сравнение этих данных в рассматриваемом примере пока­ зывает, что уровень плановых затрат на один рубль товарной

72

73

продукции, пересчитанных на фактический выпуск, за отчетный квартал ниже, чем по утвержденному плану, на 0,2 коп. (100,1 — 100,3). Это отклонение незначительно и объясняется тем, что предприятие выполняло план производства за счет более рента­ бельных видов кооперированных поставок, имеющих меньший уровень затрат на один рубль.

В отчетном квартале завод производил сельскохозяйственные машины новой конструкции и не имел задания по снижению себестоимости сравнимой товарной продукции, что подтвер­ ждается данными отчета ф. № 1-с (3-П) за сентябрь.

Чтобы показать, как определяются отклонения между уров­ нем затрат на один рубль товарной продукции по утвержден­ ному плану и в пересчете на фактический выпуск сравнимой про­ дукции, приведем аналитическую таблицу отчетных данных о выполнении плана по себестоимости товарной продукции дру­

Из таблицы 22 видно, что сверхплановое снижение затрат на один рубль товарной продукции достигнуто предприятием за счет несравнимой продукции на 1,5,5 коп. (86,1—101,6), в то время как по сравнимой продукции в отчетном квартале допу­ щено удорожание затрат на 0,7 коп. (73,1—72,4). Это про­ изошло из-за того, что предприятие в отчетном периоде плани-

74

ровало производство деревянных ручек для строительного инструмента стоимостью 30 коп. за штуку, а фактически заклю­

Несмотря на снижение затрат на один рубль несравнимой продукции, все же их плановый уровень выше затрат сравнимой продукции на 29,2 коп. (101,6—72,4). Это объясняется тем, что в плановый состав несравнимой продукции вошло производство индивидуальных заказов, по которым нормы и расценки (а сле­ довательно, и затраты) выше затрат основного производства изделий сравнимой товарной продукции.

Чтобы установить, как выполнено задание по снижению себестоимости сравнимой продукции, сопоставляют заданный и фактический проценты снижения, которые отражаются промыш­ ленными предприятиями в строках 13 и 14 ф. № 1-с. В нашем примере фактический процент снижения себестоимости продук­ ции за отчетный квартал составил 8,5 против установленного планом 8,2.

Осуществляя анализ выполнения задания по снижению себе­ стоимости продукции, необходимо выяснить, какое влияние ока­ зали сдвиги в структуре сравнимой товарной продукции на сверхплановое снижение себестоимости в отчетном периоде. Для этого следует исчислить плановое задание, исходя из факти­ ческого объема и фактической структуры продукции, путем сравнения данных по среднегодовой себестоимости прошлого года и плановой себестоимости фактически выпущенной сравни­

В отчете о выполнении плана по себестоимости товарной про­ дукции того же промышленного предприятия за сентябрь сравнимая товарная продукция по среднегодовой себестоимости прошлого года составила 669 тыс. руб., а по квартальному плану — 606 тыс. руб. Сумма экономии отчетного квартала на фактический объем и ассортимент определилась в 63 тыс. руб.

Сопоставление пересчитанного планового процента с про­ центом, заданным по квартальному плану, показывает, что план по сравнимой продукции перевыполнялся за счет мало­ трудоемких, более рентабельных изделий, по которым в плане предусматривалась большая сумма экономии от снижения себе­ стоимости. В результате нарушения плановой структуры произ­ водства сравнимой товарной продукции предприятие получило дополнительное сверхплановое снижение себестоимости на 1,2%

75

(9,4%—8,2%). Однако неполадки в снабжении производства лесоматериалами, вызвавшие замену деревянных ручек для строительного инструмента покупными, более дорогими, снизили сверхплановую экономию по себестоимости, полученную вслед­ ствие сдвигов в структуре, на 0,9% (фактическое снижение — 8,5%, плановое снижение — 9,4%).

