4. Резерв по страхованию жизни.

Резервы по страхованию жизни формируются в связи с неравномерным распределением риска в течение срока действия договора, так как на более поздних сроках действия договора страхования поступающей страховой премии не хватает на покрытие ожидаемого риска.

Билет № 4

В 1. Финансовый контроль: понятие, цели, субъектный состав, формы, методы.

Финанс.контроль- это мероприятия по проверке распред-х процессов при формир-ии и использ-нии фин. ресурсов.

Виды фин.контр.:

1. Общегосуд. и фин. контроль (Мин.Фин, Счётная Палата и .т.д.).

2.Внутриведомственный фин. контроль (контрольно-ревизион. отделы минист-в).

3. внуртихоз. фин.кон-ль(бух-я, фин. службы и.т.д.).

4.независимый фин.кон-ль:

Другие классификации:

1. по врем-и осуществ-ия: - предварит-й, - текущий, - последующий;

2. по степени охвата: сплошной и выбороч-й,тематич-й и комплексный, полный и частичный.

3. по форме осущ-я: анализ,обследов-е, проверка или ревизия.

4. по форме осущ-я фин. контр-ля: превент-ые, текущие, тематические, ревизии.

Принципы:

1. плановости –провод-ся на основе годовых, кварт-х и месячных планов проведения конкрет-х мероп-ий.

2. системности – при проведении контр-х мероп-ий должны рассмат-ся все стороны объекта контроля.

3. непрерывности – все объекты контроля подлежат предвар-му и послед-му контролю в сроки.

4. законности – обусловлен Констит РФ, т.е.гос.и все его орг-ны действ-ют на основ-ии законности, обеспечив-ют охрану интересов общ-ва и граждан.

5. объективности – предопределяет полное, правильное и объект-ое объяснения рез-ов контроля на основе сопост-я проверенных фактов с законами.

6. независимости – устанавл-ет недопуст-ть к-л силового, матер-го или морального воздействия на субъект контроля.

7. гласности – вытекает из сущности контроля, результат кот. доводят до сведения коллектива, чья деят-ть проверялась.

8. эффек-ти – проявл-ся в своевр-ти и полноте выявления отклонений от заданного, их причин и виновников.

Гос Финансовый контроль: понятие, цели, субъектный состав, формы, методы.

Государственный фин. контроль – комплексная и целенаправленная система экономически-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующаяся на положениях основных законов государства. Негосударственный фин. контроль - 2 группы: внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и внеш. (аудиторский).

Государственный фин. контроль должен максимизировать поступление ресурсов в казну и сокращение государственных издержек управления. Негосударственный фин. контроль – сократить свои отчисления в пользу государства и др. издержки с целью повышения нормы прибыли

Система фин. контроля включает элементы:

1. Ведомство главного ревизора – аудитора – это Счетная палата РФ – независимый орган постоянного действия, наделенный широкими полномочиями, подотчетный Федеральному собранию РФ. Занимается контролем федеральной собственности и контролем за расходованием федеральных денежных средств.

2. Налоговое ведомство, контролирующее поступление в казну налоговых доходов. Подчиняется президенту, Минфину или Парламенту.

3. Контролирующие структуры в составе государственных ведомств, осуществляющих проверки и ревизии подведомственных учреждений.

4. Негосударственные службы контроля, осуществляющие на коммерческой основе проверку достоверности отчетной документации и законности фин. операций.

5. Службы внутреннего контроля. Цель – снижение издержек, оптимизация финансовых потоков, рост прибыли.

Принципы организации фин. контроля: независимость, объективность и компетентность, гласность, а также результативность, неподкупность, предупреждение фин. нарушений, презумпция невиновности

Методы проведения фин. контроля.

В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

Анализ финансовой деятельности как разновидность ФК предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов фин.деятельности, оценки фин.состояния и обеспеченности собственным капиталом и, эффективности его использования.

Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента.

Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод ФК. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Ревизии могут быть полные и частичные; комплексные и тематические; плановые и внеплановые; документальные и фактические (т.е. проверка не только документов, но и наличия денег и товарно-материальных ценностей). Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля.

ВИДЫ:

1Предварительный финансовый контрольпроводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств.

2Текущий (оперативный) финансовый контрольпроизводится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д.

3Последующий финансовый контроль,проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и тд.

