Теория анализа хозяйственной деятельности

Деятельность предприятий многогранна и разнообразна. Промышленные и сельскохозяйственные предприятия произ­ водят определенные виды продукции. Строительные организа­ ции сооружают новые объекты строительства, реконструируют и расширяют действующие предприятия. Торговые предприя­ тия через оптовый и розничный товарооборот обеспечивают доведение товаров народного потребления до покупателей. По­ этому анализ хозяйственной деятельности предприятий от­ дельных отраслей народного хозяйства имеет свои особенности, вытекающие из специфики их работы.

Объектами анализа могут быть экономические результаты всей хозяйственной деятельности предприятий (комплексный анализ) или только некоторых ее сторон, отдельных хозяй­ ственных процессов (тематический анализ).

На промышленном предприятии комплексный анализ включает изучение и оценку выполнения планов и динамики выпуска и реализации продукции, затрат на производство, себестоимости продукции, финансовых результатов, его фи­ нансовой устойчивости. Глубокий факторный анализ хозяй­ ственной деятельности способствует оптимальному планиро­ ванию (прогнозированию) экономического и социального развития предприятия, повышению эффективности хозяй­ ствования. Объектом анализа может также быть техниче­ ский и организационный уровень предприятий.

На торговых предприятиях комплексный анализ обычно проводится в следующей последовательности:

1)анализ выполнения плана и динамики товарооборота, качества обслуживания покупателей;

2)изучение и оценка обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов;

3)анализ выполнения планов и динамики показателей по труду и заработной плате;

4)изучение состояния, развития и эффективности исполь­ зования материально-технической базы торговли;

5)анализ издержек обращения;

6)изучение валового дохода, других доходов, прибыли и рентабельности;

7)анализ и оценка выполнения финансового плана и фи­ нансовой устойчивости торгового предприятия;

8)прогнозирование оптимального функционирования пред­ приятия.

Тематический анализ может проводиться по одному или нескольким показателям хозяйственной деятельности. Нап­ ример, могут изучаться все издержки производства (обраще­ ния) или отдельные статьи затрат.

При проведении экономического анализа необходимо обеспечивать оперативность, объективность, действенность, практическую полезность и научную обоснованность при­ нимаемых по его результатам управленческих решений. Анализ хозяйственной деятельности на предприятии дол­ жен проводиться постоянно, систематически по заранее составленному плану. Только в этом случае он обеспечивает свою актуальность и значимость.

В процессе анализа должен обеспечиваться системный, комплексный подход к экономическим исследованиям. Пред­ приятия необходимо рассматривать как большие и сложные системы со всеми внутренними и внешними связями. Это поз­ воляет изучить, оценить и принять во внимание множество причин и факторов самого различного характера, выделяя из них наиболее существенные, находить и реализовывать пути и методы эффективного воздействия на ход выполнения планов, динамику операционной (основной), инвестиционной и другой деятельности предприятий.

2.2.Задачи анализа хозяйственной деятельности

Вусловиях становления рыночных отношений анализ хо­ зяйственной деятельности должен быть направлен на даль­ нейшее экономическое и социальное развитие предприятий, повышение эффективности использования хозяйственного потенциала, укрепление их финансовой устойчивости. Это требует постоянного развития экономического анализа как науки, совершенствования его методик, широкого внед­ рения в практику аналитической работы современных информационных технологий, ЭВМ, других новейших тех­ нических средств сбора и обработки информации, использо­ вания экономико-математических и других рациональных методов исследования хозяйственных процессов. Повыше­ нию теоретического уровня анализа хозяйственной деятель­ ности содействует изучение, обобщение и использование пе­ редового опыта анлитической работы.

совых ресурсов, развитию и укреплению самоокупаемости и самофинансирования. В рыночной экономике заложены не­ исчерпаемые возможности экономии затрат живого и овеще­ ствленного труда. Выявление и более полное использование этих возможностей — одна из важнейших задач анализа.

Велико значение экономического анализа в повышении интенсификации общественного производства, внедрении достижений науки и техники в практику работы npeflnpnHj тий. С помощью предварительного анализа хозяйственной деятельности определяют целесообразность и эффективность внедряемых новшеств. Последующий анализ (оперативный и текущий) помогает определить эффект от внедряемых дос­ тижений технического прогресса, новых технологических процессов, передового опыта работы.

