Билет № 3

В 1. Органы управления финансами в РФ: перечень, характеристика.

В России главными властными структурами по управлению финансами являются Федеральное Собрание, Президент и Правительство. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении.

На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системы включает следующие органы: профильные комитеты по бюджету, налогам , банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации; Счетная Палата РФ; Министерство Финансов РФ и его органы на местах; Центральный банк РФ; Федеральная служба налоговой полиции РФ; Государственный Таможенный Комитет РФ; Федеральная Комиссия по рынку ценных бумаг; Министерство государственного имущества; исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.

Высшие органы государственной власти управления финансами в РФ.

Президент РФ в своем ежегодном послании Федеральному собранию о положении в стране и о направлении внутренней и внешней политики государства формулирует, в том числе основные принципы финансовой политики государства на данный период. Это во многом определяет финансовую деятельность Правительства РФ на соответствующий период.

Государственная дума РФ, согласно Конституции РФ, принимает федеральные законы, в том числе федеральные законы по вопросам Федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, которые подлежат обязательному рассмотрению Советом федерации. Совет федерации и Госдума контролируют осуществление федерального бюджета. С этой целью ими образуется Счетная палата. При этом председателя Счетной палаты и половину состава его аудиторов назначает и освобождает от должности Госдума, а заместителя председателя и другую половину состава ее аудиторов назначает Совет федерации.

Министерство финансов Российской Федерации.

Основные положения и сущность функций и задач МФ РФ, а также МНС РФ и ФСНП были изложены выше. А теперь попытаемся раскрыть механизм реализации этих функций и задач. А него возложены следующие задачи:

- разработка и реализация единой государственной финансовой политики;

- составление проекта и исполнение государственного бюджета;

- осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных бюджетных фондов;

- обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию рынка.

Счетная палата РФ

Счетная палата является органом государственного финансового контроля , образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и ему подотчетным. Основными задачами счетной палаты являются:

-организация и осуществление контроля за своевременным использованием доходных и расходных статей государственного бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему и целевому назначению;

-определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования средств федеральной собственности;

- финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий.

Налоговые органы РФ

Налоговые органы РФ – единая система контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства.

при комплектовании портфеля инвестиций с целью максимизации суммарного значения NPV. Если РI > 1, проект следует принять; если РI < 1, проект следует отвергнуть; если РI = 1, проект ни прибыльный, ни убыточный. Данный показатель позволяет ранжировать проекты при ограниченных инвестиционных ресурсах. К недостаткам метода можно отнести его неоднозначность при дисконтировании отдельно денежных притоков и оттоков. Наиболее эффективным способом оценки и выбора инвестиционных проектов нужно признать комплексное применение всех основных методов при анализе каждого из проектов.

В 2. Налоговый механизм. Налоговое регулирование в РФ.

Нал механизм– совокупность организационно-правовых норм и экономич методов управления налогооблож-ем.

Конечная цель– обеспечить выполнение принятых в законе налогового регламента и запланированных объемов нал поступлений в казну гос-ва.Помимо НК РФ существуют инструкции,рекомендации,где более четко прописаны инструментарии,где взять те или иные данные для расчетов.Нал механизм зависит от состояния страны, т.е. экономики, политики, стабильности общ-ва, но вместе с тем оказывает влияние на темпы и уровень воспроизводств процессов.

Нал механизм состоит из 3 подсистем: налог планирование, налог регулирование и налог контроль.

1) Нал. планир и прогнозир-проводят глубокий эк. анализ состояния эк-ки, делаются выводы. Если коррективы необходимы, то составляются нал. программы-прогнозы. Конечная цель нал. планирования: сбалансировать отраслевые, регион уровни хозяйствования; скоординировать соц-эк процессы; обеспечить фин. потребности нетрудоспособных групп населения. Утверждение в законе плановых заданий по налогам сопровождается разработкой нал. регламента, т.е. по каждому налогу и сбору комплекс необходимых элементов (объект, субъект,нал. база, ставка, льготы, нал. период). Осущ. налоговое планирование гос-во.

2) Нал. регулирование.Действие методов налог регулирование направлено на обеспечение полноты выполнения нал. планов в течении каждого нал. периода. Основные методы: установление пропорций, зачисление налогов и сборов в соответсвующий бюджет, распределение сумм трансфертной помощи, дотаций, субвенц, субс, предоставление органам власти субъекта право устанавливать особые налог режимы по региональным налог сборам.

3)Налоговый контроль.-обеспечение всех условий налог законод-ва(налоговые проверки и ревизии).К субъектам налог механизма следует относить не только налог органы, но и финанс, правоохранит, тамож органы, самих налогоплательщиков, всех кто законодательно наделён правами и обязанностями в сфере налогов и налогообложения.

Налог регулирование- меры косвенного воздействия на экономику, экон и соц процессы путем изменения вида налогов, налог ставок, установления льгот, пониж или повыш общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Так, снижение налогов способно стимулировать произв-во, а повышение налогов - сдерживать или подавлять некоторые виды деят-ти. Гос-во широко использует налог политику в кач-ве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налог система, явл мощным инструментом упр-я экономикой в условиях рынка. Применение налогов явл одним из экономич методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударств интересов с коммерч интересами предпринимателей и организаций. При помощи налогов регулируется внешнеэкономич деят-ть, включая привлечение ино инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов гос-во получает в свое распоряжение ресурсы, необх для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по соц обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Сущность и назначение налоговых льгот. Виды и классиф. налоговых льгот.

