9.6. Етапи податкового планування

Оскільки процес податкового планування здійснюється в певній логічній послідовності, можна виділити його основні етапи:

1. Організаційно-підготовчий:

1.1.Стратегічне податкове планування:

1.1.1.Утворення структури , яка здійснює податкове планування.

1.1.2. Підбір показників:

• Бізнес-плану;

• Форм договірних відносин, запланованих для використання на підприємстві;

• Законодавчої, нормативно-правової бази

1.2. Поточне (оперативне) планування

1.2.1. Заміна в разі необхідності структури податкового планування.

1.2.2. Підбір:

• Показників оперативних і фінансових бюджетів підприємств;

• Форм договірних відносин;

• Змін у структурі і профілю підприємства;

• Законодавчої, нормативно-правової бази.

2. Досліджуваний

2.1.Стратегічне податкове планування:

2.1.1.Дослідження та аналіз даних щодо:

• Структури і профілю діяльності підприємства;

• Бізнес-плану;

• Форм договірних відносин;

• Законодавчої, нормативно-правової бази.

2.2. Поточне (оперативне) планування

2.2.1 Дослідження та аналіз даних щодо:

• Зміни структури й профілю діяльності підприємства;

• Бюджетів підприємства;

• Форм договірних відносин;

• Законодавчої, нормативно-правової бази.

3. Планово-розробний

3.1.Стратегічне податкове планування:

3.1.1. Вибір:

• Організаційно-правової форми;

• Системи оподаткування;

• Місця розташування структури;

• Форм договірних відносин;

• Облікової політики.

3.1.2. Складання стратегічного податкового плану.

3.2. Поточне (оперативне) планування

3.2.1. Вибір форм і способів реалізації договірних відносин.

3.2.2. Складання поточного податкового плану.

4. Практичної реалізації

4.1.Стратегічне податкове планування:

4.1.1. Реалізація і моніторинг стратегічного податкового плану підприємства, контроль заходів податкового планування.

4.2. Поточне (оперативне) планування

4.2.1. Реалізація і моніторинг поточного податкового плану підприємства, контроль заходів податкового планування.

9.7. Аналіз ефективності податкового планування

Аналіз ефективності податкового планування доцільно здійснювати на комплексній основі з використанням специфічних показни-ків. Для розрахунку економії податкових платежів у наслідок податкового планування застосовуються такі показники:

Коефіцієнт пільгового оподаткування (Кпо):

Кпо = Е / Пбп, (1)

де Е – економія, отримана в результаті використання пільг, грн.;

Пбп – сума податкових зобов’язань без урахування пільг, грн.

Коефіцієнт ефективності пільгування (Кеп):

Кеп = Е / Взаг, (2)

де Взаг – загальна сума виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), грн.

Коефіцієнт пільгового інвестування (Кін):

Кін = Е / Ін, (3)

де Ін – сума інвестицій, стосовно яких використовуються пільги, грн.

Показник ефективності діяльності служби реалізації податкової політики (Еф):

Еф = Еп / Вс, (4)

де Еп – сума економії податкових платежів внаслідок заходів, реалізованих службою за певний період, грн.;

Вс – сума витрат на утримання служби за період, грн.

Показник коректності податкового планування (Кпп):

Кпп = Ш / Е *100, (5)

де Ш – сума штрафних санкцій (включаючи адміністративні й фінансові санкції), нарахованих підприємству за некоректні заходи податкового планування, грн.

Показник абсолютного відхилення податкових платежів (Па)%

Па = П₁ – По, (6)

де П₁ – сума податкових платежів у звітному періоді, грн.;

По - сума податкових платежів у базовому періоді, грн.

Показник відносного відхилення податкових платежів (По):

По = П₁ / По * 100, (7)

де П₁ – сума податкових платежів у звітному періоді, грн.;

По - сума податкових платежів у базовому періоді, грн.

Коефіцієнт ефективності податкового планування на підприємстві (Кеп):

К_ЕП = Е_П1 / П_О, (8)

де Е_П1 - економія податкових платежів завдяки податковому плануванню у певному періоді, грн.;

По - сума податкових платежів у базовому періоді, грн.

Ключові слова: податкове планування; принципи, методи, ризики, види й етапи податкового планування; податкові платежі.