Питання для перевірки знань

1. Дайте визначення категорії «менеджмент».

2. В яких аспектах можна розглядати термін «менеджмент»?

3. Розкрийте зміст поняття «управління оподаткуванням».

4. Якими причинами викликана необхідність удосконалення управління оподаткуванням?

5. Охарактеризуйте систему органів управління оподаткуванням в Україні.

6. Охарактеризуйте завдання органів державної податкової служби з позицій податкового менеджменту.

7. Визначте функції органів державної податкової служби.

8. Охарактеризуйте права органів державної податкової служби.

9. Охарактеризуйте обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів.

10. Визначте пріоритетні напрями у роботі державної податкової служби України, які будуть сприяти вдосконаленню податкового менеджменту.

Тема 3. Облік платників податків

План

4. Організація обліку платників податків.

5. Взяття на облік юридичних осіб та самозайнятих осіб.

6. Державний реєстр фізичних осіб - платників податків.

3.1. Організація обліку платників податків

 

Облік платників податків — це сукупність заходів реєстра-ційного характеру, спрямованих на забезпечення ефективності здійснення податкового менеджменту на державному рівні.

Можливо виділити такі його види:

1) залежно від об'єктів обліку: облік юридичних осіб, а та-кож їхніх філій, представництв - та інших відокремлених під-розділів; облік фізичних осіб; облік договорів про спільну діяльність і угод про розподіл продукції;

2) залежно від суб'єктів обліку: облік у податкових орга-нах; облік у митних органах; облік в органах Пенсійного фонду України;

3) залежно від виду обліку: первинний облік, у ході якого платникові податків надається єдиний за всіма видами подат-ків і зборів ідентифікаційний номер; вторинний облік, у процесі якого платникові податків надається, крім первинного, ідентифікаційний номер за окремим податком або збором (на-приклад, за ПДВ); облік договорів, за якого на облік ставиться не конкретний платник (юридична або фізична особа), а договір: договір про спільну діяльність або угода про розподіл продукції.

У Податковому кодексу України обліку платників податків присвячена глава 6 (ст. 63-70).

Облік платників податків (ст.63) ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Взяття на облік в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, а також самозайнятих осіб здійснюється незалежно від наявності обов’язку щодо сплати того або іншого податку та збору після їх державної реєстрації чи включення відомостей про них до відповідних державних реєстрів протягом 10 робочих днів.

Всі фізичні особи - платники податків та зборів реєструються в органах державної податкової служби шляхом включення відомостей про них до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків.

Облік платників податків у органах державної податкової служби ведеться за податковими номерами.

Облік осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби, ведеться за прізвищем, ім’ям, по батькові і серією та номером діючого паспорта.

Органи державної податкової служби забезпечують достовірність даних про платників податків в Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб та Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків, реєстрі платників податку на додану вартість, реєстрі неприбуткових організацій та інших реєстрах, що формуються та ведуться органами державної податкової служби, їх захист від несанкціонованого доступу, оновлення, архівування та відновлення даних.