- •Введение
- •Тема 1. Основы бухгалтерского учета
- •Основные нормативные документы
- •1.2 Общая характеристика бухгалтерского учета
- •1.3 Регулирование бухгалтерского учета
- •1.4 Принципы бухгалтерского учёта
- •1.5 Основные понятия бухгалтерского учета
- •1.7 Регистры бухгалтерского учета
- •1.8. Счета и двойная запись
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 2. Учет денежных средств
- •2.1 Основные нормативные документы
- •2.2 Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 3. Учет основных средств
- •3.1 Нормативная база.
- •3.2 Понятия и классификации
- •Аналитический учет ос.
- •3.4 Учет затрат на восстановление (модернизация, реконструкция) ос. Учет затрат на ремонт объектов ос.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 4. Учет материалов
- •4.1 Нормативная база.
- •4.2 Учет поступления материалов
- •4.3 Учет отпуска материалов в производство
- •Аналитический учет материалов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 5. Учет затрат на производство
- •5.1 Нормативная база
- •5.2 Понятия и классификации
- •5.3 Система учета затрат.
- •5.4 Учет общепроизводственных расходов.
- •5.5 Учет общехозяйственных расходов.
- •5.6 Учет непроизводительных расходов и потерь.
- •5.6 Методы учета затрат на производство.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 6. Организация учета выпуска и отгрузки продукции (работ, услуг)
- •6.1 Нормативная база.
- •6.2 Аналитический учет готовой продукции
- •Корреспонденция счетов при оценке готовой продукции по фактической производственной себестоимости
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 7. Учет труда и его оплаты.
- •7.1 Основные нормативные документы
- •7.2 Виды, формы и системы оплаты труда
- •7.2 Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
- •7.3 Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •7.4 Учет удержаний из заработной платы
- •Виды вычетов, предоставляемых работодателями
- •7.6 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Распределение общего совокупного тарифа между внебюджетными фондами в 2013 году
- •Размеры пособий по временной нетрудоспособности
- •Контрольные вопросы
- •Тема 8. Формирование и учет финансовых результатов организации
- •8.1 Основные нормативные документы
- •7.2 Понятия и классификации доходов
- •8.3 Синтетический и аналитический учет финансовых результатов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 9. Учет финансовых вложений.
- •9.1 Нормативная база
- •9.2 Синтетический учет финансовых вложений
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 10. Учет собственного капитала организации
- •10.1 Нормативная база
- •10.2 Формирование уставного капитала
- •10.3 Синтетический учет уставного капитала
- •10.4 Учет добавочного капитала
- •10.5 Учет резервного капитала
- •10.6 Учет нераспределенной прибыли или непокрытого убытка
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 11. Бухгалтерская отчетность организации
- •11.1 Основные нормативные документы
- •11.2 Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •11.3. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
- •11.4 Отчет о финансовых результатах
- •11.5 Отчет об изменениях капитала
- •11.6 Отчет о движении денежных средств
- •11.7 Приложения (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
- •Тема 12. Основы экономического анализа
- •12. 1 Основные нормативные документы
- •12.2 Сущность и задачи экономического анализа
- •12.3 Финансовый анализ как база принятия
- •12.4 Методы финансового анализа
- •12.5 Система финансовых показателей
- •Контрольные вопросы
- •Заключение
- •Библиографический список
- •Оглавление
- •394026 Воронеж, Московский просп., 14
Виды вычетов, предоставляемых работодателями
Наименование вычета |
Размер вычета |
Получатели вычета (краткое описание) |
|
1 |
2 |
3 |
|
Стандартные вычеты |
Вычеты на работника |
||
3000 руб. |
люди, пострадавшие от радиации; инвалиды Великой Отечественной войны; инвалиды - военнослужащие |
||
500 руб. |
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и жители, эвакуированные с загрязненных территорий, и т.д. |
||
"Детский" вычет |
|||
1400 руб. - на первого ребенка |
Родители, супруги родителей, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруги приемных родителей |
||
1400 руб. - на второго ребенка |
|||
3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка |
|||
3000 руб. - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II гр. |
|||
Продолжение табл. 7.2 |
|||
1 |
2 |
3 |
|
Социальный вычет |
Взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования |
||
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии |
|||
Фактически уплаченные суммы, но не более 120000 руб. за год |
Работники, из зарплаты которых работодатель удерживал и перечислял взносы в фонды |
||
Имущественный вычет |
Приобретение жилья |
||
Фактически уплаченные суммы, но не более 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам и займам |
Работник, представивший уведомление из налоговой инспекции |
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором такой доход превысил указанную сумму, налоговый вычет не применяется.
Если работник трудится в компании не с начала года, бухгалтер учитывает сумму дохода, полученную на предыдущем месте работы. Для этого работник представляет справку по форме 2-НДФЛ.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Не подлежат налогообложению доходы в виде суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
С 1 января 2013 года получить социальный налоговый вычет можно при оплате лечения, предоставленного не только медицинскими организациями, но и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность.
С 1 января 2013 года работники, добровольно уплачивающие из своей зарплаты дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, могут не ждать окончания года, чтобы заявить вычет по этим расходам. Его можно получить у работодателя в течение года. При условии, что дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в ПФР работодателем.
2) Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов по исполнительным документам.
Алименты выплачиваются на основании следующих документов:
а) соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем;
б) решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
в) заявления плательщика алиментов, если он изъявил желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы. Поступившие исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю. Размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка - 1/4, на двоих детей - 1/3, на троих детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме). Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера. Перевод и перечисление денежных средств взыскателю осуществляется за счет должника. Взысканные по алиментным платежам суммы могут быть перечислены взыскателю по почте или на его расчетный счет. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки – таблица 7.3.
Таблица 7.3
Корреспонденция счетов по учету алиментов
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
Начислена заработная плата |
20,23,25,26,44 |
70 |
Удержан НДФЛ |
70 |
68 |
Удержаны алименты |
70 |
76-ал |
Удержана сумма, причитающаяся банку за перевод денег |
70 |
76 |
Выдана заработная плата |
70 |
50 |
Перечислены алименты с расчетного счета |
76-ал |
51 |
Перечислена банку сумма за перевод денег |
76 |
51 |
По инициативе организации через бухгалтерию из платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак и др.
Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.
Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества.
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба.
Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов:
- 68 "Расчеты по налогам и сборам" (на сумму налога на доходы физических лиц);
- 28 "Брак в производстве" (на суммы удержаний с виновников брака);
- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на суммы по исполнительным документам), других счетов.
Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счетов 68 с кредита счета 51 "Расчетные счета", а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счетов 50 "Касса" (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 "Расчетные счета" (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).
Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 98 "Доходы будущих периодов" (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:
- 50, 51 - на сумму внесенных платежей;
- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму удержаний из заработной платы;
- 91-2 "Прочие расходы" - на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица.
Для отражения расчетов с персоналом и внештатными работниками используются счета 70, 71, 73 и 76.
К удержаниям по инициативе работника можно отнести удержания в пользу других юридических и физических лиц по заявлению работника.