4. инициативный (внутренний) 5.обязательный (внешний)

В 2. Налоговая политика государства. Современная налоговая политика в РФ

НП 2 вида: нал. тактика – нал. политика на текущий момент времени; нал. стратегия – нал. политика на перспективу.Инструменты н: нал. ставка; нал. льгота; порядок формирования нал. базы. 3 варианта НП:

1)Политика максим налогов – устанавливаются высокие ставки нал. и большое кол-во налогов. 2)Политика разумных налогов – способствует развитию предпринимательства, но снижат объем соц. гарантии.3) Соц. политика – предусматривает достаточно выс уровень обложения, но при значительной соц защите населения.

Нал. политика проводится с помощью след. методов: 1)Управление. Деятельность фин. и нал. органов.2) информирование-доведение инф. до налогоплат-ов.3)Воспитание-необходимость добросовестно платить налоги.4) Консультирование 5)Льготирование 6)Контролирование 7)Принуждение-санкции к недобросовестным налогоплат-ам.

На сегодняшнем этапе налог политика (НП) выступает одним из наиболее важных звеньев экономич политики, регулирующим эконом процессы в обществе. НП предст собой комплекс мер в области налог регулирования, задача которых установить оптим уровень налог бремени и зависимости от хар-ра поставленных в данный момент макроэкономич задач.

Успешное функционирование НП может достигаться за счет соотношения ее функций и интересов гос-ва и нал-тельщиков. НП не может оставаться неизменной на протяжении длит периода,что обусловлено изменениями на уровне экономики страны. Чтобы добиться эффективного функционирования НП, необходимо адаптировать ее к действующим условиям экономики.Одной из первостепенных задач гос-ва явл решение проблемы стимулирования системы налогообложения на экономич деят-ть организаций, развития производства и экономич развития страны.Правильно выбранная НП позволит справиться с поставлен целями и задачами гос-ва. Для страны в целом эффективность системы налогообложения сводится первостепенно к увеличению доходов за счет налог поступлений, а также к развитию базы налогообложения. Для хозяйств субъектов эффективность заключается в следующем - получить макс возможную прибыль и минимизир налоговые платежи. Для граждан страны эффективность налогообложения сводится к получению соц льгот и услуг при уплате обязательных налог платежей.

Правительством РФ сформулир ключевые направления НП РФ на 2013 год,2014 и 2015 г. Цели НП закл в поддержке инвестиций,кроме того необходимо стимулировать инновац деят-ть.Совершенствование налог базы будет осущ след образом: необх уравновесить налог нагрузку на нефт и газ отрасль, а также изъять 80% доходов Газпрома, полученных в результате роста оптовых цен на газ на внутр рынке свыше ожидаемого уровня инфляции; разработать вопрос о возможном введении налога на добавленный доход на новых месторождениях; подготовить предложения о введении в отношении ряда полезных ископаемых, доля экспорта которых превышает 50%, ставки налога на добычу полез ископаемых, которая корректируется с учетом мировой цены на такие полез ископаемые.

Намечается ранее рост акцизов на алкоголь и табак. Акциз на крепкий алкоголь составит 400 рублей в 2013 году, в 2014- 500 рублей за литр, в 2015-600 рублей. Акцизы на сигареты вырастут до 960 рублей за тысячу штук плюс 9% расчетной стоимости, которая исчисляется исходя из максим розничной цены, минимум составит-1250 рублей за тысячу штук.

На сегодняшний день в рос налог системе функционирует около 200 различных льгот по налогу на прибыль, налогу на добавл стоимость, налог на добычу полез иск, налогу на имущество организаций, земел и трансп налогам. Несмотря на то, что предоставление льгот не предполагает прямого расходования бюдж средств, следует считать их «налог расходами» бюдж системы РФ.

Порядок предоставления стандартных соц и имущественных вычетов гражданам будет уточнен. Документом предусмотрено увеличить стандартные вычеты на детей. Родители, которые приобретают недвижимость вместе с детьми или в их собственность имеют право получить имущ вычет. Супруги получат имущ вычет в полном объеме при покупке жилья, на сегодняшний день супруги получают один вычет на двоих.

Совершенствовать налог систему необходимо путем сближения бухгал и налог учета, определения особенностей налогообложения еврооблигаций рос эмитентов, введения патентной системы налогообложения.

Должен быть введен институт налогообложения нераспределенной прибыли,который боролся бы с уклонением от уплаты налогов.