В итоге сверхплановое снижение себестоимости сравнимой продукции, явившееся результатом не хозрасчетных достиже­ ний, а структурных сдвигов в производстве продукции, соста­

плана всей товарной продукции, в том числе сравнимой и не­ сравнимой. С этой целью на основе отчетных данных взятого нами промышленного предприятия составим следующую анали­

Из этих данных видно, что себестоимость всей товарной про­ дукции ниже плана. Однако сверхплановая экономия достиг­ нута предприятием в основном за счет снижения себестоимости по несравнимой продукции, а по сравнимой допущено превы­ шение плановой себестоимости на 6 тыс. руб.

Снижение себестоимости достигнуто заводом за счет прове- . дения мероприятий по внедрению новой техники.,

Отчетные данные III квартала (ф. № 1-с) свидетельствуют о том, что изменения цен на сырье, материалы, покупные полу­ фабрикаты, а также тарифов или изменения состава комплек­ тующих изделий не было и, следовательно, это не могло оказать влияние на снижение себестоимости продукции.

Тем самым подтверждается ранее выявленная нами причина

76

превышения плановой себестоимости сравнимой продукции, за­ ключающаяся в сдвигах в ассортименте продукции.

В отчете промышленного предприятия (ф. № 1-с), кроме по­ казателей о выполнении плана по снижению себестоимости то­ варной продукции, отражается себестоимость всей выпущенной продукции по калькуляционным статьям затрат за отчетный квартал.

Первый показатель отвечает на вопрос о том, как выполнено

ческой себестоимостью всей товарной продукции и стоимостью той же продукции в ценах квартального плана в разрезе каль­ куляционных статей затрат.

Проверяя выполнение плана себестоимости по калькуля­ ционным статьям затрат, следует установить причины экономии или перерасхода по отдельным статьям. Это необходимо для устранения факторов, отрицательно влияющих на уровень себе­ стоимости, и для выявления резервов дальнейшего снижения себестоимости.

Оценку выполнения плана себестоимости всей товарной про­ дукции по отдельным статьям затрат рассмотрим на примере отчетных данных завода за III квартал:

77

Сопоставление фактической и плановой себестоимости по» статье «Сырье и материалы» показывает, что завод в отчетном квартале получил экономию в сумме 2 861 тыс. руб.

Экономия по материальным затратам в анализируемом пе­ риоде была получена в основном за счет:

1. И сп о л ь зо ва н и я от ходов мет алла. С этой целью в загото­

вительных цехах был создан, производственный участок по исправлению гнутого металла и использованию его в производ­ стве. Кроме того, в указанных цехах была организована сты­ ковка металла из отходов. В результате этого получена эконо­ мия в сумме 102 тыс. руб.

Сумма экономии определена на основании бухгалтерских отчетов по раскрою металла заготовительных цехов и рас­ четов по исчислению условно годовой экономии от стыковки металла.

2. В н ед р ен и я н а и б о л ее эк о н о м н о го р а с к р о я лист ового м ет алла

номия в денежном исчислении, по данным отчета заготовитель­ ных цехов по раскрою металла, составила 390 тыс. руб.

3. Отмены д е р е в я н н о й у п а к о в к и двигат еля молот илки. В ре­

зультате этого в III квартале была получена экономия: пило­ материалов— 8 825 м 3, гвоздей — 46 г и упаковочной ленты — 41 т. Стоимость сэкономленных материалов составила 909 тыс. руб.

номию металла, войлока и других материалов на сумму 859 тыс.

руб.

Однако более глубокий анализ отклонений (произведенный по требованиям, лимитным картам и данным бухгалтерского учета) показал, что предприятие могло получить значительно большую экономию по этой статье, если бы не были допущены потери от замены тонколистового металла утолщенным. В от­ четном квартале по данным учета отклонений от технологии был зафиксирован 261 случай таких замен. В результате этого

продукции. В процессе анализа этой статьи необходимо вы­ явить, не было ли потерь материалов при хранении и пере­ возке.

Важное значение в изыскании резервов дальнейшего сни­ жения себестоимости имеет вопрос о сокращении отходов сырья

78