1. 8.2. Поняття і сутність корпоративного податкового менеджменту

Управління підприємством — комплексний і складний процес, зміст якого зводиться до пошуку і прийняття найбільш ефективних рішень і їх практичного здійснення. Метою керівника підприємницької структури, у більшості випадків, є отримання найбільшого прибутку.

Корпоративний податковий менеджмент – це процес управління податками підприємств – платників податків, який регулює їх фінансові взаємовідносини з державою у процесі перерозподілу доходів господарюючих суб’єктів і формування доходів бюджету.

Податковий менеджмент підприємства передбачає розроб-ку управлінських рішень, спрямованих на формування фінан-сового потенціалу і підвищення його ефективності. Його основ-на мета не зводиться до абсолютної мінімізації податкових платежів, вона полягає в активному впливі на максимізацію чистого прибутку за заданих параметрів податкового середови-ща і ринкової кон'юнктури

Через обов'язковий характер податкових платежів повніс-тю відмовитися від податкових витрат підприємство не в змозі, однак. оптимізувати їх суму відповідно до цільових установок: підприємства можливо.

Оптимізація податкових витрат може здійснюватися за допомогою використання на підприємстві раціональної системи організації податкового обліку, що означає впровадження на підприємстві:

- ефективної податкової політики підприємства;

- раціональної організації документообігу, пов'язаного з і процесом обчислення податкових платежів;

- коректної системи ведення податкового обліку, що забезпечує: правильне і своєчасне заповнення регістрів податкового обліку; коректне заповнення й своєчасне подання документів податкової звітності; правильне обчислення, своєчасну i сплату й оптимізацію податкових платежів підприємства відповідно до норм чинного законодавства.

Раціональна організація податкового обліку дає змогу скоротити витрати підприємства, пов'язані з оподаткуванням за декількома напрямками, зокрема, за рахунок:

- скорочення суми податкових платежів підприємства;

- запобігання видатків на сплату фінансових санкцій, пов’язаних з некоректним веденням податкового обліку на підприємстві;

- одержання додаткового прибутку завдяки збільшенню оборотності капіталу за рахунок недопущення сум податкових переплат;

- економії витрат на організацію і ведення податкового об-ліку.

Предметом корпоративного податкового менеджменту є податкова політика, що визначає рівень оподаткування, та її практична реалізація.

Мета корпоративного податкового менеджменту – розробка управлінських рішень, спрямованих на формування фінансового потенціалу і підвищення його ефективності; активний вплив на максимізацію чистого прибутку при заданих параметрах податкового середовища і ринкової кон’юнктури.

Проблеми, які вирішує корпоративний податковий менеджмент при вирішенні головної (стратегічної ) мети:

• дисципліна та культура платників податків;

• поєднання стратегічної та тактичної (поточної) мети корпоративного податкового менеджменту;

• оптимізація сплати податків;

• ризик податкових платежів для платників податків.

Об’єктом корпоративного податкового менеджменту є виробничо-економічні стратегії підприємства і пов’язані з ними відносини, які складаються у процесі оподаткування.

Суб'єктами корпоративного податкового менеджменту є підприємства й установи.

Основним суб’єктом корпоративного податкового менеджменту на підприємстві є податковий менеджер, основною функцією якого є управління системою податкового обліку на підприємс-тві з метою максимізації чистого прибутку підприємства за ра-хунок скорочення податкових витрат

Слід зазначити, що на практиці заходи корпоративного по-даткового менеджменту на підприємстві, як правило, впрова-джує фінансовий директор і головний бухгалтер, а не податко-вий менеджер.

Завдання корпоративного податкового менеджменту:

• розробка загальної політики оподаткування для підприємства;

• визначення податкових пільг і можливостей їх застосування на підприємстві;

• розрахунок можливої виробничої диверсифікації підприємства та зміни при цьому податкових платежів;

• прогнозування обсягів податкових платежів на середньострокову перспективу на основі прогнозних розрахунків зміни економічних оборотів;

• розробка планів податкових платежів у цілому по підприємству;

• розробка податкового календаря;

• вибір найбільш вигідних варіантів оподаткування.

Процеси, які забезпечують функціонування корпоративно-го податкового менеджменту:

1. Аналіз зовнішнього податкового середовища, прогнозо-ваних нормативно-правових змін чинного законодавства, між-народних конвенцій з питань оподаткування.

2. Розробка податкової стратегії підприємства (податкове прогнозування) відповідно до загальної стратегії економічного розвитку і прогнозу зовнішніх податкових умов і пільг.

3. Податкове планування. Розробка системи планів під-приємства передбачає оптимізацію виробничих альтернатив з урахуванням податкового навантаження і його перерозподілу в ринковому середовищі.

4. Податковий моніторинг господарських операцій. По-стійний оперативний аналіз джерел витрат, податкова експер-тиза проектів, договорів, а також розробка податкових схем проведення розрахунків дають змогу істотно вплинути на по-даткову базу, управляти її формуванням, легально мінімізува-ти податкові зобов'язання підприємства в конкретних ситуа-ціях.

5. Податковий облік і звітність. Його особливості й взаємо-зв'язки з бухгалтерським обліком створюють інформаційну базу податкового менеджменту.

6. Контроль виконання рішень у сфері податкового управ-ління. Координація взаємодії різноманітних функціональних структур підприємства, оперативне реагування на правові но-вовведення і поточну внутрішню ситуацію, регулювання ви-робничих стратегій, податкових бюджетів спрямовані на до-сягнення поставлених цілей.

7. Організація взаємодії із внутрішніми структурами і зов-нішніми суб'єктами. Внутрішні взаємозв'язки мають бути забезпечені з функ-ціональними підрозділами маркетингу, менеджменту, бухгал-терією, юридичним відділом; зовнішні — з аудиторськими фірмами і податковими органами, суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності.

8. Оцінка результатів податкового менеджменту. Результатами податкового менеджменту можуть бути як коментарі до змін в оподаткуванні і на їх основі рекомендації відповідним підрозділам підприємства, так і проведення кори-гуючих дій щодо відхилень, які виникають.