Таким образом, с помощью экономического анализа со­ вершенствуется хозяйственный механизм, планирование, управление, внедряется и развивается хозяйственный (ком­ мерческий) расчет. Он является важнейшим инструментом научного предвидения перспектив функционирования субъ­ ектов предпринимательской деятельности.

Задачи анализа хозяйственной деятельности вытекают из его сущности, содержания, значения и социально-экономической тактики и стратегии предприятия на ближайшую и длительную перспективы. Эти задачи могут быть сведены к следующему:

•проверка реальности и оптимальности планов, прогно— зов, нормативов, норм; содействие улучшению системы планирования, менеджмента;

•контроль, всесторонняя и объективная оценка выпол­ нения планов, бизнес-планов по всем показателям; изу­ чение и оценка тенденций развития экономики пред­ приятия в динамике, условий и способов получения результатов хозяйственной деятельности;

•выявление и количественное измерение влияния фак­ торов на показатели хозяйственной деятельности пред­ приятия; объективная и глубокая оценка результатов его работы;

•изучение обеспеченности и эффективности использова­ ния материальных (товарных), трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств; содействие внедрению в практику работы предприятия научно-технического прогресса и передовых методов хозяйствования;

•разработка мер по ликвидации выявленных в процессе анализа недостатков, узких мест в работе; изучение и мобилизация резервов повышения эффективности ис­ пользования экономического потенциала;

•составление обоснованных стратегических и тактиче­ ских управленческих решений и содействие их успеш­ ной реализации.

Дальнейшее экономическое и социальное развитие пред­ приятий, переход к рыночным отношениям, внедрение сов­ ременных информационных технологий, компьютеризация менеджмента ставят перед наукой и практикой анализа хозяй­ ственной деятельности новые, более сложные задачи по опти­ мизации функционирования субъектов предпринимательской деятельности. Успешная реализация этих задач способствует оптимальному развитию национальной экономики, повыше­ нию материального и культурного уровня жизни народа.

2.3. Место и связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками

Анализ хозяйственной деятельности — наука, изучающая экономику предприятий, их структурных подразделений и ассоциаций. Экономический анализ имеет свои специфиче­ ские приемы, предмет, метод и цель исследования. Цель ана­ лиза хозяйственной деятельности — выявление, изучение и мобилизация резервов улучшения экономической, социаль­ ной и другой деятельности предприятий, совершенствование планирования и управления экономикой. Все это в конечном счете обеспечивает повышение эффективности общественного производства, рост экономического потенциала субъектов предпринимательской деятельности. Экономический анализ как наука достиг значительных успехов, чему во многом спо­ собствовало использование методов и приемов других наук.

Теоретической основой анализа хозяйственной деятельности является экономическая теория, изучающая объективно дей­ ствующие в экономике законы и политико-экономическое со­ держание таких экономических категорий, как хозяйственный (коммерческий) расчет, себестоимость, издержки производства и обращения, цена, доходы, прибыль, рентабельность и др. Ана­

лиз хозяйственной деятельности возник на стыке таких наук, как экономика, финансы, маркетинг, менеджмент, бухгалтер­ ский учет, статистика, и тесно связан с ними. Без знаний по конкретной экономике, маркетингу, планированию, управле­ нию отраслей народного хозяйства и предприятий невозможно провести комплексный и глубокий экономический анализ.

В свою очередь анализ хозяйственной деятельности является важным средством составления научно обоснованных планов, улучшения управления деятельностью предприятий, их струк­ турных подразделений и ассоциаций. Используя данные учета и отчетности, экономический анализ одновременно предъяв­ ляет требования по их совершенствованию и развитию, способ­ ствует рациональному построению учетной работы с целью получения полноценной экономической информаций. Следует иметь в виду, что учетно-отчетная информация составляет 70% и более от всей экономической информации, используе­ мой в анализе хозяйственной деятельности.

Анализ хозяйственной деятельности тесно связан со ста­ тистикой. При его проведении широко используются статис­ тические приемы и методы (средние и относительные вели­ чины, индексы, группировки и др.), данные статистического учета и отчетности, а также применяемые в статистике эко­ номические показатели.