Кренделев: Необходимо развивать модернизацию экономики; стимулировать социальную направленность деят-ти предприятий, предоставляя льготы. Развитие внедренческой деят-ти. Упорядочен контроль цен(НК РФ,ч1,ст.40)-сделки совершают взаимозависимые лица. УК РФ(гл.16 ст.105.3)-проверяют внешнеторговые и взаимозависимые сделки. Допустимый разбег цен-25%. НДС 18% сокращать не будут. Если предпр осущ.научно-исслед.работу,имеются льготы,НДС не облагаются. НДС 10% остается (отдельные товары-продукты питания,детские товары,медикаменты). НДС 0%(экспортные операции)-уменьшился пакет документов для тамож декларации. Введено понятие «корректировочный счет-фактура»(ст.168,169НК РФ)-при изменении стоимости и кол-ва товара продавец выставляет покупателю корректировоч счет-фактуру. НДФЛ-вычет 400р.отменен,на 1 реб.-1400,на 3го и послед.-3000р. Ответственность за неуплату повысилась-штраф 20%от суммы недоимки. Уплата налога не позднее последнего дня месяца. Сократилось кол-во доходов,не подлежащих налогообложению(ст.217)-облагается-компенсация за неиспольз отпуск. Налог на имущество-из налог базы убрали движимое имущество.Будут увеличены акцизы на сигареты и алког продукцию. Усиливается контроль за лицами,сдающими в найм. Отчисления во внебюджетные фонды 30%, для предпр повысят в 2014 году до 34% (ликвидация ИП).Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов в РФ.

Налоговым правонарушениемпризнается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодат-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогопл-ка, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Лица, подлежащие ответственности за совершение налог правонарушений:

1.Ответственность за совершение налог правонарушений несут организацииифиз.л.;

2.Физ.л. может быть привлечено к налог ответственности с 16летнего возраста. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налог правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли 3 года (срок давности).

Налоговая санкцияявляется мерой ответственности за совершение нал правонарушения. Налог санкции устанавливаются и применяются в виде денеж взысканий (штрафов). При совершении одним лицом двух и более налог правонарушений налог санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа подлежит перечислению со счетов налогопл-ки. Налог санкции взыскиваются с налогопл-ков только в судебном порядке.

Виды правонарушений:

1.Нарушение срока постановки на учет в налог органе;

2.Уклонение от постановки на учет в налог органе;

3.Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

4.Непредставление налог декларации;

5.Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

6.Неуплата или неполная уплата сумм налога;

7. Невыполнение налог агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; 8.Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налог органа, таможен органа, органа гос внебюджетного фонда на территорию или в помещение;

9.Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

10.Непредставление налог органу сведений, необх для осущ налог контроля.Налогоплательщиками признаются организации и физ лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Права налогоплательщиков закреплены ст.21 и 22 НК РФ:

- получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;

- присутствовать при проведении проверки

- своевременно получать возврат или зачет излишне уплаченных налогов

- использовать налоговые льготы

- требовать соблюдения законодательства о налогах и сборах

- получать копии актов налоговой проверки и решений по ним

- обжаловать в установленном порядке данные акты.

НК предусмотрен ряд неукоснительных обязанностей для налогоплательщиков:

-встать на учет в налоговый орган;

-вести учет своих доходов и объектов налогообложения;

-представлять в налог орган декларации, расчеты по налогам и сборам;

-уплачивать законно установленные налоги;

-выполнять требования налог органов об устранении выявленных нарушений законодательства.

В целях надлежащего осуществления налогового контроля НК РФ предоставляет налоговым органам ряд прав:

-требовать документы по формам, установленным гос органами;

-проводить налог проверки; -вызывать на основании письменного уведомления в налог органы налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов; -приостанавливать операции по счетам налогоплательщика и налагать арест на имущество, -осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения; -требовать устранения выявленных нарушений; -взыскивать недоимки по налогам.

Обязанности налог органов: -соблюдать законодательство; -осущ контроль за соблюдением законодательства; -вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; -осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов; -соблюдать налоговую тайну.

В 3. Иностранные инвестиции. Режим функционирования иностранного капитала в России.

