7.4 Учет удержаний из заработной платы

Трудовым кодексом РФ в ст. 137 закреплены следующие возможные случаи удержания (основания):

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

2) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

3) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания из заработной платы производятся по нескольким исполнительным документам, за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.

Указанные выше ограничения не касаются удержаний из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы:

1) обязательные удержания;

2) удержания по инициативе организации;

3) удержания по инициативе работника.

Обязательными удержаниями являются:

а) налог на доходы физических лиц;

б) по исполнительным листам.

1) Удержание НДФЛ производится в соответствии с 23 гл. НК РФ. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые ставки на доходы физических лиц устанавливаются в размерах в отношении следующих доходов – таблица 7.1.

Таблица 7.1

Налоговые ставки НДФЛ

Ставка	Налогооблагаемая база – виды доходов
1	2
9%	- от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ
15%	Полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
30%	Полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
Продолжение табл .7.1
1	2
35%	- Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части превышения 4000 руб.; - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения: - по рублевым вкладам - ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на пять процентных пунктов; - по вкладам в иностранной валюте - 9% годовых; - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров: - суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода; - суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами в иностранной валюте в размере 9% годовых
13%	По всем остальным доходам

При расчете НДФЛ доходы физического лица могут быть уменьшены на различные виды вычетов. Налоговым законодательством предполагаются следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ:

- стандартные налоговые вычеты;

- социальные налоговые вычеты;

- имущественные налоговые вычеты;

- профессиональные налоговые вычеты.

Вычеты уменьшают только доходы, облагаемые по ставке 13%. Некоторые виды вычетов можно получить у своего работодателя. Они перечислены в таблице 7.2.

Таблица 7.2