При анализе широко используются методы математичес­ кого программирования, корреляции, регрессии, другие эко­ номико-математические методы исследования экономических процессов, результатов хозяйствования. Анализ хозяйствен­ ной деятельности тесно связан с аудитом. При внутреннем и внешнем аудите нередко проводится комплексный и глубокий экономический анализ, позволяющий объективно изучить и оценить результаты хозяйствования, разработать обоснован­ ные рекомендации по стратегии и тактике экономического и социального развития предприятия.

Следовательно, изучение курсов «Теория анализа хозяй­ ственной деятельности» и «Анализ хозяйственной деятель­ ности в отрасли» позволяет обобщить и использовать знания по многим учебным дисциплинам и успешно использовать их в практической деятельности по управлению экономикой предприятий, их структурных подразделений и ассоциаций. В свою очередь приемы и методы экономического анализа ус­ пешно применяются во многих областях современной науки и практики хозяйствования.

Глава 3.

Метод и методики анализа хозяйственной деятельности

3.1. Метод анализа хозяйственной деятельности

Каждая наука имеет свой предмет исследования, изучае­ мый присущим ей методом. Если предмет отвечает на воп­ рос, что изучает наука, то метод — как изучает, какими способами и приемами. Слово «метод» происходит от гречес­ кого слова methodos, означающего путь исследования, тео­ рию, учение, способ достижения какой-либо цели, решения конкретной задачи; совокупность приемов практического или теоретического познания действительности. Под мето­ дом в широком смысле слова обычно понимают пути, способы и средства познания действительности, совокупность органи­ чески взаимосвязанных принципов и приемов исследования процессов, явлений и предметов в природе и обществе.

Таким образом, метод анализа хозяйственной деятель­ ности, как метод любой другой науки, определяется содержа­ нием и особенностями изучаемого предмета, а также теми конкретными целями, задачами и требованиями, которые ставятся перед экономическим анализом. Научной основой метода всех наук, в том числе и анализа хозяйственной дея­ тельности, является диалектический метод познания, изуча­ ющий процессы и явления в движении, развитии, изменении, требующий конкретности исследования. Анализ хозяйствен­ ной деятельности изучает производственную, маркетинговую, финансово-хозяйственную и другую экономическую деятель­ ность предприятий, их структурных подразделений и ассо­ циаций.

Диалектический метод требует системного комплексного подхода к исследованию социально-экономических и других процессов и явлений, учета связей и зависимостей между ни­ ми. Предприятия рассматриваются как большая и сложная система со всеми внутренними и внешними связями. Это позволяет принимать во внимание множество факторов (при­ чин) самого различного характера, выделяя из них наиболее существенные, находить пути и методы эффективного воз­

действия на ход выполнения планов, динамику основной (оперативной) и другой хозяйственной деятельности пред­ приятий. Только при соблюдении этого условия можно изу­ чить причины, вызвавшие изменения отдельных показате­ лей, и установить пути, возможности и резервы улучшения предпринимательской деятельности, повышения эффектив­ ности использования экономического потенциала.

При изучении хозяйственных процессов и явлений следует учитывать скачкообразный переход количества в качество и обратно и его влияние на результаты функционирования предприятий. Особое внимание уделяется исследованию но­ вого, передового, возникающего на субъектах хозяйствова­ ния, и его распространению на практике.

В анализе хозяйственной деятельности применяются как дедуктивный, так и индуктивный метод исследования. Де­ дукция предполагает изучение хозяйственных процессов и явлений от общих показателей к частным, от следствия к причинам. Индукция требует проведения исследования в об­ ратном направлении — от частных показателей к общим, от отдельных фактов к обобщенным данным.

Методы дедукции и индукции применяются в анализе хо­ зяйственной деятельности в единстве и взаимосвязи. Так, ана­ лизируя выполнение плана и динамику товарооборота, прежде всего изучают его общий объем по торговому предприятию. За­ тем переходят к анализу и оценке состава, ассортимента и структуры товарооборота, исследуют равномерность и ритмич­ ность его развития, выполнение планов отдельными структур­ ными подразделениями предприятия, влияние факторов на их торговую деятельность. Выявляют возможности и резервы роста товарооборота, улучшения качества обслуживания поку­ пателей. Заканчивается анализ обобщением его результатов, разработкой мер по реализации имеющихся резервов экономи­ ческого и социального развития, повышения эффективности использования ресурсов.