Отношения, связанные с государственными гарантиями прав иностранных инвесторов при осуществлении ими инвестиций на территории РФ регулируются ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ».Иностранная инвестиция - вложение иностранного капитала в объект предпринимательской деятельности на территории РФ в виде объектов гражданских прав, принадлежащих иностранному инвестору, если такие объекты гражданских прав не изъяты из оборота или не ограничены в обороте в РФ в соответствии с федеральными законами, в том числе денег, ЦБ (в иностранной валюте и валюте РФ), иного имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальную собственность), а также услуг и информации; Прямая иностранная инвестиция – это не менее 10% ино. инвестора в уставном (складочном) капитале российского предприятия, либо вложение капитала в основные фонды российского предприятия таможенной стоимостью не менее 1 млн. рублей. Инвестиционный проект – обоснование экономической целесообразности объема и сроков окупаемости ино. инвестиции. Приоритетный инвестиционный проект – проект, суммарный объем ино. инвестиций в который составляет не менее 1 млрд. рублей, либо мини. долю ино. инвестора в уставном капитале рос. предприятия составляет не менее 100 млн. руб. Срок окупаемости инвестиционного проекта - срок со дня начала финансирования инвестиционного проекта с использованием прямой иностранной инвестиции до дня, когда разность между накопленной суммой чистой прибыли с амортизационными отчислениями и объемом инвестиционных затрат коммерческой организации с ино. инвестициями приобретет положительное значение. Реинвестирование - осуществление капитальных вложений в объекты предпринимательской деятельности на территории РФ за счет доходов или прибыли иностранного инвестора или коммерческой организации с иностранными инвестициями, которые получены ими от иностранных инвестиций.

Совокупная налоговая нагрузка для ино инвестора – это уплата ввозных таможенных пошлин, федер-х налогов, взносов во внебюдж-е фонды (кроме пенсионного). Правовой режим деятельности иностранных инвесторов и использование полученной от инвестиций прибыли не может быть менее благоприятным, чем для российских предприятий.

Российская компания получает статус совместного предприятия со дня вхождения в его состав ино. инвестора, утрачивает- со дня выхода. Оценка вложения капитала в уставн. капитал осущ-ся в валюте РФ в соответствии с ФЗ. Если ино. гос-во производит платеж в пользу ино. инвестора по гарантии, то к нему переходят права и обязанности ино. инвестора.

Имущество ино. инвестора не подлежит принудительному изъятию, в противном случае ино. инвестор вправе требовать возврат имущества и компенсацию с учтом потерь и стоимости имущества.

Если вступают в силу новые ФЗ, которые приводят к увеличению совокупной налогой нагрузки для ино. инвестора, то такие ФЗ не применяются для совместных предприятий, осуществляющих приоритетные инвестиционные проекты и для предприятий, где доля ино. инвестора превышает 25% в течении срока окупаемости проекта, но не более 7 лет со дня начала финансирования. Дифференциация сроков окупаемости устанавливается Правительством РФ.

Контроль за деятельностью ино. инвестора осуществляет правительство РФ путем аккредитации (соответствие определенным требованиям).

Ино. инвестор после уплаты налогов имеет право на свободные использование доходов и прибыли (дивиденды, компенсации, которые выплачивает гос-во).

Ино. инвестор имеет право на беспрепятственный вывоз ОС, имущества и информации в документальной форме или в форме записи на электронных носителях, которые были первоначально ввезены в РФ в качестве ино. инвестиции.

Ино. инвестор может участвовать в приватизации объектов государственной, муниципальной собственности, приобретая земельные участки и др.имущество в соответствии с ФЗ.

Ино. инвестор обязан соблюдать антимонопольное законодательство РФ и не допускать недобросовестной конкуренции (например, окрыть фил-л ино. юр.лица на тер-и РФ по произ-ву товара повыш-го спроса, затем самоликвид-ся с целью продвижения на рынок аналогичного товара ино. происхождения).

Ино. инвестор может открывать филиал на территории РФ деятельность которого д. соответствовать деят-ти головной организации.

Правительство РФ определяет:

1. целесообразность введения запретов и ограничений осуществления ино. инвестиций на территории РФ;

2. определяет меры по контролю за деятельностью иностранных инвесторов в РФ;

3. утверждает перечень приоритетных инвестиционных проектов;

4. привлекает кредиты международных фин-х организаций;

5. осуществляет взаимодействие с субъектами РФ по вопросам международного инвестиционного сотрудничества;

6. осуществляет контроль за подготовкой и заключением международных договоров РФ о поощрении и взаимной защите инвестиций.