19. Планирование прибыли предприятия

Прибыль- это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятием любой формы собственности, т.е. это конечный результат деятельности предприятия. Прибыль является показателем, который отражает объем производства, его эффективность, качество продукции, уровень себестоимости.

К методам планирования прибыли относятся: 1) Метод прямого счета. Наиболее распространенный. Применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. В основе лежит поассортиментый расчет прибыли от выпуска и реализации продукции.

Плановая прибыль от реализации товарной продукции рассчитывается как разница между планируемой выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью реализуемой продукции. Далее прибыль от реализации определяется как разница между ценой и себестоимостью: Пр = Врп – Срп,где Пр – планируемая прибыль от реализации продукции, Впр – планируемая выручка от реализации продукции, Срп – планируемая полная себестоимость реализуемой продукции.«+» не требует больших затрат труда, позволяет весьма точно определить прибыль. «-»- не позволяет выявить факторы, влияющие на прибыль в плановом году.

Аналитический метод.Применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу. сущность метода в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. Прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой продукции, а по всей сравнимой продукции в целом и по несравнимой – отдельно.3 этапа: 1) определение базовой рентабельности = Прибыль за отч.год/полная себест-ть сравним.продукции за отч.год. 2) Исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года→ прибыль на товарн.продукцию опр-ся из базовой рентабельности. 3) учет влияния на план. прибыль различных факторов: повышение или снижение себестоимости сравним. продукции, повышение качества сравнимой продукции, изменение ассортимента, цен и т.д. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

Метод совмещенного расчета.В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах предстоящего года и по себестоимости отчетного года определяетсяметодомпрямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и другие, выявляется с помощью аналитическогометода.

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли в планируемом году целесообразно, исходя из опыта западного предпринимательства, сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные

Виды и методы финансового планирования

Финан­совое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспе­чению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсамии повышению эффективности его финансовой деятельности в будущемпериоде.

Финансовое планирование бывает: оперативное, текущее и перспективное (стратегическое). Перспективное планирование состоит из разработки финансовой стратегии предприятия и прогнозирования финансовой деятельности. Финансовая стратегия предприятия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния фирмы на перспективу. Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

-прогноза отчета о прибылях и убытках; -прогноза движения денежных средств; -прогноза бухгалтерского баланса.

Текущее планирование финансовой деятельности - является составной частью перспективного плана, оно основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности и представляет собой конкретизацию его показателей. Разрабатываемые конкретные виды текущих финансовых планов дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру доходов и затрат фирмы, обеспечить постоянную платежеспособность, определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода. Текущее финансовое планирование состоит в разработке трех основных документов:

- плана движения денежных средств; - плана отчета о прибылях и убытках; -плана бухгалтерского баланса.

Текущий финансовый план создается на период в один год. Оперативное финансовое планирование является как бы логическим продолжением текущего финансового планирования. Оно осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятия. Финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, а это требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Он включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Методы финансового планирования:

Нормативный метод-Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. Расчётно-аналитический метод-Сущность расчётно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. Балансовый метод-Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.

Метод оптимизации плановых решений- Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. Собственно прогнозирование осуществляется в ходе имитационного моделирования, когда при расчетах варьируют темпами изменения базового показателя и независимых факторов, а его результатом является построение нескольких вариантов прогнозной отчетности.

Экономико-математическое моделирование- Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы.

Система финансовых планов на предприятии

Для составления финансовых планов используются следующие ин­формационные источники:

1. результаты анализа бухгалтерской отчетности (ф. № 1, 2, 4, 5) и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);

2. договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов; прогнозные расчеты по реализации продукции потребителями или планы сбыта ее исходя из заказов, прогнозов спроса на нее, уровня продажных цен и других условий рыночной конъюнктуры, вклю­чая поставку продукции за наличные деньги и в порядке бартерно­го обмена. На основе показателей сбыта рассчитывается объем про­изводства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;

3. экономические нормативы, утверждаемые законодательными ак­тами (налоговые ставки, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т. д.); 4. утвержденная учетная политика.

Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат ру­ководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов

Прогноз отчета о прибылях и убытках — это форма финансовой от­четности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расхо­дах и величине налога на прибыль.

Бюджет денежных средств — это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использо­вания. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравни­вается с минимальной суммой денежных средств, которая должна по­стоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неиз­расходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

Прогнозный баланс — это форма финансовой отчетности, которая со­держит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода. Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прог­нозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период — действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен «сойтись», т. е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.

Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом - составление финансовых планов, начиная от сметы и заканчивая сводным финансовым балансом государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и кредитной систем.

Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы, причем форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена финансовой системы. Конкретные задачи финансового планирования заключаются в выявлении резервов роста доходов, экономии в расходах, в установлении оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.

Финансовый план - баланс доходов и расходов, причем величина доходов в итоге равна величине расходов. Составление финансового плана необходимо для того, чтобы определить возможность покрытия расходов предприятия соответствующими поступлениями денежных средств.

Финансовое планирование - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные.

Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план, который принято разрабатывать в развитых капиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.

Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу

В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году.

В 3. . Источники финансирования капитальных вложений. Собственные, привлеченные и заемные средства. Условия предоставления налогового кредита и бюджетных ассигнований.

Капитальные вложения- инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты; (затраты, необходимые для ввода в экспл.осн-х фондов)Источники финансирования капитальных вложений Финансирование капитальных вложений осуществляется инвесторами за счет собственных и (или) привлеченных средств.Собственные средства– прибыль, амортизационные отчисления, денежные накопления и сбережения граждан и юридических лиц, средств, выплачиваемых органами страхования в виде возмещения потерь от аварий, стихийных бедствий и пр.Привлеченные средства– средства, получаемые от продажи акций, эмиссии и продажи ЦБ, паевых и иных взносов членов трудовых коллективов, граждан и юридических лиц.Заемные средства– банковские и бюджетные кредиты, облигационные займы и другие средства.Инвестицион. налог. кредит– это предоставление отсрочки платежа на определ. период, либо уменьщение налог-х ставок на опред-й период с последующим возвратом этих сумм за опред-ю плату по согласованию с налог. органом.Порядок и условия предоставления:

ИНК может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. Основания для получения ИНК должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией. ИНК предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Решение о предоставлении организации ИНК принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов) в соответствии со статьей 63 НК РФ в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об ИНК не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям. Договор об ИНК должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен ИНК), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

-оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату д на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;

-социальное обеспечение населения;

-предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

-предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;

-предоставление межбюджетных трансфертов;

-предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

-обслуживание государственного (муниципального) долга;

-исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов

Ассигнования из бюджета выдаются на безвозвратной основе, что означает предоставление средств без условия их обязательного возврата в государственный бюджет.