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налог законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Льготы не могут носить индивид хар-ра.

Могут применяться следующие льготы:

введение необлагаемого минимума-освобождение от налога части объекта налога;

установление налог иммунитета - освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (дипломаты);

понижение ставок налога;

уменьшение суммы налога;

предоставление налог кредита (отсрочки внесения суммы налога);

изъятие из налогообложения части объекта налога. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным кат-ям налогопл-ов преимущества по сравнению с др-ми налогопл-ми, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. По предоставляемым льготам налог законод-во дает налогопл-ам возможность при опред условиях несколько уменьшить бремя налогов. Льготы по федер налогам могут устанавливаться только фед законами о налогах. Однако органы законод власти субъектов РФ и органы мест самоупр-я могут вводить дополнит льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налог льготу возлагается на налогопл-ка. Нормы законод-ва о налогах и сборах, опред-щие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивид хар-ра. В исключит случаях норм прав актом закон-ва о налогах и сборах РФ для налогоплат-ка может быть установлена индивидуальная льгота. Индивид льгота по федер-м налогам может быть установлена только в отношении той части налога, кот. поступает в фед бюджет. Индивид льгота по регион налогам может быть установлена только в отношении той части налога, кот. поступает в регион бюджет. Индивид льгота по местным налогам - в той части, кот. поступает в местный бюджет. Налогоплат-к вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее исполнение на 1 или несколько налог периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.Цель льгот - сокращение налог обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств .

Существует классификация налоговых льгот.

В зависимости от элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или суммы), на изменение которого направлена льгота, льготы делятся на 3 группы: налог изъятия, налог скидки и налог кредиты.

Изъятия-налог льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения.Изъятия могут представляться:1) на постоян основе и на огранич срок;2) как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории.

Скидки- льготы, сокращающие налог базу.

Налоговые кредиты-льготы, уменьшающие налог ставку или налог оклад (сумму налога). Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:1) снижение ставки налога;2) вычет из налогового оклада (валового налога); 3) отсрочка или рассрочка уплаты налога;4) возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);5) зачёт ранее уплаченного налога;6) целевой (инвестиц) налог кредит.

В зависимости от субъектов и элементов налог производства льготы делятся на 4 группы, предоставляемые:

- по объекту (изъятия, скидки);

- по ставкам (понижение ставки);

- по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит);

- по отдельным субъектам (комбинация из перечисленных льгот). Последняя группа льгот предоставляется только отдельным налогоплательщикам, способы предоставления льгот могут быть различными (понижение ставок, установление более позднего срока уплаты и др.).

Остальные 3 группы налог льгот предоставляются всем налогоплательщикам на равных условиях. Предусмотрены основные виды льгот: необлагаемый минимум объекта налогообложения; изъятие из обложения опред элементов объекта налогообложения; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков; понижение налог ставок; целевые налог льготы, включая налог кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие(предусмотрены в законах о конкретных налогах).

НДС-организации и индивид предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за 3 предшествующих последовательных календар месяца сумма выручки от реализации ТРУ этих организаций или инд предпр без учета налога не превысила в совокупности 2 млн рублей.Освобождение дается на 1 календ.год.Отсутствует реализация подакцизных товаров.0%-по экспортным операциям; 10%(отдельные товары-продукты питания,детские товары,медикаменты). УСН-спец налог режим,регулир регион представ орган (ЗСО).УСН-налог,заменяющий налог на прибыль,НДС,налог на имущество.

В 3.Резервы страховых компаний: виды, цели создания и методы формирования.

Страховые резервы страховых компаний – это совокупность денежных средств, формируемая за счет страховых премий и используемая для обеспечения принятых на себя страховых обязательств.

Виды страховых резервов:

1.Резерв незаработанной премии– страховая премия, поступившая по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, но относящуюся к периоду их действия, выходящему за пределы отчетного периода.

- бол-во видов страх-я: РНП=Тб*(m-n)/m. Тб-базовая страховая премия,m– срок действия договора в дн.,n- число дней с момента вступления договора в силу;

- страхование фин-х рисков. Величина незаработанной премии опр-ся по каждому договору страхования в размере полной суммы базовой страховой премии до окончания срока действиядоговора. Виды страхования, предусматрив. возможность заключения договоров с неопределенной датой начала и окончания срока действия договора. РНП формируется в размере 40% от базовой страховой премии.

2. Резерв заявленных, но неурегулируемых убытковобразуется страховщиком для обеспечения выполнения страх-х обязат-в по договорам страх-я возникшим в связи со страховыми случаями до отчетной даты, но о факте наступления кот-х было заявлено после отчетной даты.

3. Резерв произошедших, но незаявленных убытков.Образуется страховщиком по страховым случаям, возникшим в отчетном периоде, о факте наступления кот-х страх-й организации не было заявлено в устан-е законом сроки. Его величина исчисляется в размере 10% от базовой страх-й суммы за отчетный период, если отчетным периодом был 1 год. В размере 10% от суммы баз-й страх-й премии за 4 отчетных периода, если отч. периодом был квартал.