Питання для перевірки знань

1. Дайте визначення податковому регулюванню.

2. Які завдання в галузі економічної і соціальної політики вирішуються за допомогою податкового регулювання?

3. Охарактеризуйте принципи податкового регулювання.

4. Які засоби податкового регулювання відносять до інструментів системного характеру?

5. Визначте інструменти податкового регулювання комплексного характеру.

6. Охарактеризуйте локальні інструменти податкового регулювання.

7. Назвіть характерні риси податкових пільг.

8. Дайте визначення категорії «податкова пільга».

9. У чому полягає економічна сутність податкових пільг? Назвіть переваги й недоліки пільг як механізму податкового стимулювання.

10. Перерахуйте принципи надання податкових пільг.

11. Наведіть класифікацію податкових пільг (класифікаційні ознаки й види пільг).

Тема 7. Податковий контроль – складова державного податкового менеджменту

План

1. Зміст податкового контролю.

2. Порядок проведення перевірок суб’єктів підприємницької діяльності органами державної податкової служби України.

3. Основні причини правопорушень у сфері оподаткування.

4. Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства.

7.1. Зміст податкового контролю

Податковий контроль згідно ст.61 Податкового кодексу України – це система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Податковий контроль у частині здійснення заходів, що вживаються митними органами з метою перевірки правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, є складовою частиною митного контролю.

Оскільки податковий контроль є складовою системи державного фінансового контролю, то серед органів контролю, на які покладено обов’язок здійснювати державний фінансовий контроль, вагоме місце посідають органи, що контролюють сплату податків, зборів і обов’язкових платежів.

У ст. 41 Податкового кодексу України наведено чіткий перелік органів податкового контролю, до яких належать:

1. Органи державної податкової служби – щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби.

2. Митні органи – щодо мита, акцизного податку, податку на додану вартість, інших податків, які відповідно до податкового законодавства справляються у разі ввезення (пересилання) товарів і предметів на митну територію України або територію спеціальної митної зони або ввезення (пересилання) товарів і предметів з митної території України або території спеціальної митної зони.

Установи Пенсійного фонду України мають право контролю стосовно єдиних соціальних внесків до Пенсійного фонду України.

Податковий контроль — елемент фінансового контролю і податкового механізму. Він є також необхідною умовою ефек-тивного податкового менеджменту.

Податковий контроль зумовлений необхідністю перевірки виконання платниками своїх зобов'язань, які безпосередньо встановлені ст. 67 Конституції України, якою визначено, що суб'єкти господарювання, а також фізичні особи зобов'язані сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Обов'язок сплачувати податки, збори й обов' язкові платежі передбачений також і Податковим кодексом України (ст.16).

Основним завданням органів податкової служби в Україні є здійснення контролю за додержанням платниками по-датків податкового законодавства, правильністю нарахування, повнотою та своєчасністю сплати до бюджетів, державних ці-льових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів). Згідно цього положення можна виділити об’єкти контролю — це, насамперед, нарахування та сплата до бю-джетів і державних цільових фондів податків і зборів усіма суб'єктами підприємницької діяльності. Об'єктом контролю є також доходи громадян України, іноземців та осіб без грома-дянства у тій частині, в якій вони виступають платниками по-датків і зборів.

В організаційному аспекті податковий контроль забезпечується відповідними джерелами інформації, формами здійс-нення, процедурами дослідження господарських операцій, ме-тодичними прийомами документального і фактичного контро-лю. Для здійснення податкового контролю використовують такі джерела інформації:

1. Документальні. Вивчаючи первинні облікові докумен-ти, регістри обліку, облікову та фінансову звітність, фахівці перевіряють достовірність господарських операцій, податко-вих розрахунків та відповідність їх чинному законодавству.

2 Фактичні. Фахівці з'ясовують кількісний та якісний склад майна та зобов'язань суб'єктів підприємницької діяль-ності, які пов'язані з формуванням об'єктів оподаткування.

Обидва джерела формування інформаційної бази податко-вого контролю взаємопов'язані і тільки у поєднанні дають змогу визначити реальний розмір об'єктів оподаткування.

До методів податкового контролю належать загальнона-укові, зокрема аналізу, синтезу, індукції, дедукції, моделю-вання, абстрагування, конкретизації, аналогії, і прикладні: документальні, спостереження за об'єктом контролю, запити про платника податку, метод достовірних тверджень, розра-хунково-аналітичні та ін.

Таким чином, податковий контроль — це діяльність поса-дових осіб органів контролю у сфері оподаткування щодо спо-стереження за відповідністю процесу організації платниками податків обліку об’єктів оподаткування, методики обчислення та сплати податків прийнятим актам законодавства з питань оподаткування; щодо виявлення відхилень, допущених у ході виконання податкових правил, та визначення впливу наслідків порушень на податкові зобов’язання.

Способи здійснення податкового контролю. Податковий контроль здійснюється шляхом:

• ведення обліку платників податків;

• інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності органів державної податкової служби;

• перевірок та звірок відповідно до вимог Податкового кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.