Таким образом, метод анализа хозяйственной деятель­ ности представляет собой диалектический подход к исследо­ ванию хозяйственных процессов, обеспечивающий системное, комплексное, органически взаимосвязанное изучение эконо­ мической, социальной и другой деятельности предприятий, их подразделений, других субъектов предпринимательской деятельности с целью объективной оценки результатов рабо­ ты, выявления и мобилизации резервов повышения эффек­

тивности их функционирования, обеспечения необходимой информацией для принятия обоснованных тактических и стратегических управленческих решений.

Правильно выбранный метод анализа предопределяет его результат, эффективность исследования операционной (основ­ ной), инвестиционной и другой деятельности предприятий. Метод анализа включает научно обоснованную систему прин­ ципов, способов, приемов исследования его предмета и объек­ тов. Он имеет следующие особенности:

•во-первых, ему присущ диалектический подход к изу­ чению хозяйственных процессов и явлений;

•во-вторых, необходимо использование системы показа­ телей, всесторонне и глубоко характеризующих экономичес­ кую и социальную деятельность предприятий и других хозяй­ ствующих субъектов. Система аналитических показателей,

содной стороны, должна отражать результаты хозяйствова­ ния, степень выполнения планов, прогнозов, динамику разви­ тия, эффективность производственных, торговых и других хо­ зяйственных процессов; с другой стороны, характеризовать имеющиеся и используемые ресурсы. В ней должны домини­ ровать показатели, характеризующие степень использования экономического потенциала, от величины и динамики кото­ рого зависят результаты хозяйственной деятельности пред­ приятий;

•в-третьих, необходимо глубокое изучение причин изме­ нения анализируемых показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними на основе использования специаль­ ных приемов. Причины и следствия тесно связаны между со­ бой и не всегда являются, постоянными. В одних случаях причина может выступать в качестве следствия и наоборот. Если в процессе экономического анализа установлена причина, то определяют и оценивают ее влияние на изучаемый показа­ тель (следствие).

Таким образом, в процессе экономического анализа необхо­ димо не только устанавливать причинно-следственные связи, но

иколичественно измерять влияние причин (факторов) на ре­ зультаты хозяйствования. При этом необходимо обеспечить системный подход к изучению и оценке объектов анализа (исследуемых показателей). Проникая во все области хозяй­ ственной деятельности предприятия, экономический анализ

становится научным методом составления планов, бизнеспланов, прогнозов, подготовки и принятия обоснованных уп­ равленческих решений.

3.2. Факторы, определяющие результаты хозяйственной деятельности, и их классификация

Результаты работы предприятий, их структурных под­ разделений и хозяйственных организаций зависят от ряда факторов экономического, организационного, технического и технологического характера. В экономических исследова­ ниях под фактором обычно понимают условия совершения хозяйственных процессов и причины, влияющие на них. Де­ ятельность предприятий сложна и многогранна. Она пред­ ставляет собой комплекс взаимосвязанных хозяйственных процессов, характеризующихся системой показателей, кото­ рые зависят от многочисленных и разнообразных факторов. Глубокое изучение всего комплекса факторов, повлиявших на ход выполнения планов и динамику хозяйствования, по­ зволяет правильно оценить результаты работы предприятий, выявить и использовать резервы роста их экономического потенциала, повышения эффективности общественного про­ изводства.

Каждый фактор может состоять из ряда причин, которые 'в свою очередь выступают как самостоятельные факторы с большей или меньшей степенью воздействия на результаты основной (операционной), инвестиционной и другой деятель­ ности предприятий. Следовательно, факторы могут быть первого, второго, третьего, ... /i-ного порядка. Чем больше их детализация, чем детальнее они изучаются, тем полнее вы­ являются имеющиеся резервы улучшения предприниматель­ ской и другой деятельности предприятий.

Факторы взаимосвязаны между собой и нередко влияют на результаты хозяйственной и другой деятельности пред­ приятий в различных направлениях: одни — положительно, другие — отрицательно, третьи — в существующих условиях экономического развития являются нейтральными. Причем отрицательное действие одних факторов может снизить или нейтрализовать положительное влияние других. Все это тре­ бует изучения как можно большего числа факторов.